会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷60

X股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，采用应付税款法进行所得税会计核算，其他税费不考虑。该公司2004年度发生如下经济业务：

 (1)购入不需安装的设备一台，不含17%的增值税的价格为60万元，款项已以银行存款支付。

 (2)购入原材料150万元，增值税税率为17%，款项已以银行存款支付。

 (3)购入A公司股票30万股作为长期投资，支付价款99万元(含已宣告但尚未支付的股利9万元)，占被投资公司所有者权益的10%(A公司所得税税率为33%)。

 (4)销售产品一批，售价300万元(不含增值税)，收到以不带息商业承兑汇票结算的全部款项，该批产品的成本为210万元。

 (5)将上述商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现实得金额340万元存人银行。

 (6)接受捐赠资产一批，其中现金5万元存人银行，设备一台价值100万元，经税务机关批准，接受捐赠的设备在两年内平均计入各年度的应纳税所得额。

 要求：

 (1)根据以上业务编制会计分录；

 (2)假设X公司2004年度会计利润为亏损15万元，无其他纳税调整事项，计算X公司应缴纳的所得税，并编制相应的会计分录(除税金要写出明细科目外，其他只需写出一级科目)。

中望公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为33%，按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成，2003年度财务报告批准报出日为4月1日，实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-2004年3月发生下列事项：

 (1)2003年9月销售给成风公司一批产品，价款为117 000元(含增值税)。按合同规定，成风公司应于2003年10月15日付款。由于成风公司财务状况不佳，到2003年12月31日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时，已为该项，应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于2004年3月25日收到成风公司通知，成风公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计中望公司可收回应收账款的50%。

 (2)中望公司2004年1月30日经董事会决定，以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份，股权转让于2004年2月25日完成。

 (3)中望公司持有80万元短期股票投资，在2003年12月31日的市价为每股15元，年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备，并已在会计报表中反映。2004年3月31日该股票的市价跌至每股10元。

 (4)中望公司与小龙公司有一项供销合同，合同中规定小龙公司在2003年10月31日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货，致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案2003年12月31日未决。2004年 2月10日，法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元，双方不再上诉，款项于 2004年2月25日支付。

 要求：判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项，如属于调整事项，应如何编制调整分录?

A公司2002年12月购管理用设备一台并投入使用，其成本为101万元，使用年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为1万元。假设2003年、2004年和2005年三年年末该设备的预计可收回金额分别为41万元、37万元和45万元，预计使用寿命和净残值均未改变。

 要求：编制2003～2005年3间年该设备计提折旧和提取减值准备的会计分录。

甲公司应付乙企业货款1 020万元，因资金周转困难而进行债务重组，协议如下：甲公司支付现金100万元，同时给予乙企业一批原材料账面价值80万元，公允价值100万元，增值税税率为17%，一项固定资产原价100万元，已提折旧50万元，公允价值50万元，和100万股甲公司股份，每股面值1元，市价6元，以抵偿一部分债务。两年后再支付乙企业100万元本金，如果第二年甲公司赢利达100万元，则本金每年按6%计息，否则每年按5%计息。甲公司对该批原材料和该项固定资产均未计提减值准备，转让股权的印花税税率为0．4%。

 要求：编制甲公司该项债务重组业务的会计分录(单位：万元)。

事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分配的内容。(　　)

• A．正确
• B．错误

处置固定资产收回的现金净额为负值，则应按负数在现金流量表“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额?项目中反映。(　　)

• A．正确
• B．错误

企业为购建固定资产所形成的应付工资、应付福利费等尽管没有占用借款资金，仍应作为资产支出。(　　)

• A．正确
• B．错误

采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。(　　)

• A．正确
• B．错误

以前年度售出并已确认销售收入的商品，在上年度财务会计报告批准报出后、本年度终了前退回的，应直接调整本年度的年初未分配利润，(　　)

• A．正确
• B．错误

如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。(　　)

• A．正确
• B．错误

长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已计入投资账面价值的，不应确认为投资收益。(　　)

• A．正确
• B．错误

股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵销的，不论金额大小均直接计入当期管理费用。(　　)

• A．正确
• B．错误

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有(　　)。

• A．企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产
• B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益
• C．支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目
• D．可供出售金融资产持有期间不考虑的利息或现金股利

不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。(　　)

• A．正确
• B．错误

接受现金捐赠收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。(　　)

• A．正确
• B．错误

下列经济业务或事项，不属于会计政策变更酌情形有(　　)。

• A．形成企业合并前企业对持有的对被购买方长期股权投资采用权益法核算的，由于追加投资，将长期股权投资采用权益法变更为成本法
• B．第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入
• C．对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法
• D．企业将存货发出助计价方法由先进先出法改为加权平均法

对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有(　　)。

• A．应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出
• B．重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出
• C．债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公允价值入账
• D．或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额

应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括(　　)。

• A．将自己生产的产品作为福利发放给职工
• B．工伤保险费和生育保险费等社会保险费
• C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
• D．工会经费和职工教育经费

下列有关收入确认韵表述中，正确的有(　　)。

• A．广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入
• B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
• C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
• D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(　　)。

• A．对外提供重大担保
• B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
• C．公司董事会提出股票股利分配方案
• D．因发生地震，造成公司重大损失

