会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷2

甲公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了乙公司，持有甲公司75%的股权，合并对价成本为9000万元。A公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。甲公司对应收账款采用备抵法核算坏账损失，采用账龄分析法计提坏账准备。甲公司2008年度编制合并会计报表的有关资料如下：

 (1)乙公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为0万元，未分配利润为0万元。乙公司2007年度、 2008年度实现净利润为3000万元、4000万元(均由投资者享有)。各年度末按净利润的 10%计提法定盈余公积。乙公司2007年、2008年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积100万元、200万元(已经扣除所得税影响)。

 (2)2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款800万元。2008年12月 31日，甲公司应收乙公司账款的账龄及坏账准备计提比例如下：

2008年1月1日甲公司应收乙公司账款余额为200万元(账龄为1年以内)。

(3)2008年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品10件，其账面成本为70万元。该A产品系2007年度从乙公司购入。2007年度，甲公司从乙公司累计购入 A产品150件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2007年12月31日，甲公司从乙公司购入的A产品中尚有90件未对外出售。

(4)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的B产品100件，其账面成本为80万元。B产品系2007年度从甲公司购入。2007年度，乙公司从甲公司累计购入B产品800件，购入价格为每件为0.8万元。甲公司B产品的销售成本为每件0.6万元。 2007年12月31日，乙公司从甲公司购入的B产品尚有600件未对外出售。

(5)2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的C产品80件，其账面成本为240万元。C产品系2008年度从甲公司购入。2008年度，乙公司从甲公司累计购入C产品200件，购入价格为每件3万元。甲公司C产品的销售成本为每件2万元。

(6)2008年12月31日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的一台D没备。2008年1月1日，乙公司固定资产中包含从甲公司购入的两台D设备。两台D设备系2007年8月 20日从甲公司购入。乙公司购入D设备后，作为管理用固定资产，每台D设备的入账价值为70.2万元，D设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司D设备的销售成本为每台45万元，售价为每台60万元。

2008年8月10日，乙公司从甲公司购入的两台D设备中有一台因操作失误造成报废。在该设备清理中，取得变价收入3万元，发生清理费用1万元。

(7)2008年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2007年4月1日从甲公司购入，购入价格为1200万元，乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2004年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已摊销4年，累计摊销 40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。

其他有关资料如下：

(1)甲公司、乙公司产品销售价格均为不含增值税的公允价格。

(2)除上述交易外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

(3)乙公司除上述交易或事项外，未发生其他影响股东权益变动的交易或事项。

(4)假定上述交易或事项均具有重要性。

要求：

(1)按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中应编制的调整分录。

(2)编制2008年母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。

(3)编制2b08年母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。

(4)编制2008年有关债权债务的抵销分录。

(5)编制2008年有关A产品的抵销分录。

(6)编制2008年有关B产品的抵销分录。

(7)编制2008年有关C产品的抵销分录。

(8)编制2008年有关固定资产的抵销分录。

(9)编制2008年有关无形资产的抵销分录。

甲公司2000年12月31日在上海证券交易所挂牌的上市公司，主要从事小轿车及配件的生产销售。该公司2005年和2006年实现的净利润分别为8000万元和9000万元；预计从

 2007年起未来五年内每年可产生应纳税所得额2000万元。该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为33%；除增值税，所得税外小。考虑其他相关税费。

 资料如下：

 (1) 甲公司于2006年12月25日召开临时董事会会议，就下列事项做出决议：①将产品保修费用的计提比例由年销售收入的2.5%改为年销售收入的5%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。  

 甲公司从2005年起对售出的产品实行“三包”政策(即包退包换和包修)，每年按销售收入的2.5%计提产品保修费用；2006年末，产品保修费用余额为100万元(2005年和 2006年计提数分别为600万元和550万元，实际发生保修费用分别为520万元和530万元)。公司产品质量比较稳定，原计提的产品保修费用与实际发生的数基本一致，但为预防今后利润下降可能产生的不利影响，董事会决定，从2007年起改按年销售收入的5%计提产品保修费用。

 甲公司2007年度实现的销售收入为20000万元；实际发生保修费用500万元。按税法规定，公司实际发生的保修费用可从当期应纳税所得额中扣除。

 ②将2005年1月开始计提折旧的生产用固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，并对此项变更采用未来适用法进行处理。

 甲公司上市两年来均根据固定资产所含经济利益预期实现方式，对2005年1月开始计提折旧的生产用固定资产采用直线法计提折旧。甲公司上市两年来对2005年1月开始计提折旧的生产用固定资产从应纳税所得额中扣除的折旧额，是按加速折旧法计提并影响损益的金额。为与税法一致，董事会决定，从2007年起对2005年1月开始计提折旧的生产用固定资产按加速折旧法计提折旧。

