会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷40

俊杰公司，所得税核算采用债务法，历年适用的所得税税率均为33%。俊杰公司每年按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按实现净利润的5%提取法定公益金。俊杰从 2003年开始执行《企业会计制度》。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》时，应收账款余额百分比法改按账龄分析法计提坏账准备、对，固定资产折旧方法与预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。2003年有关业务如下：

 (1) 2003年1月1日，俊杰公司从乙公司的其他投资者中以7500万元的价格购入乙公司 20%的股份，由此对乙公司的投资从10%提高到30%，从原不具有重大影响成为具有重大影响，股权投资差额按10年平均摊销。假定按税法规定，因追溯调整而摊销的股权投资差额不税前扣除，被投资企业所得税税率低于投资企业的，投资企业分回的净利润按规定补交所得税。

 俊杰公司系2000年1月1日对乙公司投资。俊杰公司对乙公司设资的其他有关资料如下

表(金额单位：万元)

假定乙公司除实现的净利润(或净亏损)和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。

(2) 俊杰2000年至2002年坏账准备按照应收账款余额的1%计提，从2003年起改按账龄分析法计提，规定计提比例为：1年(含1年)以内按照应收账款余额5%计提，1～2年按照应收账款余额10%计提，2年以上按照应收账款余额30%计提，其他资料如下：

(3) 俊杰公司自2003年1月1日起对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年，同时将原按年限平均法改按年数总和法计提折旧。该设备系2001年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。该设备的预计净残值在执行《企业会计制度》后不变。假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年至2005年投资业务有关的资料如下：

 (1) 2003年1月1日，甲公司与ABC公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入ABC公司拥有的乙公司25%的股权和T公司10%的股权。

 甲公司200亩土地使用权的账面价值为6760万元，公允价值为13520万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为16900万元，累计折旧为13520万元，公允价值为3380万元，未曾计提减值准备。

 ABC公司拥有乙公司25%的股权的账面价值及其公允价值均为10140万元；拥有T公司 10%的股权的账面价值及其公允价值均为6760万元。

 甲公司为换入乙公司25%的股权支付税费16万元，甲公司为换入T公司10%的股权支付税费4万元。

 甲公司对乙公司投资具有重大影响，采用权益法核算，甲公司对T公司投资不具有重大影响，采用成本法核算。

 2003年1月1日，乙公司所有者权益总额为24200万元。

 (2) 2003年5月2日，乙公司宣告发放2002年度的现金股利600万元，并于2003年5月26日实际发放。

 (3) 2003年度，乙公司实现净利润3800万元。

 (4) 2004年5月10日，乙公司发现2003年漏记了本应计入当年损益的费用100万元 (具有重大影响)，其累积影响净利润的数额为67万元。

 (5) 2004年度，乙公司发生净亏损1900万元。

 (6) 2004年12月31日，因乙公司发生严重财务困难，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。

 (7) 2005年5月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积1000万元。

 (8) 2005年9月3日，甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议，将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为6000万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。

 2005年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2005年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

 (9) 2005年度，乙公司实现净利润1000万元，其中1月至10月份实现净利润800万元。假定：①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销；②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%；③除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。

 要求：编制甲公司2003年至2005年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

甲公司系2001年成立，并开始执行《企业会计制度》，甲公司对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。每年按净利润的 10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。

(1) 甲公司2001年12月购入生产设备，原价为9000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧。2003年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年年末，甲公司对该项生产设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6000万元。2004年度上述生产设备生产的A产品全部对外销售；A产品年初、年末的在产品成本均为零(假定上述生产设备只用于生产A产品)，甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

(2) 甲公司于2003年年末对某项管理用固定资产进行减值测试，其可收回金额为2400万元，预计尚可使用年限4年，净残值为零。该固定资产的原价为7200万元，已提折旧 3600万元，原预计使用年限8年，按直线法计提折旧，净残值为零。但甲公司2003年年末仅计提了300万元的固定资产减值准备。甲公司2004年年初发现该差错并予以更正。甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限等均与税法一致。

(3) 甲公司2001年1月购入一项专利权，实际成本为7500万元，预计使用年限为10年 (与税法规定相同)。2003年年末，因市场上出现了新专利技术所生产的产品更受消费者青睐，从而对甲公司按其购入的专利权所生产的产品销售产生重大不利影响，经减值测试表明其可收回金额为3150万元。2004年甲公司经市场调查发现，市场上用新专利生产的产品不稳定而部分客户仍然喜爱用甲公司生产的产品，原估计的该项专利的可收回金额有部分转回，于2004年年末测试可收回金额为3900万元。

