会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷53

华信公司是一家小汽车生产商，共生产两类汽车：A类汽车的单位账面成本为30万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%；B类汽车的单位账面成本为18万元，消费税税率为 8%，增值税税率为17%。该公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%。

 2004年6月发生如下经济业务：

 (1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务：

 ①6月1日，华信公司赊销10辆B类汽车给奇维公司，单辆汽车的售价为20万元。双方约定，20天后付款，并执行如下现金折扣：1/10；N/20(现金折扣包括增值税)。

 ②6月11日，华信公司收到奇维公司汇来的款项。

 ③6月15日，因个别汽车质量未达到协议要求，奇维公司要求退货2辆。华信公司当即与其协商，双方谈判结果是一辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续于16日全部办妥。

 (2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务：

 ①6月1日，华信公司以分期收款方式销售20辆A类汽车给批发商顺通公司，双方约定，货款在三个月内分三次等额于月末收取，A类汽车的单位售价为36万元。

 ②6月30日，华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。

年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。

 (1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2 800万元，售价为3 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：

 ①首先豁免20万元的债务；

 ②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1 800万元，公允售价为 2 000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续；

 ③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付20万元；

 ④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续；

 ⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。

 (2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。

 (3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1 404万元。

 (4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。

 (5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。

 (6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。

 (7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。

 (8)2005年实现净利润1 000万元。

 要求：根据以上资料：

 (1)编制天达公司债务重组的会计分录；

 (2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理；

 (3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。

(答案中的金额单位以万元表示)

天达公司是一家股份有限公司，所得税税率为33%，彩纳税影响会计法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。2002年、2003年每年实现税前会计利润800万元。股权投资差额的分摊期限为10年。

 (1)天达公司2001年9月1日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为2 800万元，售价为3 000万元，增值税税率为17%，消费税税率为10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：

 ①首先豁免20万元的债务；

 ②以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为1 800万元，公允售价为 2 000万元，增值税税率为17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续；

 ③余款约定延期两年支付，如果2003年顺丰公司的营业利润达到200万元，则顺丰公司需追加偿付30万元；

 ④天达公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续；

 ⑤顺丰公司在2003年实现营业利润230万元。

 (2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用5年期直线法计提折旧，税法上规定采用10年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为100%，售出率为50%。

 (3)2003年12月31日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为13 040万元。健华公司的所得税税率为33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为1 404万元。

 (4)2004年6月1日健华公司分派现金股利600万元，并于6月20日实际发放。

 (5)2004年8月9日健华公司接受一笔捐款金额30万元。

 (6)2004年12月31日健华公司实现净利润2 000万元。

 (7)2005年1月1日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资2 200万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响能力。

 (8)2005年实现净利润1 000万元。

 要求：根据以上资料：

 (1)编制天达公司债务重组的会计分录；

 (2)进行天达公司2002年、2003年所得税的账务处理；

 (3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。

 (答案中的金额单位以万元表示)

2004年5月5日，甲公司因购货欠乙企业货款价税合计1 500 000元。甲公司因财务困难无法支付货款。经协商，乙公司同意甲公司以其持有的长期股权投资抵偿货款。甲公司的长期股权投资的账面余额为1 440 000元，已提减值准备为50 000元，已宣告但尚未领取的现金股利为160 000元。乙公司对该项应收账款计提了80 000元的坏账准备。假定再没有发生其他相关税费。

 要求：分别对甲、乙公司进行有关债务重组的会计处理。

2001年3月份，甲股份有限公司发生如下业务。

 (1)支付银行借款利息50 000元，其中在建工程利息30 000元；行政管理部门修理费1 000玩；职工教育经费17 000元；工会经费2 400元；广告宣传费用800元；购人一项商标权25 000元；捐赠4 000元；生产车间水电费1 600元；各项税收罚款及滞纳金2 900元；违反合同罚款 1 520元；办公用品100元；营业税和所得税4 600元；短期投资手续费240元；生产设备保险费 3 260元；诉讼费用640元；业务招待费用4 800元；劳动保护费2 200元；销售产品运输费用 200元；材料入库前挑选、整理费用300元。以上款项均用银行存款支付。

 (2)分配职工工资100 000元，其中生产工人工资80 000元；车间管理人员工资4 000元；公司管理人员工资6 000元；工程人员工资10 000元。按上述工资总额的14%的比例提取职工福利费。 

