会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷25

A公司为一家制造企业，自2007年1月1日起执行(企业会计准则)，为此，A公司于2006年12月31日对以前年度业务进行复核，发现如下问题：

 (1)A公司成立于2005年1月1日，于筹建期间发生开办费20万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费自开始筹建当月分5年摊销，计入管理费用。

 (2)A公司2006年为某项处于研究阶段的新产品，共发生研发材料费，研发人员工资等9万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销3万元。

 (3)A公司于2006年12月接受B公司捐赠的现金12万元，会计部门将其确认为营业外收入， 2006年度的利润总额为32万元。

 (4)A公司对C公司的长期股权投资13万元，贷方尚存在股权投资差额2万元。

 (5)A公司有一处可独立核算用于出租的厂房，2006年12月31日，该厂房的账面净值为5万元，按照当时市场价格，有确凿证据表明该厂房的预计售价为8万元。

 要求：(1)对(1)、(2)、(3)中的会计差错进行更正处理；

 (2)对(4)、(5)中A公司首次采用《企业会计准则》进行的会计变更进行会计处理。

2008年1月1日，A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

 (1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息2万元；

 (2)2008年6月30日，该债券的公允价值为 115万元(不含利息)；

 (3)2008年7月5日，收到该债券半年利息；

 (4)2008年12月31日，该债券的公允价值为 110万元(不含利息)；

 (5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息；

 (6)2009年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款118万元(含1季度利息，万元)

 假定不考虑其他因素。

 要求：请对A企业，上述业务进行账务处理 (交易性金融资产科目要求列出明细科目)。

新华集团拥有甲、乙、丙三家分公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作，总部资产的账面价值为150万元，使用寿命为20年，且总部资产按照各分公司资产总额的账面价值的比例进行合理分摊。甲分公司资产的账面价值为100万元，使用寿命为10年；乙分公司资产的账面价值为150万元，使用寿命为20年，丙分公司资产的账面价值为200万元(其中合并商誉为15万元)，使用寿命为20年。2007年12月31日，集团经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象。经减值测试后，集团计算出甲分公司资产的可收回金额为219万元，乙分公司资产的可收回金额为156万元，丙分公司资产的可收回金额为 200万元。假设不考虑其他因素。

 要求：对总部进行减值测试，如果发生减值损失，计算总部及各个分公司应计提的减值准备。

A公司和B公司均为M公司的子公司，A公司为汽车生产企业，B公司为交通运输企业。M公司为股票上市企业，每年都必须对外发布合并会计报表。

 在2001年，A公司向B公司销售汽车10辆，每辆单价为360000元，每辆销售成本为300000元，销售收入为3600000元，销售成本为3000000元。

 B公司购入这批汽车作为固定资产使用，按照汽车行驶里程计提折旧，2001年至2006年计提折旧均为600000元(不考虑期末残值)。B公司在 2006年对其进行清理，清理净收入30000元已经作为营业外收入入账。

 要求：

 (1)编制M公司2001年至2006年有关该内部固定资产交易的抵消分录；

 (2)假定B公司内部购入这批汽车超期使用，到2008年才对其进行清理，编制M公司2006年到 2008年有关该内部固定资产交易的抵消分录。

企业预期可获得的补偿在基本确定能够收到时才应当加以确认，确认的金额作为预计负债金额的扣减。( )

• A．正确
• B．错误

资产减值准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，也包括总部资产和资产组合。( )

• A．正确
• B．错误

企业自行开发无形资产的研发支出，无论是否满足资本化条件，均应先在“研发支出”项目中归集。( )

• A．正确
• B．错误

债务人通常用于偿债的资产主要有：现金、债券投资、股权投资、存货、固定资产、无形资产、留存收益等。( )

• A．正确
• B．错误

采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资(成本)”，贷记“资本公积”科目。( )

• A．正确
• B．错误

以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计财务费用。( )

• A．正确
• B．错误

投资性房地产可以根据情况，在成本模式与公允价值模式之间互换。( )

• A．正确
• B．错误

采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。( )

• A．正确
• B．错误

对于构成固定资产的各个组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率与折旧方法，则企业可以将各个组成部分单独确认为固定资产。( )

• A．正确
• B．错误

企业填列资产负债表中“应收账款”项目时，下列科目应考虑在内的有 (  )。

• A．应收账款
• B．应付账款
• C．预收账款
• D．预付账款

若固定资产预计弃置费用为100万元，则应将其计入固定资产价值，借记“固定资产100万元”，贷记“预计负债100万元”。( )

• A．正确
• B．错误

关于同一控制下母公司在报告期增减了公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有(  )。

• A．企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、赞用、利润纳入合并利润表
• B．企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表
• C．企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数
• D．企业合并增加的子公司，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

《企业会计准则——资产减值》第四条规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。但下列资产(  )无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

• A．企业合并所形成的商誉
• B．使用寿命不确定的无形资产
• C．使用寿命有限的无形资产
• D．固定资产

下列各项涉及补价的交易中，不属于非货币性资产交换的有(  )。

• A．以一台设备，账面原值10000元，已提折旧30000元，公允价值8000元，换取一批公允价值为5000元，增值税850元的原材料，收取补价2150元
• B．以一批产品，账面价值6000元，公允价值7000元，换取一批公允价值为6000元的原材料，增值税率均为17%，收取补价1170元
• C．以一台设备，账面价值150000元，公允价值100000元，换取一项长 期股权投资，该有价证券公允价值75000元，收取补价25000元
• D．以一项账面价值8000元，公允价值10000元的专利，换取一项公允价值为12000元的设备，支付补价2000元，支付营业税500元