(4) 从2004年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用后进先出法计价。

乙材料2004年年初账面余额为零。2004年第一、第二、第三季度各购入乙材料750公斤、450公斤、300公斤，每公斤成本分别为0.12万元、0.14万元、0.15万元。2004年度为生产B产品共领用乙材料900公斤(其中第一季度领用150公斤，第二季度领用300公斤，第三季度领用450公斤)。发生人工及制造费用39万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已占领市场，且技术性能更优，甲公司生产B产品全部未能出售。甲公司于2004年年底预计B产品的全部销售价格为96万元(不含增值税)，预计销售产品所发生的税费为6万元。剩余乙材料决定出售，市价0.16万元，预计销售材料所发生的税费为5万元。

(5) 2004年接受捐赠原材料一批，取得增值税发票注明价款为100万元，增值税进项税额为17万元。另支付运输费用5万元(扣除率7%)，途中保险费用1万元。

(6) 甲公司2004年度实现利润总额18000万元，其中国债利息收入为75万元；转回的坏账准备157.5万元，其中7.5万元已从2003年度的应纳税所得额前扣除；实际发生的业务招待费165万元，按税法规定允许抵扣的金额为90万元。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。

要求：

(1) 计算甲公司2004年度应计提的生产设备折旧和应计提固定资产减值准备，并编制相关会计分录。

(2) 对甲公司管理用固定资产计提减值准备的差错予以更正。

(3) 计算甲公司2004年度专利权的摊销额和应计提的无形资产减值准备，并编制会计分录。

(4) 计算甲公司2004年度库存B产品和库存乙材料的年末计提减值准备的金额。

(5) 编制甲公司2004年度接受捐赠原材料的会计分录。

(6) 分别计算2004年度上述时间性差异所产生的所得税影响金额。

(7) 计算2004年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。

北方公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。北方公司2004年发生的有关交易如下：

(1) 2004年1月1日，北方公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：北方公司每年按B公司当年实现净利润(或净亏损)的70%获得托管收益(或承担亏损)。A公司系南方公司的子公司；南方公司董事会10名成员中有7名由北方公司委派。

2004年度，北方公司根据受托经营协议经营管理B公司。2004年1月1日，B公司的净资产为18000万元。2004年度，B公司实现净利润1500万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2004年12月31日，北方公司尚未从A公司收到托管收益。

(2) 2004年2月11日，北方公司与丙公司签订合同，规定：北方公司应按丙公司提出的技术要求专门设计制造该批产品，该批产品的销售价格为31500万元；自协议签订日起2个月内交货。至2004年6月7日，北方公司已完成该批产品的设计制造，并运抵丙公司由其验收入库；货款已收取。北方公司所售该批产品的实际成本为21000万元。北方公司总经理同时是丙公司董事长。

(3) 2004年2月10日，北方公司与乙公司签订购销合同，向乙公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为1500万元，增值税额为255万元。该批产品的实际成本为1225万元，已计提存货跌价准备100万元。产品已发出，款项未收到。北方公司系乙公司的母公司，其生产的该产品100%均销往乙公司，且市场上无同类产品。

(4) 2004年4月12日，北方公司向丁公司销售产品一批，共计2000件，每件产品销售价格为15万元，每件产品实际成本为9.75万元；未计提存货跌价准备。货已发出，款项于4月20日收到。除向丁公司销售该类产品外，北方公司2004年度没有对其他公司销售该类产品。北方公司财务总监的儿子是丁公司的总经理。

(5) 2004年5月10日，北方公司以30000万元的价格将一组资产和负债转让给M公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额15000万元，已计提坏账准备 3000万元；②固定资产(房屋)：账面原价12000万元，已提折旧4500万元，已计提减值准备1500万元；③其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，北方公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系北方公司的控股子公司。

(6) 2004年12月5日，北方公司与W公司签订合同，向W公司提供硬件设备及其配套的系统软件，合同价款总额为6750万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为2250万元。合同规定：合同价款在硬件设备及其配套的系统软件试运转正常2个月后，由W公司一次性支付给北方公司；如果试运转不能达到合同规定的要求，则W公司可拒绝付款。至2004年12月31日，合同的系统软件部分已执行。该系统软件系北方公司委托其合营企业Y公司开发完成，北方公司为此已支付开发费1350万元。上述硬件设备由北方公司自行设计制造，并于2004年12月31日完成设计制造工作，实际发生费用3840万元要求：分别计算2004年北方公司与上述公司发生的交易对北方公司2004年度利润总额的影响。