 甲公司每年按直线法对上述生产用固定资产计提的折旧额为1000万元，每年按加速折旧法计提的折旧额为1500万元。假定每年生产用固定资产计提的折旧额的20%形成存货，其余均随着产成品的销售转入主营业务成本；上年末产成品存货在下一年度出售50%。

 ③将3年以上账龄的应收账款计提坏账准备的比例由其余额的50%提高到100%，并对此项变更采用未来适用法进行处理。 

 甲公司每年销售小轿车及其配件均有固定客户，公司根据历年资料及客户资信情况，对应收账款按其账龄确定坏账准备计提比例，对3年以上账龄的应收账款按其余额的50%计提。为实施更谨慎的会计政策，董事会决定，从2007年起对3年以上账龄的应收账款按其余额的100%计提坏账准备。

甲公司上市两年来从未发生过超过应收账款余额50%以上的坏账损失。2007年度公司的客户未发生增减变化。假定甲公司2007年未发生坏账损失；并假定按税法规定，公司实际发生的坏账损失可从当期应纳税所得额中扣除。甲公司2007年度应收账款余额、账龄及坏账准备计提比例资料如下表

④将所得税的核算从应付税款法改为债务法，并对此项变更采用追溯调整法进行处理。甲公司原对所得税采用应付税款法核算。为执行新会计准则，董事会决定，从2007年起对所得税改按债务法核算；同时，考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除，遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额。假定乙公司在2007年度取得净利润1650万元，除实现净利润外，乙公司在2007年度未发生其他影响所有者权益变动的事项。甲公司2007年度因交易性金融资产公允价值变动减少损益20万元。　　(2)甲公司2007年度财务报告于2008年4月20日经批准对外报出。2008年1月1日至 4月20日发生的有关交易或事项如下：　　①1月10日，甲公司收到某汽车修理厂退回的2007年12月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增值税专用发票。该批汽车配件的销售价格为3000万元，增值税额为510万元，销售成本为2250万元。该批配件的货款原已结清。至甲公司2007年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。　　②2月1日，甲公司收到当地法院通知，一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金500万元。并承担诉讼费用20万元。甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。至甲公司2007年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。上述诉讼事项系甲公司与丁公司于2003年2月签订的供销合同所致。该合同规定甲公司应于2003年9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产品，由此造成丁公司发生经济损失800万元。丁公司遂与甲公司协商，要求甲公司支付违约金。双方协商未果，丁公司遂于2007年11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金800万元，并承担相应的诉讼费用。　　甲公司于2007年12月31日编制会计报表时，未就丁公司于2007年11月提起的诉讼事项确认预计负债。甲公司2008年2月1日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当期应纳税所得额中扣除。　　③3月5日，董事会决定，于2008年内以15000万元收购某专门生产汽车发动机的公司，并拟拥有该公司有表决权资本的52%。至2007年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。　　(3)其他有关资料如下：　　①甲公司2008年2月15日完成2007年度所得税汇算清缴。　　②甲公司2007年度实现的净利润未作分配。　　③甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项。乙公司、丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。 　　④以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。　　(4)甲公司按2006年12月25日董事会决定在2007年12月31日初步编制的个别会计报表(年末数或本年发生数)的有关数据(未计算递延税款，所得税费用以及相关的净利润和年末未分配利润)如下： (其中，所给数据中“甲公司”栏的未分配利润为年初未分配利润数) 　　要求： 　　(1)判断2002年12月25日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由；同时对 2006年12月25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法进行会计处理，并结合资产负债表日后事项，计算并编制2007年应交所得税、递延税款、所得税费用。　　(2)调整甲公司2007年度会计报表相关项目的金额(请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内)资产负债表及利润表(简表) 

锦江上市公司(本题下称“锦江公司”)于2007年1月1日按面值发行总额为60000万元的可转换公司债券，用于建造一套生产设备。该可转换公司债券的期限为5年、票面年利率为3%。锦江公司在可转换公司债券募集说明书中规定：每年12月31日支付债券；利息(即，年末仍未转换为普通股的债券利息)；债券持有人自2008年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换8股，每股面值1元；没有约定赎回和回售条款。发行债券所得款项60000万元已收存银行。锦江公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。PV(5期，9%) =0.6499；PA(5期，9%) =3.8897

 2008年1月1日，该可转换公司债券持有A公司将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，共计转换1200万股，并于当日办妥相关手续。

 2009年7月1日，该可转换公司债券的其他持有人将其各自持有的锦江公司可转换公司债券申请转换为锦江公司股份，共计转换为3599.88万股；对于债券面值不足转换1股的可转换公司债券面值总额1.50万元，锦江公司已按规定的条件以银行存款偿付，并于当日办妥相关手续。

