会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷63

甲公司为境内上市公司，主要从事生产和销售电子产品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司2005年度财务会计报告于2006年4月30日对外报出。甲公司2005年12月31日编制的利润表如下：

 甲公司2005年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2006年度发生的其他相关事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)：

 (1) 2005年11月20日，甲公司与乙公司签订购销合同。合同规定：甲公司向乙公司提供A产品——电子广告牌20台，合同约定3个月内如不能正常使用可以退货。如能正常使用乙公司按每台500万元的价格向甲公司支付全部价款；20台A产品已于当月发出，每台成本为200万元(未计提跌价准备)。甲公司将此项交易额10000万元确认为2005年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。甲公司为乙公司提供的A产品系甲公司研制的新产品，目前无法估计退货的可能性。

 (2) 为筹措研发新产品所需资金，2005年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100台B产品，每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B产品已于当日发出，每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2006年9月30日按每台35万元的价格购回全部B产品。甲公司将此项交易额3000万元确认为2005年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。

 (3) 2005年，甲公司下属的非独立核算的研究所研制新电子产品，为此实际发生研究与开发费用100万元，甲公司将其计入长期待摊费用，本期并未摊销。

 (4) 2006年1月9日，甲公司发现2005年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2005年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0．采用年限平均法计提折

旧，未发生减值。2005年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

 假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。

 要求：

 (1) 指出甲公司上述(1)～(3)项交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处理简要说明理由。

 (2) 根据上述资料，重新编制甲公司对外提出的2005年度的利润表。(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)

甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：

 (1) 甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

 (2) 甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为 5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。

 要求：

 (1) 请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；

 (2) 根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；

 (3) 根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。

大华股份有限公司(以下简称大华公司)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。大华公司2005年发生的有关交易如下：

 (1) 2005年1月1日，大华公司与A公司签订受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司——B公司，受托期限3年。协议约定：大华公司从B公司每年可获得固定收益 2300万元。A公司系C公司的子公司；C公司董事会7名成员中有5名由大华公司委派。

 2005年度，大华公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日，B公司的净资产为15000万元。2005年度，B公司实现净利润2000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，大华公司从A公司收到托管收益。假症净资产按年初净资产和年末净资产的算术平均数计算。

 (2) 2005年1月5日，大华公司与D公司签订受托经营协议，受托经营D公司的全资子公司E公司，受托期限3年。协议约定：大华公司每年按E公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，D公司每年向大华公司支付托管经营费用 180万元。大华公司的董事长兼任D公司的总经理。

 2005年度，大华公司根据受托经营协议经营管理E公司。2005年度，E公司发生净亏损100万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至2005年12月31日，大华公司已从D公司收到托管收益。

 (3) 2005年2月10日，大华公司与F公司签订购销合同，向F公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，增值税额为510万元。该批产品的实际成本为1500万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已收存银行。大华公司系F公司的母公司，其生产的该产品85%以上均销往F公司，且市场上无同类产品。

 (4) 2005年1月1日，大华公司将其办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每年支付给大华公司委托经营收益200万元。假定1年期银行存款利率为2%。2005年，丙公司未实施任何出租和其他实质性的经营管理行为。丙公司系大华公司的联营企业。

 2005年12月31日，大华公司按协议如期收到委托经营收益200万元，已存入银行。

 (5) 大华公司销售Y产品500件给联营企业丁公司，每件售价为30万元，销售给非关联企业的Y产品分别为：按每件22万元的价格出售1000件，按每件19万元的价格出售

500件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。Y产品单位产品的成本为16万元。

 (6) 2005年1月10日，大华公司接受G公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司——乙公司，经营期为3年，G公司系大华公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的50%由大华公司承担，大华公司每年可从G公司获得受托经营收益110万元。2005年乙公司发生净亏损120万元。

 要求：

 (1) 判断大华公司与A公司、D公司、F公司、丙公司、丁公司和乙公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。

 (2) 编制大华公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对大华公司2005年度利润总额的影响。

A商品流通企业采用售价金额核算法，2005年3～4月份发生如下经济业务：

 (1) 3月1日接受B公司捐赠P商品一批，收到的增值税专用发票注明增值税税率 17%，增值税额3 400万元，A企业支付相关费用8万元。

 (2) 3月5日经有关部门批准无偿调入M固定资产，调出单位有关资料显示：原价100万元，累计折旧20万元，已计提减值准备30万元。市场上同类固定资产价值70万元，A企业支付安装费6万元，运杂费1万元，包装费0.4万元，保险费0.6万元，专业人员服务费2万元，业务招待费3万元，差旅费2万元。3月10日安装完毕。

 (3) 3月20日经有关部门批准，无偿调出W固定资产。W固定资产原价900万元，累计折旧700万元，已计提减值准备50万元，调出时支付工人工资6万元，支付其他相关清理费用4万元。

 (4) 3月31日，盘盈X商品1000件，售价20元/件，进价15元/件，盘亏Z商品200件，售价80元/件，进价50元/件，售价均不含增值税，X、Z商品适用的增值税税率均为 17%，原因尚待查明。

