会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷15

母公司和其全资子公司有关事项如下：

 (1)母公司2008年1月1战岽娴拇婊踔泻写悠淙首庸竟喝氲拇婊?0万元，该批存货子公司的销售毛利率为15%。2008年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元 (含增值税)，母公司另支付运杂费等支出2万元。子公司2008年度的销售毛利率为20%，母公司2008年度将子公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。

 (2)2008年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23．4万元(含增值税)，销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。

 (3)2008年10月1日，母公司以113．5万元的价格收购子公司发行的三年期一次还本付息的债券作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为6%，由子公司于2007年1月1日按面值发行。因实际利率与票面利率差别较小，母公司对债券溢折价采用直线法摊销。

 要求：

 (1)编制2008年度与存货相关的抵销分录；

 (2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2008年度与固定资产相关的抵销分录。

 (3)编制母公司2008年10月1日购入债券及年末计提利息、将利息调整进行摊销的会计分录，编制2008年度与内部债券相关的抵销分录。

甲公司借人一笔款项，于2006年7月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。2007年10月 15日工程全部完工，达到合同要求。10月30日工程验收合格，11月15日办理工程竣工结算，11月 25日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则借款费用停止资本化的时点为2007年10月30日。( )

2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。长江公司为了稳定供货渠道，从2007年起对大海公司进行了一系列投资活动，有关资料如下；

 (1)2007年1月2日长江公司与甲公司签订协议：长江公司收购甲公司持有大海公司部分股份，所购股份占大海公司股份总额的30％，收购价款为11 000万元。2007年2月1日股权转让协议经长江公司和甲公司股东大会通过。2007年3月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款11 000万元。长江公司对大海公司投资采用权益法核算。2007年3月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30 000万元，其中包括2007年1～2月净利润500万元。

 (2)2007年3月16日大海公司宣告分配2006年度现金股利2 000万元，2007年3月26日为除权日，4月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润6 000万元。

 (3)2008年3月15日大海公司宣告分配2007年现金股利3 000万元，2008年3月25日为除权日，2008年4月10日为支付日。2008年度大海公司发生净亏损40 000万元。长江公司账上有应收大海公司长期应收款500万元(符合长期权益的条件)。

 (4)2009年大海公司实现净利润2 000万元。

 要求：

 (1)确定长江公司收购甲公司持有大海公司股份的股权转让日；

 (2)编制长江公司2007年度和2008年度对大海公司投资业务的会计分录；

 (3)计算2007年12月31日和2008年12月31日长期股权投资的账面余额；

 (4)编制2009年长江公司对大海公司投资业务的会计分录。

东大公司为注册地在北京市的一家上市公司，其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：

 (1)2007年10月10日，东大公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为400万元，增值税为68万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1．7万元；支付安装工人的工资为10．3万元。该设备于2007年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为 10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。

 (2)2008年12月31日，东大公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为420万元；计提减值准备后，该设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值、折旧方法保持不变。

 (3)2009年9月30日，东大公司因生产经营方向调整，决定采甩出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

 (4)2010年3月15日，改良工程完工并验收合格，东大公司以银行存款支付工程总价款62．5万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3．3 125万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2010年12月31日，该设备未发生减值。

 (5)2011年11月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，东大公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用1万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。

 要求：

 (1)编制2007年10月10日取得该设备的会计分录。

 (2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。

 (3)计算2008年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。

 (4)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

 (5)计算2009年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。

 (6)编制2009年9月30日该设备转入改良时的会计分录。

 (7)编制2010年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

 (8)计算2010年度该设备计提的折旧额。

 (9)计算2011年11月10日处置该设备实现的净损益。

 (10)编制2011年11月10日处置该设备的会计分录。

 (金额单位用万元表示)

变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。( )

处置长期股权投资时，所收到的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，应在股权转让日确认为投资损益。( )

不实行内、部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。( )

企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期该专门借款实际发生的利息总额。( )

自然灾害或意外事故造成的存货毁损，应按存货的实际成本计入营业外支出。( )

企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出。( )

对债权人而言，以修改其他债务条件进行债务重组，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。( )

采用公允价值模式计量的投资性房地产，存在减值迹象的，应当适用资产减值的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备。( )

企业的应收账款和预付账款均属于债权，都存在发生坏账损失的风险，因此，按现行会计制度都应提取一定比例的坏账准备。( )

按新企业会计准则规定，下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(  )。

下列各项损失，不应列为营业外支出的有 (  )。

下列项目中，属于职工薪酬的有(  )。

下列各项中，属于或有事项的有(  )。

下列各项中，会引起固定资产账面价值发生增减变动的有(  )。

下列金融性资产属于交易性金融资产的有 (  )。

下列各项目中，属于会计估计变更的有 (  )。

甲企业2008年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月l0日甲企业收到退货。甲企业年度资产负债表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是(  )。

《企业会计准则——资产减值》涉及的企业资产有(  )。

下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有(  )。

甲公司拥有乙和丙两家子公司。2008年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为管理用固定资产，按4年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2009年年末的抵销分录时，涉及“固定资产”项目的金额为(  )万元。

C上市公司2007年营业收入为6 000万元，营业成本为4 000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，C上市公司2007年营业利润为(  )万元。

A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，总造价3 000万元，B公司2005年付款至总造价的25％，2006年付款至总造价的80％，余款 2007年工程完工后结算。该工程2005年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元；2006年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2006年因该项工程应确认的营业收入为(  )万元。

企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是(  )。

江林公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成分的公允价值为9 465．4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5 000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。江林公司按实际利率一法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额是 (  )万元。

下列有关或有事项的表述中，正确的是(  )。

2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000元，增值税销项税额为34 000元，款项尚未收到。因债务人资金周转困难，2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙 公司债务80 000元；延长期间，每月加收余款2％的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为(  )元。

A公司2007年士月1日，以银行存款购入C公司10％的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的现金股利100 000元，C公司 2007年实现净利润400 000元。2008年5月1日C公司宣告分派2007年现金股利300 000元，企业应该确认的投资收益金额为(  )元。

2007年12月31日，某公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150．万元、200万元、300万元。2012年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为750万元。已知部分时间价值系数如下：

该生产线2007年12月31日的可收回金额为(  )万元。

某企业购进设备一台，该设备的入账价值为120万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为(  )万元。

在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调减的项目是(  )。

甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行4年期一次还本付息公司债券，债券面值为20 000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款2 234万元；4月1日，支付工程进度款2 000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款3198万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入 2008年为60万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为(  )万元。

天朋公司于2007年1月1日将一幢大厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2 000万元。公允价值为1 900万元，2007年12月31日，该幢厂房的公允价值为2 100万元。天朋公司2007年应确认的公允价值变动损益为(  )万元。

丙股份有限公司对期未存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006年12月31日库存用于生产B产品的原材料实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元。预计销售费用及税金为8万元。该原材料加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为 ( )万元。