会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷47

乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)是国内上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%；乙公司发生的所有交易或事项均按实际交易价格计算缴纳增值税；假设按照国家统一的会计制度确认的收入与按照税法确认的收入相一致，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所有商品销售、劳务提供均符合收入确认条件；所得税采用递延法核算；乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。乙公司2002年度的财务会计报告于2003年4月20日批准对外报出，实际对外公布日为 2003年4月26日；乙公司2002年度部分交易或事项按下述方法进行会计处理后的净利润为 1 980万元。

 2002年度，乙公司发生的部分交易或事项及其会计处理方法如下。

 (1)2002年1月1日，乙公司与甲公司签订销售合同，向甲公司销售一批M产品。销售合同规定，该批M产品的销售价格为650万元(不含增值税额)，销售成本为550万元；乙公司应乎2004年12月31日以950万元的价格(不含增值税额)购回该批M产品。2002年1月15月，乙公司发出商品，收到货款，同时按650万元确认销售收入，按550万元结转销售成本。

 (2)2002年1月1日，乙公司接受其全资子公司丙公司委托，经营丙公司的子公司(丁公司)。丁公司账面净资产为35 000万元。委托协议规定，丙公司每年向乙公司支付受托经营收益4 020万元。2002年度，丁公司实现净利润3 000万元。2002年12月31日，乙公司收到丙公司支付的受托经营收益4 020万元，并全部确认为其他业务收入。

 (3)2002年3月1日，乙公司承接A、B两项设备安装任务，合同价款分别为600万元、800万元。乙公司采用完工百分比法确认合同收入和合同费用，并采用已经发生的合同成本占合同预计总成本的比例估计完工进度。

 A设备于2002年3月1日开始安装，至2002年12月31日，乙公司无法估计安装工程的进度，但估计合同成本能够收回，因而按照实际发生的合同成本320万元确认合同收入，同时按320万元结转合同成本。

 B设备于2002、年4月1日开始安装，至2002年12月31日，实际发生的合同成本为240万元，估计至合同完工尚需发生合同成本360万元。2002年度，乙公司按照240万元确认合同收入，同时按240万元结转合同成本。

 (4)2002年3月4日，乙公司向其全资子公司丙公司销售一批N产品，销售价格(不含增

值税额)为800万元，该批N产品的账面余额为500万元，没有计提存货跌价准备。乙公司所生产的N产品全部销售给丙公司，由丙公司加以组装成产成品对外销售。2002年12月31日，该批N产品款项尚未收到，乙公司已按800万元确认销售收入，同时结转销售成本。

 (5)2002年10月1日，乙公司与甲公司签订销售合伺，向甲公司销售电梯一台，销售价格为600万元(不含增值税额)，销售成本为500万元。销售合同规定，乙公司负责电梯的安装调试工作，安装调试工作是销售合同的重要组成部分；甲公司自合同签订之日起15日内向乙公司支付销售价款的80%，余款在安装调试完毕并验收合格后支付。2002年10月13日，乙公司收到甲公司支付电梯价款的80%，并确认为销售收入，同时按80%结转销售成本。2002年 12月31日，电梯的安装调试工作远未结束，甲公司尚未验收合格。

 (6)2002年12月11日，乙公司应收甲公司一笔款项45万元到期，甲公司因为资金周转困难无法支付，与乙公司协商进行债务重组；乙公司没有为该笔应收款项计提坏账准备。重组协议规定，甲公司支付乙公司现金10万元；剩余债务以一台生产：设备抵偿，该设备原价为60万元，已计提折旧15万元，已计提减值准备5万元；公允价值为50万元。2002年12月5日，乙公司收到甲公司支付的款项10万元；设备已运到并验收入库，按公允价值50万元人账，同时确认债务重组收益15万元。

 要求：

 (1)上述交易或事项的会计处理是否正确，如果不正确，请简要说明不正确的理由以及正确的会计处理方法。

 (2)对不正确的上述交易或事项，作出调整的会计分录(合并编制应交所得税、未分配利润的调整分录)。

 (3)上述不正确的交易或事项如果影响净利润的，请重新计算乙公司2002年度的净利润，并列出计算过程。

甲上市公司2001年全年实现税前利润为5 000万元。甲公司以前所得税税率为33%，从2001年起为24%。甲公司采用债务法进行所得税会计处理，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司2001年的有关资料如下。

 (1)甲公司全年发生上交上级管理费2 400 000元，按税务机关核定允许税前列支的限额为2 000 000元。

 (2)甲公司对乙企业的投资占乙企业50%的股份，2001年度乙企业实现净利润为8 000 000元。乙企业的所得税率为24%。按税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告分配利润时计

