会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷23

甲股份有限公司为工业企业，该公司2007年有关资料如下：

 (1)资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：(单位：万元)

 (2)损益类部分账户本年发生额如下(单位：万元)；

 (3)其他有关资料如下：

 ①交易性金融资产的取得及出售均以现金结算，且交易性金融资产均不属于现金等价物。

 ②“制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元、折旧费180万元，不含其他摊入的费用。

 ③“固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。

 ①应付职工薪酬均为生产经营人员的工资及福利费。

 ⑤“应交税费——应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元、已交税金310万元、转出未交增值税：200万元，贷方发生额为销售商品发生的销项税额850万元；“应交税费——未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应交款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。

 ⑥“营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元、离退休人员费80万元、计提坏账准备3万元、折旧费20万元、房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。

 ⑦“财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元(属于不附追索权的票据贴现)以及用现金支付的其他利息。

 ⑧“投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元以及收到的现金股利。

 ⑨“营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元(出售固定资产的原价 1000万元、累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元)

 ⑩假定该公司本期未发生其他交易或事项。要求：

 (1)填列该公司资产负债表下列项目的年初数和年末数：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、存货；

 (2)计算下列指标：销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产所收到的现金净额、购建固定资产所支付的现金、投资所支付的现金、取得借款所收到的现金偿还债务所支付的现金、偿还利息所支付的现金。

A公司系上市公司，主要经营电子设备电子产品的生产与销售，适用增值税税率为17%， 2006年12月31日，A公司有关资产状况如下：

 (1)存货有关资料如下：

 2006年12月31日，A产品的市场售价为65元，预计不会发生销售费用。B产品的市场销售价格为310元，预计每单位产品发生销售费用10元。 C产品的市场销售价格为27元，A公司已与某企业签订了一份不可撤销的销售合同，合同约定A公司与2007年1月20日向该公司销售C产品450件，单位价格25元。

 (2)2006年12月31日，A公司对某项无形资产进行减值测试，发现其销售净价为40000元，而截至2006年12月31日该项无形资产原账面净值为 55000元。

 (3)2006年12月31日，A公司某项生产用固定资产的销售价格为50000元，诙固定资产于2005年12月20日购入，账面原值为65000元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

 要求：(1)计算A公司2006年12月31日应计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录；

 (2)计算A公司2006年12月31日应计提的无形资产减值损失，并编制相关的会计分录；

 (3)计算A公司2006年12月31日应计提的固定资产折旧和减值损失，并编制相关的会计分录。

甲股份有限公司2007年有关资料如下：

 (1)本期主营业务收入800000元(不含增值税)；应收账款期初余额100000元，期末余额 340000元；本期预收的货款40000元。

 (2)本期主营业务成本为300000，原材料期初余额400000元，期末余额100000元。应付账款期末余额117000元，期初为585000元。

 (3)本期从银行提取现金33000元，用于发放工资。

 (4)本期实际支付工资30000元，各种奖金 3000元。其中经营人员工资18000元，奖金2000元；在建工程人员工资12000元，奖金1000元。

 (5)期初未交所得税为1600元，本期发生的应交所得税6600元，期末余额600元。

 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计算过程(不考虑增值税)：

 (1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；

 (2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；

 (3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；

 (4)“支付的所得税款”项目。

换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外支出或资本公积。( )

某建筑公司与客户签订了一项总金额为 3040万元的建造合同，工程已于2005年7月3日开工，2007年7月完工。该项合同在2005年末预计总成本为2400万元。2006年，客户提出变更部分设计，经双方协商，客户同意追加投资160万元。2006年末，预计工程总成本为2560万元。该建造合同的其他有关资料如下表所示：

 假定该项建造合同的结果能够可靠地估计；该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。

 要求：根据上述资料计算该建筑公司应当确认的收入和成本，并作出相关的会计分录。

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式；财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。( )

外币交易发生时，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用资产负债表日即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。( )

将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。( )

企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的，还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入与成本。( )

不同的成交方式下，商品所有权上的风险和报酬转移的时间是不同的，确队收入的时点也不一致。( )

