会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷62

甲上市公司(本题下称“甲公司”)于2004年1月1日按面值发行总额为40 000万元的可转换公司债券。用于建造一套生产设备。可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为 3%，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：从2005年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。债券持有人自2005年3月31日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为8股，每股面值1元，没有约定赎回和回售条款。发行可转换公司债券过程中，甲公司取得冻结资金利息收入390万元，扣除因发行可转换公司债券而发生的相关税费30万元后，实际取得冻结资金利息收入360万元。发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收入均已收存银行。

 2005年4月1日，可转换公司债券持有人A公司将其所持面值总额为10 000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换800万股，并于当日办妥相关手续。至此， A公司持有甲公司有表决权股份由10%增加至60%．对甲公司具有重大影响。

 A公司对甲公司最初的股权投资发生在2003年初，初始投资成本为960万元，当时，甲公司的所有者权益为9 000万元，2003年5月10口甲公司宣告现金股利300万元。2003年甲公司实现净利润800万元，2004年5月10日甲公司宣告现金股利400万元。2004年甲公司发生亏损1000万元，2005年1～3月份甲公司实现净利润200万元，全年实现净利润 1200万元。假定甲公司每年除实现净利并按净利润的10%和5%计提法定盈余公积和法定公益金及分配现金股利外所有者权益未发生其他变动。

 甲公司可转换公司债券发行成功后，因市场情况发生变化，生产设备的建造工作至 2006年7月1日尚未开工，发行债券应计提的利息应全部费用化。甲公司对可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价，甲公司按约定时间每年支付利息。A公司的初始股权投资差额和追加股权投资差额分别按5年进行摊销。

 要求：

 (1) 编制甲公司发行可转换公司债券和2004年12月31日计提可转换公司债券利息相关的会计分录；

 (2) 编制甲公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录；

 (3) 编制A公司2005年4月1日与可转换公司债券转为普通股及股权投资由成本法转为权益法的会计分录；

 (4) 编制A公司2005年年末对甲公司投资的有关调整分录。(金额单位以万元表示)

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

 甲公司2005年度所得税汇算清缴于2006年3月30日完成，在此之前发生的2005年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

 甲公司2005年度财务报告于2006年3月31日经董事会批准对外报出。直至2006，年3月31日，甲公司2005年度的利润尚未进行分配。与2005年度相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

 (1) 2005年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2005年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2005年5月1日见诸于媒体。

 甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

 假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

 (2) 2005年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元。2005年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

 对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计入当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

 (3) 甲公司2005年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2005年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

 甲公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。

 假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。

 (4) 2005年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2004年度所得税 420万元，并据此调整了2005年年初留存收益。

 (5) 2005年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元(不含增值税额)；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，丙公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

 2005年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至 2005年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

 对于上述交易，甲公司在2005年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

 假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的坏账准备可在其余额5‰的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

 假定：

 (1) 除上述5个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

 (2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

 (3) 各项交易或事项均具有重大影响。

 (4) 甲公司在所得税汇算清缴前未确认2005年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。

 要求：对甲公司上述5个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录，涉及到所得税调整的针对每笔业务进行调整(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目)。(金额单位以万元表示)

甲公司和乙公司均为工业生产企业，适用的增值税税率为17%。不考虑增值税以外的其他税费。甲公司和乙公司2007年发生如下交易或事项：

 (1)甲公司于2007年1月10日向乙公司赊销一批产品，该批产品不含税售价为150万元，成本为120万元。因乙公司发生财务困难，2007年5月10日，甲公司和乙公司达成如下债务重组协议，乙公司用一台设备抵偿所欠甲公司的全部货款，2007年7月30日，乙公司将上述设备运抵甲公司，并办理了解除债权债务手续。该设备的账面原价为225万元，已提折旧45万元，已提减值准备30万元，设备的公允价值为160万元。甲公司对应收乙公司的账款计提坏账准备2万元，取得的设备作为固定资产使用。该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为10万元。

 (2)2007年12月20日，甲公司将上述设备与丙公司的一批商品交换，在资产置换日，设备未计提减值准备。设备的公允价值为215.62万元，换入商品增值税发票上注明的售价为165万元，增值税为28.05万元。甲公司同日收到补价22.57万元。甲公司换人的商品作为原材料入账。

 要求：(金额单位用万元表示。)

 (1)编制甲公司有关债务重组业务的会计分录。

 (2)编制乙公司有关债务重组业务的会计分录。

 (3)编制甲公司有关非货币性交易业务的会计分录。

按照《合并会计报表暂行规定》，所有者权益为负数但仍持续经营的子公司，不纳入合并会计报表的合并范围。(　　)

某企业有关固定资产业务资料如下：

 (1)2002年9月19日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1350万元，已提折旧300万元，已提减值准备75万元。