下列项目中，属于非货币性资产交换的有(　　)。

• A．用银行汇票购入一批商品
• B．以公允价值500万元的长期股权投资换取专利权
• C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到20万元的补价
• D．以公允价值70万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付30万元的补价

甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有(　　)。

• A．甲公司与乙公司
• B．甲公司与丙公司
• C．乙公司与丙公司
• D．丙公司与戊公可

企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理并相应调整会计报表，不需要调整的是(　　)。

• A．资产负债表及其相关附表
• B．利润表及其相关附表
• C．现金流量表正表
• D．现金流量表的补充资料

下列会计处理中遵循实质重于形式的有(　　)。

• A．将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产
• B．售后回购业务在会计核算上不确认收入
• C．对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益
• D．出售固定资产产生的净损益计入营业外收支

下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有(　　)。

• A．本期购入的存货
• B．支付的增值税进项税额
• C．本期支付的生产工人工资
• D．支付管理部门耗用的水电费

下列费用项目中，不应记入“营业费用”科目的是(　　)。

• A．企业产品销售运输途中发生的保险费
• B．企业产品销售过程中发生的宣传费
• C．企业销售人员报销的医药费
• D．根据已售产品计提的产品质量保证金

某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2005年年初存货的账面余额中包含甲产品1 200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为307Y元。2005年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2005年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2005年年末对甲产品计提的存货跌价准备为(　　)万元。

• A．6
• B．16
• C．26
• D．36

甲股份有限公司2005年度正常生产经营过程发生的下列事项中，不影响其2005年度利润表中营业利润的是(　　)。

• A．无法查明原因的现金短缺
• B．期末计提带息应收票据利息
• C．外币应收账款发生汇兑损失
• D．有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回

由于生产的需要，甲公司以一条生产线交换乙公司设备十台。生产线的账面原价为1 800 000元，交换日的累计折旧为180 000元，公允价值为1 900 000元；设备的账面原价为2 400 000元，交换日的累计折旧为500 000元，公允价值为2 000 000元。甲公司另外向乙公司支付补价100 000元。两个公司没有为固定资产计提减值准备。假设在整个交换过程中不考虑其他有关税费，甲公司换入设备的入账价值为(　　)元。

• A．2 000 000
• B．1 900 000
• C．1 805 000
• D．1 720 000

某企业对所得税采取递延法核算，对下列项目进行所得税处理时，应记人“递延税款”科目贷方的是(　　)。

• A．计提固定资产减值准备
• B．计提存货跌价准备
• C．接受现金资产捐赠
• D．支付产品保修费

2003年6月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为150万元(含税)，货款未收。2003年末，甲公司得知乙公司财务状况不佳，对此笔应收账款计提了50万元坏账准备。2004年2月1日，经双方协议，甲公司同意乙公司用现金归还120万元，余款不再支付。在债务重组中甲公司转出的坏账准备金额是(　　)万元。

• A．0
• B．20
• C．30
• D．50

某公司2004年1月1日签订了一项总金额为2 000万元的咨询合同，合同期为3年，预计总成本为1 600万元。2004年发生成本500万元，2005年发生成本600万元，2006年预计发。生成本500万元。假定该劳务的结果能够可靠地估计，则该公司2005年度应确认的咨询收入为(　　)万元。

• A．1 315
• B．1 000
• C．750
• D．600

某企业长期股权投资采用权益法核算。被投资企业发生的下列各项经济业务中，能引起投资企业所有者权益总额发生变动的是(　　)。

• A．被投资企业以盈余公积弥补亏损
• B．被投资企业以资本公积转增资本
• C．被投资企业接受现金捐赠使资本公积增加
• D．被投资企业由于处置长期股权投资而结转股权投资准备

企业按照有关规定接受经有关部门批准无偿调入的固定资产，应按调入固定资产的原账面价值，贷记(　　)科目。

• A．资本公积
• B．营业外支出
• C．待转资产价值
• D．累计折旧

下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是(　　)。

• A．对外捐赠支出
• B．债务重组损失
• C．计提的存货跌价准备
• D．计提的在建工程减值准备

长期股权投资采用权益法核算，初次投资时为股权投资借方差额，追加投资时为股权投资贷方差额，则追加投资时产生的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应记入的会计科目是(　　)。

• A．长期股权投资(股权投资差额)
• B．长期股权投资(投资成本)
• C．资本公积(其他资本公积)
• D．资本公积(股权投资准备)

丙股份有限公司2004年年末库存A原材料账面余额为800万元，年末计提跌价准备前库存A原材料计提跌价准备的账面余额为10万元。A原材料全部用于生产甲产品，预计甲产品的售价总额为1 245万元，预计销售税费总额为60万元。为生产甲产品，还需发生除A原材料以外的成本400万元。假定不考虑其他因素，丙公司2004年年末应计提的存货跌价准备为(　　)万元。

• A．5
• B．10
• C．15
• D．20

甲公司2005年1月1日某项无形资产的账面余额为900 000元，剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为20 000元；2005年年末，经过测算，若将该项无形资产出售，预计销售净价为720 000元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值为 700 000元。据此计算，甲公司2005年年末对该项无形资产计提的减值准备为(　　)元。

• A．47 500
• B．50 000
• C．67 500
• D．70 000

以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其所采用的会计计量基础是(　　)。

• A．历史成本
• B．现行市价
• C．重置成本
• D．可变现净值