 (3)预提生产用固定资产修理费用10 000元。

 (4)摊销无形资产价值8 000元。

 (5)结转本月发生的管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出。

 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。

企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括：固定资产的原账面价值、支付金额较大的相关税费、支付的补价、收到的补价应确认的收益、应收债权的账面价值。(　　)

自行建造的用于出租的建筑物，属于借款费用应予资本化的资产范围。(　　)

增值税一般纳税企业，委托外单位加工一批产品(属于应税消费品，且为非金银首饰)，加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代交消费税会增加收回委托加工材料实际成本。(　　)

企业自行建造固定资产过程中发生的、非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失应计入当期营业外支出。(　　)

销售商品时为购货单位支付代垫运杂费应通过“其他应收款”科目核算。(　　)

上市公司接受关联方委托，经营关联方委托的资产，上市公司应取得受托经营收益，如果所取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，确认为其他业务收入，超过部分计入资本公积(关联交易差价)。(　　)

因首次执行《企业会计制度》按规定对固定资产预计使用年限变更采用追溯调整法进行会计处理，不违背会计核算一贯性原则。(　　)

以固定资产对外投资，属于非货币性交易。(　　)

在采用债务法进行所得税会计处理时，本期转回的前期确认的递延所得税负债，会导致本期所得税费用增加。(　　)

以下正确的表述是(　　)。

固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。(　　)

下列有关收入确认的表述中，正确的有(　　)。

下列资产负债表项目中需根据总账科目和明细科目分析填列的是(　　)。

A公司于2000年年初投资持有B公司40%股权，采用权益法核算，2001年B公司发现了1999年的一笔折旧费用多计了10万元，A公司可能会调整(　　)。

下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有(　　)。

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金净流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有(　　)。

根据《企业会计制度》规定，下列各项中，不能全额计提坏账准备的有(　　)。

采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有(　　)。

下列固定资产中不计提折旧的是(　　)。

如果资产负债表日后发生的调整事项涉及现金收支项目，则正确的会计处理方法为(　　)。

采用权益法核算时，下列各业务中，引起长期股权投资账面价值发生变动的有(　　)。

如果甲公司以多项非货币性资产换人乙公司的某一项非货币性资产，则甲公司确定换入资产人账价值时(　　)。

甲股份有限公司以债务转为资本的方式清偿所欠乙公司的债务，乙公司对接受的股权作为短期投资。则乙公司所接受股权的人账价值应为(　　)。

甲公司于2000年12月，28日购进一项固定资产并当即交付行政管理部门使用，该固定资产原价100 000元，净残值率为5%，折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2004年1月1日起，由于经济环境变化，甲公司决定对该固定资产改按8年计提折旧，但折旧方法和净残值不变。则该固定资产2004年的折旧额应为(　　)元。

企业2003年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入10万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本3万元，预计还将发生成本2万元。则该企业2003年度确认收入为(　　)万元。

工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是(　　)。

企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是(　　)。

如果某企业2003年4月11日领用本企业生产的产品一批，用于建造某项固定资产(事先已取得专门借款)，该产品成本10 000元(其中材料成本6 000元，该材料购人当时发生的增值税为1 020元，全部款项均已支付)。假定不考虑计税价格和增值税销项税额，则该企业4月份资产支出的金额和占用天数为(　　)。

2004年4月1日，甲公司经营租入的某固定资产进行改良。2004年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出120万元；该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年；改良工程形成的固定资产预计净残值为零，采用直线法计提折旧。 2004年度，甲公司应为该改良工程形成的固定资产计提的折旧金额为(　　)万元。

某企业2001年6月20日自行建造的一台设备投入使用，该生产设备实际成本为l 000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为160 元。该企业在采用年数总和法计提折旧的情况下，2001年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

某企业在筹建期间，发生注册登记费25万元，办公及差旅费5万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元(符合借款费用资本化条件)。该企业应记人“长期摊销费用”科目的开办费为(　　)万元。

公司按单项投资计提短期投资跌价准备，该公司年末某项短期投资账面余额为50万元，市价42万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为10万元，据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为(　　)万元。

根据《企业会计制度》规定，增值税一般纳税企业在月份终了，对本月多交的增值税的会计处理方法是(　　)。

企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应(　　)。

企业销售某批商品，价目表中的报价为50 000元，增值税税率为17%，商业折扣为 5%．付款条件为2/10，1/10，N/30，假定现金折扣包括增值税税额。在总价法下，应收账款的入账金额为(　　)元。