会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷21

2007年1月1日，A公司采取控股合并方。式以700000元购得甲公司100%股份。合并前A公司和甲公司合并前的资产负债表如下：

要求：(1)假定合并日甲公司各项资产与负债账面价值与市值相等。要求采用购买法、母公司理论进行A公司投资的账务处理。

 (2)假定20x 7年1月1日，A公司采用控股合并方式以690000元购得甲公司90%股份。甲公司有关资产的公允价值为：存货42000元，固定资产489000元，无形资产31000元。要求采用购买法、母公司理论进行A公司投资的账务处理，并编制合并资产负债表(不考虑所得税影响)。

 (3)假定20×7年1月1日，A公司采用控股合并方式发行720000股(每股面值为1元，市价为1.3元)，换取甲公司发行在外75%普通股，另支付发行手续费50000元。要求A公司采用权益结合法进行会计处理(答案中金额单位用万元表示)。

甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款 8000万元，借款期限为3年，年利率为8%。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

 建造该项工程资产支出情况如下：

 (1)2007年1月1日，支出6000万元；

 (2)2007年7月1日，支出10000万元，累计支出16000万元；

 (3)2008年1月1日，支出6000万元，累计支出22000万元；

 除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

 (1)银行长期贷款8000万元，期限为2006年 12月1日至2009午12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

 (2)发行公司债券4亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

 假定全年按360天计算。

 要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

 (2)作出相关的会计处理。

A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，原材料采用实际成本法核算。 2006年发生业务如下：

 (1)购买原材料一批，不含增值税货款为20万元，款项用银行存款支付。

 (2)销售产品一批，商品价款25万元，商品销售成本为16万元，收到对方开出的商业承兑汇票。

 (3)发出材料16万元，用于生产车间生产。

 (4)用银行存款支付工资费用，其中生产工人工资9万元，车间管理人员工资1万元，行政管理人员工资0.5万元。

 (5)本年计提固定资产折旧2.5万元，其中车间计提减值准备2万，行政管理部门计提减值准备 0.5万，存货计提减值准备1万元。

 (6)用银行存款支付审计费用1.5万元。

 (7)结转完工入库成本。

 (8)用银行存款上交增值税5万元，所得税6万元，本期递延所得税收益为3.5万元。

 (9)结转利润。

 (10)将本年利润转入“利润分配——未分配利润”。

 要求：根据上述资料编制有关会计分录(答案中金额单位用万元表示)。

上级补助收入不属于事业单位的收入。 (  )

对于行政事业单位采用财政直接支付方式与财政授权支付方式的年终预算结余资金，其会计处理的不同之处主要在于是否需要通过“零余额账户用款额度”科目核算。( )

甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备，以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为 200万元，公允价值为600万元；换出运轴车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；起重机的账面原价为1200万元，已提折[日为320万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。

 假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。

 要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理 (固定资产列出明细科目)。

甲公司于2006年12月20日取得的某项无形资产，取得成本为400万元，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。 2007年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明该项无形资产未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关金额允许税前扣除。则应确认为可抵扣暂时性差异40万元。( )

待执行合同属于或有事项准则的规范范围。 (  )

以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。( )

拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只有拥有被投资企业 50%以上股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。( )

建造合同的预计总成本超过预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用。( )

财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调控，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。( )

递延所得税资产在资产负债表中就代表一项资产，也要计提资产减值准备。( )

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，该项无形资产的计量应以购买价款的现值为基础。( )

下列项目会影响商业银行的营业利润的有 (  )。

采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(  )。

对关联方之间一方为另一方承担债务时，应进行的会计处理为(  )。

关于非货币性职工福利的处理，以下说法正确的是(  )。

“固定资产清理”账户借方登记的项目有 (  )。

下列属于金融衍生工具的是(  )。

将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时，可能编制的抵消分录有(  )。

下列各种会计处理方法中，体现谨慎性会计信息质量要求的有(  )。

甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料(属于应税消费晶，且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有(  )。

甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记人“资本公积”科目的金额应为(  )万元。

企业于2006年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为10%，到期一次还本付息(债券发行费用略)。2008年12月 31日，该应付债券的账面余额为(  )万元。

企业发生的下列各项税费中，不影响企业当期损益的是(  )。

事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入(  )科目。

下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是(  )。

某有限责任公司原由甲、乙、丙三位股东各出资15万元而设立，经过两年的经营后，该公司的实收资本增为54万元，留存收益为10万元，这时，丁股东愿意出资30万元加入该公司，丁股东占25%的股份，则应将丁出资中的(  )万元计入资本公积。

下列各项中，不属于会计政策变更的是 (  )。

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司根据乙企业开具有增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为(  )万元。

某公司2002年5月8日向N公司转让一项专利权，该专利权的账面价值为400万元，转让收入为600万元，另发生法律方面的费用5万元，假定营业税率为5%，其他费用略。则该项业务发生后，对该公司当年利润总额的影响金额为(  )万元。

企业支付的在建工程人员的工资，在编制现金流量表时，应计入(  )项目中。

甲企业从证券交易所以每股10元的价格购入某上市公司股票10000股，准备作为短期投资，另付有关税费750元，已知每股价格中包含0.5元已宣告但尚未发放的现金股利。甲企业取得该项短期投资时，应记人“交易性金融资产——成本”科目的金额为(  )元。

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是(  )。

甲企业以融资租赁方式租入A设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为(  )万元。

甲公司2007年12月31日的股本为10000000股，面值为1元，资本公积(股本溢价)30000000元，盈余公积50000000元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票5000000股并拄销。假定 A公司按每股9元回购股票，不考虑其他因素，则应冲减的资本公积为(  )元。

甲公司于2007年3月31日取得了乙公司 60%的股权。合并中，甲公司支付的有关资产，在购买日的账面价值与公允价值如下：土地使用权账面价值为1500万元，公允价值为2000万元；专利技术账面价值为100万元，公允价值为120万元；银行存款为60万元。合并中，甲公司为核实乙公司的资产价值，聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，支付评估费用50万元。假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。则其初始投资成本为(  )万元。