 锦江公司可转换公司债券发行成功后，生产设备的建造工作于2007年3月1日正式开工。支出如下：

 3月1日，支付工程进度款项50000万元；

 4月1日，非正常原因而停工；

 5月1日，重新开工；

 5月1日，支付工程进度款项10000万元；

 10月1日，支付工程进度款项800万元；

 11月1日，支付上程进度款项90万元；

 12月31日，生产设备建造达到预定可使用状态。

 锦江公司对该可转换公司债券每年末计提一次利息并摊销利息调整；锦江公司按约定时间每年支付利息。

 要求：

 (1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。

 (2)编制2007年1月1日锦江公司发行可转换公司债券时的会计分录。

 (3)编制锦江公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

 (4)编制锦江公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

 (5)编制锦江公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

 (6)编制锦江公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。

AS公司为一家高科技生产性企业，拥有一条甲产品生产线，该生产线由A、B和C三个机器设备组成并同时运转可生产出甲产品，该生产线于2002年12月达到预定可以使用状态并交付使用，A、B和C三个机器设备的入账价值分别为600万元、900万元、1500万元，预计使用年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。三个机器设备无法单独使用，不能单独产生现金流量，因此作为一个资产组。2007年末市场上出现替代甲产品的新产品，甲产品市场销量大幅度地减少。2007年末A机器设备的公允价值减去处置费用后净额225万元，B和C机器设备的公允价值减去处置费用后净额以及预计未来现金流量现值无法单独确定，但该资产组的预计未来现金流量现值为900万元。

 要求：

 (1)计算资产组的账面价值。

 (2)计算资产组的减值损失。 

 (3)将减值损失分摊至资产组中A、B和C三个机器设备。 

 (4)计算将减值损失分摊至资产组后A、B和C三个机器设备的账面价值。

 (5)计算将未分摊至资产组A机器设备的减值损失再次在B、C机器设备之间进行分配。

 (6)．计算两次分摊后A、B和C三个机器设备的减值损失。

 (7)编制有关资产减值的会计分录。

属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际成本计入营业外支出。(  )

准备持有至到期的债券投资属于非货币性资产。(  )

境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。(  )

追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。(  )

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。(  )

当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。(  )

资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。(  )

企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。(  )

换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。(  )

可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回。(  )

下列各项中，不会对利润表中的营业利润产生影响的有(  )。

下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有(  )。

自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(  )。

前期差错通常包括的有(  )。

下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入的有(  )。

企业与债权人进行债务重组，债务人正确的会计处理方法有(  )。

下列有关无形资产会计处理正确的有(  )。

企业购进货物发生的下列相关税金中，应记入取得资产成本的有(  )。

以修改其他债务条件进行债务重组涉及的或有应付余额、或有应收金额， 下列表述中正确的有(  )。

甲公司坏账准备核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2007年12月31日应收款项账户的年末余额及账龄分别为：

若甲公司“坏账准备”账户2002年年初贷方余额为60万元，2007年确认的坏账损失为 120万元，则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“管理费用”账户的金额为(  )元。

下列关于借款费用资本化的正确说法是(  )。

B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元。作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额为(  )万元。

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算，假定具有商业实质。甲公司另向乙公司支付补价45万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出：原材料：账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。则乙公司取得的库存商品—A产品的入账价值(  )万元。

H公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月30日，之前发生的下列事项，不需要对2006年度会计报表进行调整的是(  )。

甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产—成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产—公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为(  )。

2004年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月 31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日。累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确认的合同收入为(  )。

2006年6月1日甲企业外购买一项专利权，确定的实际成本为2400万元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为10年。甲企业在2007年12月1日将其所有权出售给其他单位，取得价款2000万元，并按5%营业税税率计算应交营业税。甲企业因出售该专利权计入营业外支出的金额为(  )万元。

2006年12月31日，甲公司将某产品以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该产品成本为140万元，未计提减值准备；2007年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该产品租回用于企业管理部门；租赁期开始日为2007年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2007年度利润总额的影响为(  )万元。

某公司于2005年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2005年12月31日预计可收回金额为 261万元，2006年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2007年6月30日的账面价值为(  )。

甲公司于2004年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面利率为5%，面值总额为300000万元，发行价格总额为 313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2005年12月31口该应付债券的账面余额为(  )万元。

2007年1月1日，甲公司采用经营租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为4年。该办公楼预计尚可使用20年。2007年1月15日，甲公司开始对该办公楼进行装修，至7月1日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。甲公司该装修形成的长期待摊费用在2007年度应摊销额为(  )。

2007年2月1日，甲公司将收到的乙公司开出并承兑的不带息商业承兑汇票向丙商业银行贴现，取得贴现款280万元。合同约定，在票据到期日不能从乙公司收到票款时，丙商业银行可向甲公司追偿。该票据系乙公司于2007年1月1日为支付购买原材料款而开出的，票面金额为300万元，到期日为2007年5月31日。假定不考虑其他因素。2007年2月份，甲公司该应收票据贴现影响利润总额的金额为(  )。

在下列事项中，可以引起所有者权益减少的是(  )。

乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定： (1)该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元； (2)或有租金为4万元； (3)履约成本为5万元；(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元；(5)与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为(  )。