下列项目中，说法正确的有(  )。

• A．存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债
• B．存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产
• C．企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产
• D．企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有 (  )。

• A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
• B.累积影响数无法合理确定的会计政策变更
• C.因出现相关新技术而变更无形资产的摊销年限
• D.对以前年度收入确认差错进行更正

对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应该调整长期股权投资账面价值的有(  )。

• A．被投资企业实现净利润
• B．被投资企业股东大会宣告分配现金股利
• C．被投资企业计提盈余公积
• D．被投资企业因金融资产公允价值变动而调整资本公积

非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当区别下列情况确定合并成本，并将其作为长期股权投资的初始投资成本(  )。

• A．通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和
• B．购买方进行企业合并发生的各项直接相关费用
• C．在合并合同中对可能影响合并成本的来来事项做出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本
• D．一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的资产、发行或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值

企业处置长期股权投资时，下列说法中不正确的有(  )。

• A．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入
• B．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
• C．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
• D．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益

关于可供出售投资，下列说法中不正确的有(  )。

• A．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益
• B．可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益
• C．可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益
• D．应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额

甲公司2007年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入400000元，预计合同总成本340000元，至2007年12月31日，实际发生成本272000元。甲公司技实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。则甲公司2007年度应确认的劳务收入为(  )元。

• A．400000
• B．340000
• C．320000
• D．272000

下列事项中不属于或有事项的是(  )。

• A．债务担保
• B．对应收账款计提坏账准备
• C．商业承兑汇票背书转让
• D．质量保证

某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有200000美元，月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的 150000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为(  )元人民币。

• A．30000
• B．45000
• C．15000
• D．-30000

在财政授权支付方式下，行政、事业单位应设置(  )科目结算财政资金。

• A．财政补助收入
• B．零余额账户用款额度
• C．财政应返还额度
• D．拨人经费

下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

• A．进行债务重组
• B．购买子公司
• C．出售一个车间．
• D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项

2007年1月1日甲公司将发出存货由先进先出法改为加权平均法。2007年初存货账面余额等于账面价值20000元，50千克，2007年1月、2月分别购入材料600千克、350千克，单价分别为 425元、450元，3月5日领用400千克，用未来适用法处理该项会计政策的变更，则2007年一季度末该存货的账面余额为(  )元。

• A．270000
• B．228750
• C．255000
• D．259500

以下说法中，错误的是(  )。

• A．企业计提的存货跌价损失不得在以后期间转回
• B．预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
• C．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响时，应计提资产减值准备
• D．预计资产未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量

Y公司2007年初以银行存款1000万元购入 X公司30%的股份，对x公司具有重大影响，X公司的净资产总额为3000万元，2007午末，X公司盈利200万元，Y公司所拥有X公司30%股份的公允价值为960万元，假设不考虑其他因素，则Y公司2007年末应计入投资损益账户金额为(  )万元。

• A．0
• B．贷方60
• C．借方40
• D．借方100

2006年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2007年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2004年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2006年度对该项建造合同确认的收入为(  )万元。

• A．3000
• B．3200
• C．3500
• D．3600

某子公司本期从另一子公司购进其生产的生产线一条，该生产线生产成本为7000万元，销售价格为9000万元(不含增值税价格)。该子公司购进生产线后发生调试费用200万元，于当年6月 20日投入使用，该生产线的使用年限为10年。其母公司当期编制合并会计报表时，应当抵消累计折旧额为(  )。

• A．100万元
• B．200万元
• C．220万元
• D．300万元

企业的业务分部或地区分部确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或地区分部的对外营业收入合计额应达到合并总收入(或企业总收入)的(  )。

• A．75%.
• B．10%.
• C．50%.
• D．90%.

A上市公司某一项应收账款的账面余额为 5000万元，已提坏账准备1500万元，2007年11月 28日，A公司的母公司5000万元购入A公司的应收债权，款项已通过银行支付。则A公司下列做法中错误的是(  )。

• A．减少“应收账款”5000万元
• B．增加“银行存款”5000万元
• C．增加当年利润1500万元
• D．增加资本公积1500万元

下列情况中，嵌入衍生金融工具不应当从主合同中予以分拆，作为独立的衍生金融工具处理的是(  )。

• A．嵌入衍生工具与利率或利率指数相联系，其能改变根据主债务合同支付或收取的利息额
• B．与主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系
• C．与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义
• D．相关混合工具没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债

甲公司2006年7月1日购入一项专利权，购入时的成本为120万元，预计可使用年限为6年。2008年1月1日甲公司将该项专利权出售，所得价款为100万元。甲公司未对该项专利权计提减值准备，出售该项专利权适用的营业税税率为5% (不考虑其他税金)。甲公司出售该项专利权形成的净收益为(  )万元。

• A．-25
• B．5
• C．10
• D．15

某企业2006年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2007年应计提的折旧额是 (  )万元。

• A．98.6
• B．119.52
• C．185.92
• D．192.56