 (2)在改扩建过程中领用工程物资450万元，领用生产用原材料75万元，原材料的原进项税额为12.75万元。发生改扩建人员薪酬62.25万元。

 (3)该生产线于2002年12月10日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。

 (4)2004年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1035万元，预计未来现金流量现值为1025万元。

 (5)2006年12月31日对生产线的一部电机进行更换，旧电机未单独确认为固定资产，但已知旧电机原价为50万元。

 (6)2007年1月1日购入新电机的含税价款为80万元，安装费用为0.6万元，全部价款以银行存款支付。

 (7)2007年3月10日新电机更换完毕，并交付使用。该企业对更换后新电机的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为16年，预计净残值为50.36万元。

 要求：

 (1)编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录，计算改扩建后固定资产的入账价值。

 (2)计算改扩建后的生产线2003年和2004年每年应计提的折旧额。

 (3)计算2004年12月31日该生产线应计提减值准备，编制相关会计分录。

 (4)计算该生产线2005年和2006年每年应计提的折旧额。

 (5)编制2006年12月31日转销旧电机的会计分录。

 (6)编制2007年1月1日购入新电机、安装的会计分录。

 (7)编制2007年1月30日新电机更换完毕的会计分录。

 (8)计算2007年更换新电机生产线的折旧额。(金额单位用万元表示。)

企业发行债券(非专门借款)时所发生的相关税费，应在抵减了发行期间冻结资金所产生的利息收入后计入“财务费用”科目。(　　)

外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否，属于合理损耗部分，可以直接作为存货实际成本计列。(　　)

企业应根据税前会计利润与应纳税所得额之间差异的不同性质，选择所得税会计的处理方法，对永久性差异应采用应付税款法核算，对时间性差异应采用纳税影响会计法核算。(　　)

发生非货币性交易且涉及多项资产时，各项换入资产的入账价值以换出资产账面价值总额为基础，按各项换出资产的公允价值占换出资产公允价值总额的比例分配确定。(　　)

在委托其他单位代销产品的情况下．对视同买断方式的销售，应当在收到代销单位的代销清单后确认收入的实现。(　　)

在债务重组业务中，不涉及补价的情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人应按受比的非现金资产的公允价值等作为受让的非现金资产的入账价值。(　　)

对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。(　　)

企业采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备，在按单项投资计提短期投资跌价准备的情况下，当处置某项短期投资时，该项短期投资跌价准备是否同时结转，并不影响转让当期的投资收益。(　　)

“应付账款”科目所属明细账期末如果有借方余额，应在资产负债表“预付账款”项目中填列。(　　)

下列各项中，不属于事业单位事业基金的有(　　)。

A公司是甲公司的子公司，D公司为A公司的联营企业，甲公司承包了B公司，C公司为甲公司和乙公司的合营企业。在不存在其他关联方关系的情况下，下列各项中，属于关联方关系的有(　　)。

下列关于年度合并会计报表的表述中，正确的有(　　)。

甲股份有限公司2004年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有(　　)。

下列各项交易中，属于非货币性交易的有(　　)。

下列交易或事项中，属于会计政策变更的有(　　)。

下列交易和事项中，不影响企业当期现金流量的有(　　)。

下列税金中，应计入有关货物成本的有(　　)。

下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有(　　)。

企业对于下列已计入“待处理财产损溢”的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应当计入管理费用的有(　　)。

根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列各项目中，属于非货币性资产的有(　　)。

事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是(　　)。

甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(　　)。

洪大公司于2003年1月l B用专门借款开工建造一项固定资产，2003年12月31日该固定资产全部完工并投入使用。该企业为建造该固定资产专门借人的款项有两笔：第一笔为 2003年1月1日借入的1 600万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2003年7月1日借人的1 000万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2002年计算资本化的借款费用时所使用的资本化率为(　　)(计算结果保留小数点后两位小数)。

在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是(　　)。

下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(　　)。

甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：(1)乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；(2)乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为700万元；长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为(　　)万元。

甲股份有限公司2002年度正确生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2002年度利润表中营业利润的是(　　)。

甲公司2003年度发生的管理费用为2 500万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资1 050万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司 2003年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为(　　)万元。

兴隆公司以150万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以240万元的价格购入，时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为7．5万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。兴隆公司转让该专利权所获得的净收益为(　　)万元。

下列各项中，不计入资本公积的是(　　)。

甲上市公司于2003年7月l B按面值发行25 000万元的可转换公司债券(发行费用略)。：该可转换公司债券发行期限为3年，票面年利率为6%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票。2004年7月1日某债券持有人将其持有的10 000万元该可转换公司债券转换为股份，转换股份的条件为每20元(面值)债券转换1股，每股面值为1元。假定该可转换，公司债券符合转换股份的全部条件，该上市公司由此应确认的资本公积为(　　)万元。

下列项目中，不应计入工业企业存货成本的有(　　)。

在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法中，使期末存货价值最大的是(　　)。

某公司2004年度下列会计处理中，违背会计核算一贯性原则要求的有(　　)。