 (5) 该企业2005年4月1日对一项固定资产进行改扩建，该固定资产原价1800万元，已提折旧300万元，计提减值准备75万元。在改扩建中领用工程物资397.75万元，支付工程人员工资120万元，以银行存款支付其他费用82.25万元。该生产线于2005年11月20日达到预定可使用状态。该企业改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为75万元。

 (6) 4月8日A公司与E公司签订购销协议，由A公司销售M商品给E公司，售价 1000万元(不含增值税)，同时合同规定，售价的10%属于M商品售出后2年内提供的售后服务费，售后服务从次月开始算起。

 要求：

 (1) 对A企业进行相关账务处理(A企业适用的所得税税率为33%)；

 (2) 计算改扩建后固定资产2006年应计提的折旧额。(答案中的金额以万元为单位)

对于附有销售退回条件的商品销售，如果不能合理确定退货的可能性，应在售出商品的退货期满时确认收入。(　　)

在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。(　　)

会计核算的一贯性原则要求同三会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法，以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。(　　)

因安排专门借款发生的辅助费用如果金额较小，可以在发生当期确认为财务费用，计入当期损益。(　　)

在非货币性交易业务发生时，如果出现公允价值，一般不能作为入账价值，只能作为计算分配换入资产入账价值的依据。(　　)

在递延法下，递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，但在债务法下，递延税款余额反映为一项负债或者一项资产。(　　)

为购建固定资产发生的专门借款的辅助费用，在固定资产竣工决算前计入固定资产价值，竣工决算后应计入当期损益。(　　)

在生产经营期间，溢价或折价发行债券是在存续期内对利息费用的一种调整，因此，在摊销债券溢价时应减少财务费用或在建工程，在摊销债券折价时应增加当期的财务费用或在建工程。(　　)

企业为购入长期债券投资而发生的相关税费，应计入当期损益。(　　)

下列有关固定资产后续支出的做法中正确的有(　　)。

下列企业与W公司存在如下关系；(1)W公司拥有A公司40%的股权，W公司拥有60%股权的X公司同时拥有A公司25%的股权；(2)W公司拥有B公司35%的股权，W公司拥有35%股权的Y公司同时拥有B公司35%的股权；(3)W公司拥有C公司35%的股权。并在C公司董事会全体九位董事中拥有五位成员；其中应纳入W公司合并会计报表范围的有(　　)。

对于委托代销商品应当在收到代销单位汇来的货款时确认销售收入并计算应交增值税。(　　)

下列事项属于投资活动现金流量的是(　　)。

下列有关收入确认的表述中，不符合现行规定的有(　　)。

在进行单项资产的交换时，对于涉及收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时，除需要考虑收到对方支付的补价外，还需要考虑的因素有(　　)。

按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有(　　)。

下列事项中，应计入当期营业外支出的有(　　)。

下列各项中，应计入管理费用的是(　　)。

下列各项中，不应计入投资损益的有(　　)。

下列各项中，属于事业单位净资产的有(　　)。

2007年12月A公司与B公司签订合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元。至2007年12月31日商品尚未购入，但是市场价格大幅度地上升，A公司预计购买商品成本总额为 1000万元，则丙公司确认预计负债的金额为(　　)万元。

按照会计准则的规定，下列说法中正确的是(　　)。

在确定业务分部时，对“产品或劳务的性质”这一因素，正确的说法是(　　)。

甲公司以A产品和B设备交换乙公司C产品，双方均将收到的产品作为库存商品管理。乙公司向甲公司支付补价135万元。甲公司、乙公司均为一般纳税企业，增值税税率为17%，计税价值为公允价值。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品—A产品：账面余额495万元，已计提存货跌价准备90万元，公允价值450万、元；固定资产—B设备：原值270万元，已计提累计折旧112.5万元，公允价值225万元。(2)乙公司换出：库存商品—C产品：账面余额459万元，公允价值540万元。假定该项交换不具有商业实质。则乙公司取得的库存商品—A产品、固定资产—B设备的入账价值总额为(　　)万元。

A企业2003年12月购入一项固定资产，原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1200万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为900万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为(　　)万元。

企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是(　　)。

甲公司2007年8月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入3100万元，最初预计合同总成本2400万元，至2007年12月31日，实际发生成本2040万元，预计还将发生成本510万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为(　　)万元。

A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元；除上述项目外，该企业其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额，适用的所得税税率为33%。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。则AS公司2007年12月31日正确的计算方法是(　　)。

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2007年12月 31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元；销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元和15万元，不考虑其他相关税费；截止至 2007年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2007年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为(　　)万元。

委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是(　　)。

在商品售后回购交易的情况下，对所售商品的售价大于其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是(　　)。

A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产—成本”科目的金额是(　　)万元。

A股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2007年5月17 日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=8.28元人民币，6月30日市场汇率为1美元：8.27元人民币，该外币债务6月份应付账款所发生的汇兑收益为(　　)万元人民币。

甲公司在6月30日和12月31日时，对交易性金融资产按公允价值调整账面价值。2007年6月14日以每股22.5元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元)购进某股票100万股作为交易性金融资产。6月30日该股票价格公允价值为每股18元；7月26日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股21元的价格将该股票全部出售。 2007年该项股票投资发生的投资损失为(　　)万元。