会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷72

甲公司属于一家上市公司，甲公司2008～2009年的有关投资业务资料如下：

 (1)2008年1月1日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得A公司持有的乙公司70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。

 具体资料如下：

 ①固定资产原值为1 800万元，已计提折旧800万元，公允价值为930万元；

 ②交易性金融资产的账面价值为1 100万元，其中成本为1 000万元，公允价值变动为100万元(借方金额)，公允价值为1 300万元；

 ③库存商品账面价值为900万元，公允价值为1 000万元，增值税税率为17%(持有期间未计提减值准备)。

 ④2008年1月1日，乙公司所有者权益总额(等于可辨认净资产公允价值)为4 000万元，其中股本为3 000万元，资本公积为1 000万元。甲、乙公司均按照10%提取盈余公积。

 (2)2008年4月1日，乙公司向甲公司销售A商品100件，售价为每件2万元，成本为每件1.5万元。至2008年12月31日，甲公司已向外部独立第三方售出50件A商品，售价为每件2.1万元。

 期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件1.8万元。

 (3)2008年6月22日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为350万元，成本为250万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

 (4)2008年7月5日，甲公司将本公司的某项专利权以150万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

 (5)至2008年12月31日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项尚有400万元。甲公司对该应收债权计提了20万元坏账准备。除此之外，甲公司与乙公司之间不存在其他债务往来。

 (6)2008年12月31日乙公司全年实现净利润1 000万元。

 (7)2009年9月1日，乙公司向甲公司销售B商品200件，售价为每件1万元，成本为每件0.6万元。至2009年12月31日，甲公司全年已向外部独立第三方售出30件A商品和100件B商品，每件售价分别为2.05万元和1.1万元。

 期末，甲公司预计库存A商品的可变现净值为每件2.2万元，库存B商品的可变现净值为0.5万元。

 (8)至2009年12月31日，甲公司对乙公司的应收账款为300万元，坏账准备余额为15万元。

 (9)假定不考虑所得税因素。

 要求：

 (1)编制2008年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；

 (2)编制2008年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；

 (3)编制2009年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。(不考虑2009年内部股权投资的相关抵销。)

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2009年发生的相关交易或事项如下：

 (1)2009年5月10日，甲公司就应收乙公司账款530万元与甲公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其生产的一批库存商品A及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司该批库存商品转移至甲公司后，双方债权债务结清。

 甲公司已为该项应收账款提取了坏账准备50万元。

 2009年5月10日，乙公司将库存商品A的所有权交付甲公司。乙公司该批商品的账面余额为220万元，公允价值为250万元，未计提减值准备；乙公司的可供出售金融资产的账面余额为200万元，其中成本为180万元，公允价值变动为20万元，在重组日，该项可供出售金融资产的公允价值为210万元，未计提减值准备；甲公司收到该批商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。

 (2)2009年6月15日，甲公司与丙公司达成协议，以资料(1)中取得的库存商品A及可供出售金融资产换入丙公司拥有的一项无形资产。假定该项交换具有商业实质。

 当日，甲公司该批库存商品A的公允价值为240万元，可供出售金融资产的公允价值为260万元。丙公司拥有的无形资产的账面价值为180万元，公允价值为490万元。同时，丙公司用银行存款支付给甲公司补价50.8万元。

 双方于当日办理了相关资产移交手续。

 (3)假定上述交易双方的增值税税率均为17%；不考虑其他相关税费。

 要求：

 (1)编制甲公司进行债务重组的相关会计分录；

 (2)编制乙公司进行债务重组的相关会计分录；

 (3)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣，不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

 甲公司2009年12月发生的部分经济业务及相关资料如下：

 (1)12月1日，以一批商品换入A公司正在使用中的一台设备，换出商品的成本为360万元。在交换日不含增值税的市场价格(等于计税价格)为500万元，其含增值税的公允价值为585万元；换入设备的账面原价为800万元，在交换日的累计折旧为300万元，公允价值为585万元。假设该交换具有商业实质。

 (2)12月3日，向B公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税销项税额为34万元，款项尚未收取。为及时收回货款，给予B公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为170万元。

 (3)12月8日，与C公司签订合同，向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为320万元，款项尚未收到。

 (4)12月15日，收到B公司交来的货款232万元。

 (5)12月16日，收到C公司来函。来函提出，12月8日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了C公司提出的折让要求。12月17日，收到C公司支付的含增值税额的价款(已扣除总价款的8%)，并收到C公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

 (6)12月18日，与D公司签订合同，向D公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为750万元，实际成本为620万元。该销售合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，D公司可以退货，待安装调试工作完成后支付款项。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

 (7)12月19日，与E公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经E公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到E公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经E公司验收合格，但因E公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。

 (8)12月31日，企业按应收账款余额的1%计提坏账准备，应收账款期初无余额，期末余额是400万元，计提存货跌价准备16万元，计提固定资产减值准备10万元。

 (9)除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加49万元。

 (10)12月31日，计算并结转本月应交所得税(假定不考虑除减值准备之外的纳税调整事项)。

 要求：

 (1)编制2009年12月甲公司上述(1)至(8)和(10)项经济业务相关的会计分录。

 (2)编制甲公司2009年12月份的利润表。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案单位用万元表示)

企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。  (  )

