会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷36

大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为33%，所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

 大华公司2005年发生如下业务：

 (1) 向甲企业赊销A产品200件，单价为2000元，单位销售成本为1000元。

 (2) 大华公司经营以旧换新业务，销售A产品2件。单价为2340元(含税价格)，单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件回收价100元(不考虑增值税)；实际收入现金4480元存入银行。

 (3) 11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件，单价为800元，单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

 (4) 向丙企业销售材料一批，价款为10000元，该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。

 (5) 丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。

 (6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元，款项已收存银行。

 (7) 甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让，大华公司开具红字增值税专用发票。

 (8) 委托戊企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单，代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。

 (9) 接受中华公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。

 (10) 收到税务部门增值税返还10000元，存入银行。

 (11) 本年用银行存款支付管理费用68000元，营业费用20000元，财务费用6000元。

 (12) 本年发生主营业务税金及附加3500元(不需编制会计分录)。

 要求：

 (1) 编制上述业务的会计分录；

 (2) 编制利润表。

甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人，增值税率为17%(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，均为17%的税率)，所得税税率为33%。

 2005年发生如下经济业务：

 (1) 2月5日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值和计税价格均为2500万元，转让无形资产按5%交纳营业税。换入的原材料公允价值和计税价格为2200万元，并已取得增值税专用发票。发票上注明的增值税额为374万元。因材料价值较低，交换中对方企业按协议补付了银行存款300万元。

 (2) 6月30日，按规定计提各项资产的减值准备。上述原材料经领用后，截止6月30日止，账面成本为800万元，市场价值为750万元。由于原材料价格下降，造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元，但生产成本仍为970万元，将上述材料加丁成产品尚需投入170万元，估计销售费用及相关税金为15万元。

 (3) 8月15日，因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还，遂与对方达成债务重组协议：

 ①用银行存款归还欠款50万元；

 ②用上述原材料的一半归还欠款．相应的公允价值和计税价格为350万元；

 ③用所持某上市公司股票80万股归还欠款，股票的账面价值为240万元，作为短期投资反映在账中，没有计提短期投资跌价准备，债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。当日办完有关产权转移手续后，已解除债权债务关系。

 (4) 12月31日，按规定计提存货跌价准备。如果用上述原材料生产的产品预计售价为 700万元，相关的销售费用和税金为20万元。预汁生产成本600万元；原材料的账面成本为400万元，市场购买价格为380万元。

 要求：

 (1) 分析甲公司2月5日以土地置换原材料是否为非货币性交易?如果属于非货币性交易。计算换入原材料的入账价值；

 (2) 计算甲公司6月30日原材料应计提的存货跌价准备：

 (3) 计算甲公司8月15日债务重组应计入资本公积或当期损益的金额；

 (4) 计算甲公司12月31日原材料应计提的存货跌价准备。(金额单位用万元表示)

某企业为建造一条流水线于2003年1月1日按面值发行了1000万元的5年期到期一次还本付息债券，年利率为6%，发行债券支付相关手续费20万元，资金冻结期间的利息收入为12万元，差额已用银行存款支付完毕。流水线的建造工作从2003年1月1日开始，建造期为1年。2003年资产支出情况如下：

 1月1日，购买工程用物资价款200万元，增值税专用发票注明税款为34万元；

 2月1日，支付项目设计方案费50万元；

 3月1日，支付工程用物资款351万元，其中增值税额为51万元；

 7月1日，支付建造该项资产的职工工资60万元；

 8月1日，支付工程用料款117万元，其中增值税额为17万元；

 10月1日，将本公司生产的产品用于工程建设，产品成本为180万元，售价为200万元，其中材料成本为100万元，增值税进项税额为17万元，为生产这些产品所耗用的材料价款及增值税进项税额已支付。

 12月31日，工程完工并交付使用。该流水线预计可使用5年，预计净残值为13.88万元，采用年数总和法计提折旧。

 2005年12月由于转产将该流水线出售。取得价款400万元，另支付1万元的清理费用，以上款项均已通过银行存款结算。

 要求；(1)计算该企业2003年资产支出累计加权平均数及应予以资本化的利息费用；

 (2) 编制该企业2003年应付债券相关业务的会计分录；

 (3) 计算该固定资产的入账价值；

 (4) 计算出售该固定资产的净损益并编制有关会计分录。(金额单位用万元表示)

企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。(　　)

(1) A企业于2002年1月1日购买M公司的普通股股票30万股，持股比例为30%，每股购买价格为5元，其中0.65元为M公司已宣告但尚未发放的现金股利，A企业准备长期持有该股票，购买中发生手续费1.5万元，全部款项已用银行存款支付。上述现金股利已于当月5日收到，并存人银行。

 (2) 股票购买日M公司的所有者权益总额为500万元，2002年度M公司实现净利润40万元。

 (3) 2003年3月10日M公司股东大会方案通过发放现金股利12万元，随后A公司收到该股利，2003年度M公司发生净亏损128万元，2003年末A企业对M公司的股票进行定期检查，预计其销售净价为100万元，未来6年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为98万元。