企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及资产减值准备的调整事项，如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应相应调整报告年度的应交所得税；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，应将与资产减值准备有关的事项产生的纳税调整金额，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应交所得税。(　　)

M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司，则甲公司与M公司构成关联方关系。(　　)

如果纳入分部报表范围的各个分部对外营业收入总额低于企业全部营业收入总额75%的，应将更多的分部纳入分部报表编制范围，以至少达到编制的分部报表各个分部对外营业收入总额占企业全部营业收入总额的75%及以上。(　　)

企业在报告期内出售，期末在编制合并现金流量表时，应将被出售的子公司自报告期期初至出售日止和现金流量的信息，纳入合并现金流量表，并将出售子公司所收到的现金在有关投资活动类的“收到投资所收到的现金”项目下单列“出售子公司所收到的现金”项目反映。(　　)

企业对于本期发现的、属于影响以前年度损益的重大会计差错，应调整本期资产负债表、利润表相关项目的金额。(　　)

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为调整事项处理。(　　)

某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为500万元。(　　)．

股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不做账务处理。(　　)

以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本报告年度终了前退回的，应直接调整本报告年度的年初未分配利润。(　　)

如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用。(　　)

下列各项，属于事业单位事业收入的有(　　)。

下列公司的股东均按所持股份行使表决权，W公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有(　　)。

甲股份有限公司2001年开始执行《企业会计制度》。该公司2005年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其2005年年初未分配利润的有(　　)。

某公司2004年度财务报告批准报出日为2005年3月30日，该公司2005年1月1日至3月30日之间发生的下列事项，需要对2004年会计报表进行调整的有(　　)。

下列经济业务或事项中，应采用未来适用法的有(　　)。

在企业会计实务中，下列事项中能够引起投资账面价值发生变动的有(　　)。

固定资产计提减值准备后，企业应当重新复核固定资产的折旧方法、预计使用寿命和预计净残值，下列情况有关正确的处理方法是(　　)。

下列项目中，应记入“财务费用”科目的有(　　)。

在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有(　　)。

下列各项中，错误的表述是(　　)。

根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是(　　)。

甲股份有限公司2005年实现净利润500万元。该公司2005年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是(　　)。

下列项目中，不属于借款费用的项目是(　　)。

2005年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为6382.50万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2005年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1800万元，市场价格和计税价格均为2250万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为7500万元，已计提折旧 3000万元，市场价格为3750万元；已计提减值准备750万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让的该设备的入账价值为(　　)万元。

在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是(　　)。

A公司于2005年1月1日以450万元的价格，购入B公司10%的股份，作为长期投资并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度现金股利500万元。2005年度B公司实现净利润为900万元。2006年3月6日分配2005年度的现金股利700万元。 A公司股东大会决议将其分得的现金股利作为追加投资。B公司分配现金股利后，2006年A公司对B公司的投资的账面价值为(　　)万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2005年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。2005年3月31日，该固定资产的账面原价为 7500万元，已计提折旧为4500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料750万元，发生人工费用285万元，领用工程用物资1950万元；拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。假定该技术改造工程于2005年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元，预计尚可使用寿命为 15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧额为(　　)万元。

AS公司2005年3月1日购入A公司30万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月 20日收到A公司分派的现金股利4.5万元，股票股利15万股。收到分派的股利后，AS公司持有A公司股票每股成本为(　　)元。

2005年12月31日，甲公司库存B材料的账面价值(成本)为90万元，市场购买价格总额为80万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由225万元下降为202.50万元，将B材料加工成乙产品尚需投入120万元，估计乙产品销售费用及税金为7.5万元，估计B材料销售费用及税金为5万元。2005年12月31日B材料的价值为(　　)万元。

A股份有限公司为建造某固定资产于2004年12月1日取得专门借款12000万元，年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2005年A股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1675.50万元；4月1日，支付工程进度款1500万元；5月1日至8月31日，因进行工程质量和安全检查停工；9月 1日重新开工；9月1日支付工程进度款2398.50万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2005年度A股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为(　　)万元。

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有(　　)。

A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为150万元，已计提坏账准备5万元，售价为120万元，双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55(货款15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为(　　)万元。

A公司为制造业企业，增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。2005年12月向甲公司销售某产品，不含增值税价款100万元，销售成本为70万元，已计提存货跌价准备10万元，货款已收到；同时签订补偿协议将该产品融资租回。则该业务会计处理应贷记“递延收益”的金额为(　　)。

上市公司的下列行为中，违背会计核算一贯性原则的有(　　)。