资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。   (  )

所购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，即使某一部分已可供使用或可对外销售，且必要的购建活动实质上已经完成，但其他部分仍在继续建造或者生产过程中，那么该部分资产相关的借款费用仍应继续资本化，直到其他部分一起完工。  (  )

附或有条件的债务重组中，对债权人而言，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，在基本确定能收到时应先确认为其他应收款。  (  )

资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。        (  )

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。    (  )

或有负债涉及两类义务，即潜在义务和现时义务，它们均不符合负债的确认条件，不能在会计报表内予以确认。      (  )

房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。  (  )

企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。    (  )

与收入相关的经济利益的流入最终应当会导致所有者权益的增加，不会导致所有者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。  (  )

按我国新企业会计准则规定，关于确认收入，下列说法正确的有(  )。

下列各项中，可能通过“资本公积”科目核算的有(  )。

下列交易或事项中，相关负债的计税基础不等于账面价值的有(  )。

下列各项中，属于会计政策变更的有(  )。

下列各项中，应通过“管理费用”核算的有(  )。

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有(  )。

对于企业发生的外币汇兑差额，下列说法中正确的有(  )。

满足下列哪些条件的金融资产，应当划分为交易性金融资产(  )。

20×8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动1 250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为( )万元。

下列各项中，影响企业当年营业利润的有(  )。

下列税金中，不应作为存货价值入账的有(  )。

甲单位为财政全额拨款的事业单位，自2008年起实行国库集中支付制度。2008年，财政部门批准的年度预算为3 000万元，其中：财政直接支付预算为2 000万元，财政授权支付预算为1 000万元，2008年，甲单位累计预算支出为2 700万元，其中，1 950万元已由财政直接支付，750万元已由财政授权支付。2008年12月31日，甲单位结转预算结余资金后，“财政应还额度”项目的余额为( )万元。

M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A企业2008年产生的营业收入为1 500万元，营业成本为800万元，销售费用为25万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为41万元，资产减值损失为70万元(损失)，公允价值变动损益为肋万元(收益)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。则A企业2008年的营业利润为( )万元。

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是( )。

甲企业于2008年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为54万元，增值税税率为 17%，按合同规定，乙企业应于2008年5月1日前偿付贷款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：乙企业用现金14万元和一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为47万元。甲企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定甲企业已为该项应收债权计提了8万元的坏账准备。则甲企业的债务重组损失为( )万元。

B上市公司20×7年6月1日按面值发行年利率 4%的可转换公司债券，面值20 000万元，转股时按照债券面值每100元债券可转换为1元面值普通股90股。20×8年B上市公司归属于普通股股东的净利润为45 000万元，20×8年发行在外普通股加权平均数为50000万股，所得税税率 25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成份之间的分拆，则B上市公司20×8年稀释每股收益为( )元。(保留两位小数)

大华公司2008年5月1日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分别为：向乙银行借款500万元，借款期限5年，年利率5．4%；向丙银行借款600万元，借款期限3年，年利率5%，两笔借款均为2008年3月31日借人。在建造过程中，于5月1日第一次向施工单位支付工程款500万元；10月1日第二次向施工单位支付工程款800万元；2009年11月30日工程达到预定可使用状态，并支付余款150万元。则该项目2008年应予资本化的利息为( )万元。(计算结果保留两位小数。)

A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年1月A公司董事会决定将本公司生产的400件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为0.8万元，市场售价为每件1.4万元(不含增值税)，不考虑其他相关税费，A公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为( )万元。

M公司与N公司签订的一项建造合同于2008年年初开工，合同总收入为1 000万元，合同预计总成本为950万元，至2008年12月31日，已发生合同成本848万元，预计完成合同还将发生合同成本212万元。该项建造合同2008年12月 31日应确认的合同预计损失为( )万元。

华宇公司于2008年4月1日从证券市场购入A公司股票60 000股，划分为交易性金融资产，每股买价7元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元)，另外支付印花税及佣金8 000元。2008年年底，华宇公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为400 000元。2009年3月 12日，华宇公司出售这项金融资产，收入现金 450000元。华宇公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。

2007年12月31日，甲公司预计某生产线在未来 4年内每年产生的现金流量净额分别为260万元、 300万元、420万元、550万元，2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为810万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1 940万元。2007年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2 000万元。已知部分时间价值系数如下：

该生产线2007年12月31日应计提的减值准备为( )万元。

甲公司2008年年初对乙公司投资，获得乙公司有表决权资本的15%(乙公司为非上市公司)，并准备长期持有，对乙公司无重大影响。当年5月4日，乙公司宣告发放2007年现金股利40 000元， 2008年乙公司实现净利润50000元；2009年5月10日乙公司宣告发放2008年现金股利30000元，当年乙公司实现净利润20000元；2010年5月6日乙公司宣告发放2009年现金股利35000元，当年乙公司实现净利润6000元。则甲公司2010年应确认投资收益的金额为( )元。

甲公司以一台设备换取乙公司一台车床，甲公司设备的账面价值为22万元，乙公司车床账面价值为28万元，假定设备和车床的公允价值均不能可靠计量，甲公司按照两者账面价值的差额支付了6万元的现金，并支付相关税费2万元。则甲公司换人车床的入账价值为( )万元。