企业自行开发无形资产发生的研发支出，无论是否满足资本化条件，均先在“研发支出”科目中归集，期末，对于不符合资本化条件的研发支出，转入当期管理费用。( )

纳人合并报表合并范围的各个子公司，从法律角度来看均是独立的法人，但并非都是独立的会计个体。( )

如果企业购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者对外销售的，应在各部分完工时停止资本化。 (  )

下列各项目中，属于会计政策变更的有 (  )。

企业的会计要素中，通常收入减去费用，即等于利润。( )

下列各项中，会导致一般企业当期营业利润减少的有(  )。

企业下列各项支出属于职工薪酬范围的有 (  )。

下列项目不会形成暂时性差异的是(  )。

某上市公司应收其他单位账款的账面余额为160万元，已计提坏账准备为50万元。2007年1月1日，该公司的母公司以150万元购入该公司的应收债权，款项已通过银行支付。则该项业务对该上市公司的影响为(  )。

在销售协议和资产活跃市场均不存在的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，可以 (  )。

下列关于合并利润表的正确表述有(  )。

下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有(  )。

企业以下列各种方式减少的固定资产，需通过“固定资产清理”科目核算的有(  )。

将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时，应当编制的抵消分录是(  )。

下列各项中，符合会计信息谨慎性质量要求的是(  )。

某公司应收甲公司账款1000000元，在 2006年12月31日会计报表报出以前已被告知甲公司资不抵债，公司按应收甲公司账款余额的10%计提厂坏账准备。2007年1月10日报表报出前接到通知，甲公司宣告破产，欠款全部不能偿还。假定该公司所得税率为33%，则该日后调整事项对年度报告净利润的影响金额为(  )。

某事业单位2007年年初事业基金中，一般基金结余为300万元。2007年该单位事业收入为 10000万元，事业支出为9000万元；拨人专款为 1000万元，专款支出为800万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为600万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为(  )万元。

甲股份有限公司采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 247万元；本期发生的应纳税暂时性差异为150万元，适用的所得税税率为33%。甲公司本期期末“递延所得税负债”科目的余额为(  )万元。

下列各项中，不属于会计政策变更的是 (  )。

甲公司2005年1月1日对乙公司投资，其投资占乙公司股本的80%，投资成本为600000元。甲公司按权益法核算该投资。乙公司2005年、 2006年和2007年实现净利润(亏损)分别为 -600000元、-400000元、700000元，2005年至 2叩6年乙公司未分配股利。则2007年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为(  )元。

对已经分摊商誉的资产组或资产组组合应当减值测试，可以在每年(  )进行。

关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是(  )。

某公司当期主营业务成本75万元，本期购入原材料进项增值税为2.55万元。应付账款增加 30万元，应付票据减少34万元(其中用固定资产 8万元抵债)。存货本期增加12万元。其购买商品、接受劳务所支付的现金为(  )。

2007年3月，甲公司通过增发6000万股自身的股份取得对乙公司20%的股权，每股面值一元，按照增发前后的平均股价计算，该6000万股股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，甲公司支付了400万元的佣金和手续费。则甲公司取得该项长期股权投资的成本为(  )。

2007年度，甲公司为推销其产品，拟在电视上作产品宣传广告，为此特聘请某广告公司为其制作产品广告，共发生广告制作费200万元，甲公司要求其子公司B公司为其承担200万元的广告费支出，B公司将这笔广告费直接一次支付给了广告公司。则甲公司在2007年度应做的会计分录是 (  )。

甲公司预计使用乙公司专利后可使其未来利润增长20%。为此，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其专利权投资于甲公司，双方协议价格为 1800万元，且等于公允价值。甲公司另支付印花税等相关税费4万元、专业服务费用2万元，款项已通过银行转账支付。则甲公司该项无形资产的入账价值为(  )万元。

关于持有待售固定资产，下列说法不正确的是(  )。

某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收入库，其实际成本为(  )万元。

某项固定资产的原值为240000元，预计使用年限为5年，预计净残值为24000元，按年数总和法计算的第4年的折旧额为(  )。