算缴纳所得税。

 (3)甲公司2001年12月31日存货的账面实际成本为12 000 000元，期末可变现净值为 11 000 000元，存货按成本与可变现净值孰低计价。按税法规定，存货变现损失以实际发生的损失在缴纳所得税前扣除。

 (4)甲公司1998年12月购入一项固定资产，原价为6 000 000元，会计采用直线法计提折旧，折旧年限为5年(假设不考虑残值因素)。税法规定可以用年数总和法计提折旧。

 要求：根据上述资料，计算2001年应交的所得税，并编制有关分录。

国珊股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。

 (1)1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略)；发行债券筹集的资金已收到，该债券的溢价采用直线法摊销。

 (2)1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

 (3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税税额为0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用 3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

 (4)2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

 要求：

 (1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

 (2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存人银行产生的利息收入)。

 (3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

 (4)编制出售该设备的会计分录。

债务重组中，债权人接受的固定资产，在不涉及到补价的情况下，应当按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费后的金额，作为其人账价值。(　　)

甲股份有限公司2004年的年度财务报告批准报出日为2005年4月30日。某会计师事务所于2005年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司2004年应计人工程成本的利息费用677 000元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

 要求：

(1)根据上述资料，编制相关的会计分录。

(2)列出应调整的2004年度资产负债表有关项目的名称及金额。

实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动及经营活动所发生的应列入劳务或产品成本的各项费用，应当通过“成本费用”科目进行归集。(　　)

按照现行会计制度的规定，购货方获得的现金折扣和商业折扣，销售企业都应当作为财务费用处理。(　　)

在不影响企业财务会计报告使用者正确理解企业的财务状况、经营成果和现金流量的前提下，关联方之间发生的类型相同的非重大交易可以合并披露。(　　)

实行内部成本核算的事业单位，购人无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。(　　)

企业取得长期投资和短期投资时，均应当按照取得时实际支付的价款作为其初始投资成本。(　　)

如果已计提跌价准备的短期投资其市价以后又恢复，按恢复增加的数额，全数记人“短期投资跌价准备”科目借方。(　　)

现金流量表的补充资料中，在将净利润调整为经营活动现金流量时需要将企业发生的财务费用予以加回。(　　)

为购建固定资产所发生的借款费用应当全部计入其所购建的固定资产的取得成本。(　　)

下列各项中，属于因会计制度规定与所得税法规定不同而产生的永久性差异的有(　　) 。

采用以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。(　　)

企业支付的下列各项税费中，假定涉及增值税的情况均可取得对方开具的增值税专用发票，则有关税费应计入取得存货实际成本的有(　　)。

按现行会计制度的规定，下列项目中投资企业不应确认投资收益的有(　　)。

下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有(　　)。

下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有(　　)。

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　　)。

下列各项经济业务中，不能引起企业所有者权益总额增加的有(　　)。

下列各项交易事项中，影响利润表中营业外收支项目金额的有(　　)。

在采用权益法核算的情况下，被投资单位的下列业务中，能够引起投资企业“长期股权投资”科目金额增加的有(　　)。

对于资产负债表日后发生的调整事项，如果涉及损益则应通过(　　)科目核算。

下列交易或事项中，(　　)对当期现金流量产生影响。

A上市公司于2003年2月1日发现无形资产的受益期明显缩短，决定从该月起将无形资产的受益年限由原来的10年改为6年，当时公司2002年年报尚未报出。该经济事项应属于(　　)。

下列属于“非货币性交易”准则定义的“非货币性资产”的是(　　)。

企业在销售商品提供劳务及他人使用本企业资产等(　　)为收入。

A公司于2003年2月3日销售一批材料给B公司，不含税价格为100 000元，增值税税率为17%。当年3月20日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议， A公司同意减免B公司20 000元债务，余额用现金立即偿清。A公司未对债权计提坏账准备。B公司应确认的资本公积为(　　)元。

对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是(　　)。

采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计人资本公积的金额，则差额部分应计人(　　)。

某市甲企业上年未分配利润为500 000元，本年税后利润为200 000元，按照规定提取盈余公积后，又向投资者分配利润300 000元(法定盈余公积提取比例为10%)。甲企业本年度未分配利润数额为(　　)元。

应按经济业务的实际交易价格对各项资产进行计量，而不考虑随后市场价格变动的影响。其所遵循的会计核算原则是(　　)。

投资者投入的无形资产，应按(　　)作为实际成本。

以下各项中，不应计入固定资产价值的项目是(　　)。

企业在将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少净利润的是(　　) 。

某市S企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，N/20。企业销售商品时代垫运费200元，若S企业应收账款按总价法核算，则应收账款入账金额为(　　)元。

企业应当对开出的商业承兑汇票到期无法偿付的款项进行的处理是(　　)。