 (4) 2004年度M公司实现净利80万元。2004年末A企业对M公司的股票再次进行定期检查，预计其销售净价为130万元，未来5年内持有以及处置中形成的现金流量的现值为128万元。

 (5) 2005年3月15日A企业将M公司股票全部出售，出售价款1 476 000元，出售中发生相关税费6 000元，出售款项存入银行。

 要求：根据上述经济业务编制A企业该项股权投资的相关会计分录。

债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务的账面价值偿还的，不属于债务重组。(　　)

在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，换入资产的账面价值可以不予披露。(　　)

企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与接收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。(　　)

投资企业对长期股权投资终止采用权益法核算的，对于中止采用权益法前被投资企业发生的净亏损，应按权益法的要求确认投资损失；对于中止权益法前被投资企业实现的净利润，则不确认投资收益。(　　)

在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。(　　)

在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法对发出存货计价，会使期末存货价值最大。(　　)

企业收回已转销的坏账，不会引起应收账款账面价值发生变化。(　　)

按照现行会计制度规定，对于购货方实际享受的现金折扣，销售企业应增加当期财务费用。(　　)

下列甲公司的子公司中，不应纳入其合并会计报表合并范围的有(　　)。

委托贷款按期计提利息应计入投资收益；原按期计提的利息到付息期不能收回时，应停止计提委托贷款利息，并将原已计提的利息冲销。其后，已冲销的利息又收回时，应冲减委托贷款本金。(　　)

计提下列资产减值准备项目，应作计入投资收益的有(　　)。

下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有(　　)。

下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有(　　)。

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　　)。

下列项目中，属于非货币性交易的有(　　)。

下列有关收入确认的表述中，正确的有(　　)。

甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有(　　)。

下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有(　　)。

下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有(　　)。

A公司“应收账款”科目月末借方余额40000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额50000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额10000元；“预收账款”明细科目月末贷方余额60000元，其中：“预收丙工厂账款”明细科目贷方余额80000元，“预收丁工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为(　　)元。

某事业单位2004年“事业基金”科目的贷方余额为60万元，“经营结余”科目的借方余额为10万元。该事业单位2005年有关资料如下：收到财政补助55万元，向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，发生事业支出100万元，经营收入80万元，经营支出60万元，收到拨入专款50万元，专款支出40万元，该项目11月份完工，按规定将剩余的专项资金40%上缴，如不考虑税金，该事业单位2005年末的事业基金余额(　　)万元。

下列销售业务中，应在发出商品时确认销售收入的是(　　)。

甲公司于2003年1月1日以250万元从乙公司取得A公司10%的股权，甲公司对该项投资采用成本法核算。A公司2003年1月1日的所有者权益总额为2000万元。2003年4月20日A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司已收到现金股利。2003年A公司实现净利润300万元。2004年1月1日甲公司又以银行存款720万元收购丙公司持有的A公司30%的股权。甲公司对A公司的股权投资改为权益法核算。股权投资差额按5年摊销。则甲公司的该项股权投资由成本法改为权益法时新的投资成本为(　　)万元。

下列事项中属于会计估计变更的事项是(　　)。

甲公司以一台设备抵偿所欠乙公司的债务120万元，设备的账面原价为100万元，已计提折旧40万元，其公允价值为80万元，债务重组中发生相关税费10万元。甲公司债务重组应计入资本公积的金额为(　　)万元。

2001年1月1日，甲公司销售一批产品给乙公司，货款为1000000元(含税价)，款项尚未收到。由于乙公司发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，甲公司已为该应收账款计提坏账准备100000元。2001年末，经双方协议，甲公司同意乙公司用其生产的 A产品偿还该应收账款。该产品市价为800000元，增值税税率为17%，产品成本为600000元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。甲公司该项原材料的入账价值是(　　)元。

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。该企业对一生产线进行改建。该生产线的账面原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提固定资产减值准备为100万元。改建过程中领用产成品一批，成本为80万元，同类产品售价为100万元，另支付工资等费用计300万元，同时取得变价收入30万元。则改建后的固定资产原始价值为(　　)万元。

下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是(　　)。

甲公司于2004年9月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入600万元，年度预收款项300万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本210万元，预计还将发生成本90万元，则该公司2004年度确认收入(　　)万元。

下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是(　　)。

甲公司2002年12月1日增加设备一台，该项设备原值600万元，预计可使用5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。至2004年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为300万元，2005年末对该项设备再次检查，估计其可收回金额为220，则2006年应计提的固定资产折旧额为(　　)万元。

某企业于2004年11月1日发行三年期企业债券2000万元，实际收到发行价款2120万元。该债券票面年利率6%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2005年该企业对于该债券应确认的财务费用为(　　)万元。

甲公司为上市公司，2003年1月1日，甲公司以银行存款6000万元购入一项无形资产。2004年和2005年末，甲公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和 3556万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按月摊销。甲公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，甲公司该项无形资产于2006年7月1日的账面余额为(　　)万元。

甲公司2005年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2006年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2005年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2005年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元／台。甲公司2005年12月 31日结存的电子设备应计提存货跌价准备(　　)元。