会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷4

长江公司为母公司，2007年1月1日，长江公司用银行存款33000万元从证券市场上购入大海公司发行在外80%的股份并能够控制大海公司。同日，大海公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为 2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。

 (1) 大海公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。

 (2) 长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

 (3) 长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

 要求：

 (1) 编制长江公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

 (2) 计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

 (3) 编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)

某公司2000年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。税法规定采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，所得税税率2001年为40%，2002年为30%，2003年以后为25%。

 要求：

 (1)填列有关所得税计算表。

 (2)编制各年有关所得税的会计分录，并列示计算过程。

某企业于2005年9月5日对一生产用固定资产进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已提折旧400万元，已提减值准备200万元。

 在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。该固定资产于2005年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为100万元。

 2006年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1702万元，预计未来现金流量现值为1680万元。

 2007年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1450万元，预计未来现金流量现值为1500万元。

 2008年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1340万元，预计未来现金流量现值为1350万元。

 2009年12月31日该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额为1080万元，预计未来现金流量现值为1100万元。

 假定固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

 要求：

 (1) 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。

 (2) 计算改扩建后的固定资产2006年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

 (3) 计算该固定资产2006年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

 (4) 计算该固定资产2007年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

 (5) 计算该固定资产2007年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

 (6) 计算该固定资产2008年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

 (7) 计算该固定资产2008年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

 (8) 计算该固定资产2009年计提的折旧额，并编制固定资产计提折旧的会计分录。

 (9) 计算该固定资产2009年12月31日应计提的减值准备，并编制相关会计分录。

 (金额单位用万元表示。)

A、B公司均为增值税一般纳税企业，2006年6月16日A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2006年11月30日尚未支付货款。双方协商于2007年1月1日达成以下协议：

 (1)以现金偿还48.75万元；

 (2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价值)为375万元，B公司已为此库存商品计提存货减值准备45万元；

 (3)剩余债务以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元，已宣告但未领取的现金股利7.5万元。

 假定2007年1月1日B公司以银行存款48.75万元支付给A公司，并办理了库存商品、股权使用权划转手续。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产。A公司已计提坏账准．备为100万元。

 要求：做出债务重组日A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

对以旧换新销售；销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。(  )

共同控制是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不决定这些政策。(  )

在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。(  )

将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。(  )

资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。(  )

企业承担的重组义务均应当确认预计负债。(  )

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，并将其计入重组后债权的账面价值。(  )

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入所有者权益。(  )

可出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。(  )

按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有(  )。

自然灾害或意外事故以外的原因造成的存货毁损所发生的净损失，均应计入管理费用。(  )

企业选定记账本位币，应当考虑的因素有(  )。

下列项目中，属于处置费用的有(  )。

“长期应付款”科目核算的内容主要有(  )。

对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有(  )。

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有(  )。

关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有(  )。

对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有(  )。

下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有(  )。

下列各项中，体现实质重于形式要求的有(  )。

下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有(  )。

某企业原材料按实际成本进行日常核算。2007年3月1日结存甲材料300公斤，每公斤实际成本为20元；3月15日购入甲材料280公斤，每公斤实际成本为25元；3月31日发出甲材料200公斤。如分别按后进先出法和先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本，两种方法的计算结果相比较，其差额为(  )元。

下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是(  )。

AS公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提的累计折旧为100万元，已计提的固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则记入“资本公积—其他资本公积”科目的金额为 (  )万元。

淮河公司于2006年1月购入一项商标权，合计支付价款80万元，合同规定受益年限为 8年。2008年3月，注册会计师对该公司进行审计，发现淮河公司2006年末应提减值准备3.5万元，实际提取的减值准备21万元，经查淮河公司的做法属于滥用会计政策人为调节利润，应予以调整；2007年不需补提。根据企业会计制度规定，该项会计调整对 2007年度税前利润的影响净额为(  )万元。 (淮河公司2005年度财务会计报告报出日为2008年4月20日)

某企业2004年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2004年12月31日和2005年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2005年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为(  )万元。

某公司的境外子公司编报的货币为美元。母公司本期期末汇率为1美元；8.40元人民币，平均汇率为1美元=8.30元人民币，该企业利润表采用即期汇率的近似汇率(平均汇率折算)。资产负债表中“盈余公积”期初数为75万美元，折合人民币607.50万元，本期提取盈余公积为105万美元，则本期该企业资产负债表“盈余公积”的期末数额应该是人民币(  )万元。

2007年1月2日，乙公司涉及一起诉讼案。2007年12月31日，乙公司尚未接到法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉，需要赔偿450~525万元之间，同时还应承担诉讼费3万元。乙公司在资产负债表中确认的负债金额应为(  )万元。

2006年12月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为4500万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为t200万元，市场价格和计税价格均为1500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元，已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。甲公司已计提减值准备45万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司债务重组损失为(  )万元。

湘江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账； (2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆。安装任务尚未开始； (3)分期收款销售，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)； (4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。湘江公司本月应确认的销售收入是(  )元。

A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2007年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为(  )万元。

某企业按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为120万元；第二年客户甲单位所欠1.5万元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为140万元；第三年客户乙单位破产，所欠1万元中有0.4万元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为130万元。第四年已冲销的甲单位所欠1.5万元账款又收回1万元，年末应收账款余额为150万元。则该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额为(  )万元。

A商业企业采用零售价法计算期末存货成本。2007年5月该企业月初库存商品成本为700万元，售价总额为900万元；本月购进库存商品成本为980万元，售价总额为1200万元；本月销售总额为1500万元。该企业月末存货成本为(  )万元。

甲公司2007年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，作为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该股票形成的投资收益为(  )万元。

2007年11月1日甲公司签定一项销售合同，约定将在2008年2月1日向乙公司销售A产品，合同约定价款为每件10万元，共销售10件，该合同为不可撤销合同，如果甲公司违约将支付赔款60万元。2007年12月31日A产品尚未生产，但由于市场价格变动使生产每件A产品成本预计为15万元。则甲公司应确认预计负债的金额为(  )。