会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷32

锦江股份有限公司(以下简称锦江公司)为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价格中均不含增值税额。锦江公司历年按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为33%。锦江公司、A公司无关联方关系，历年度的财务会计报告于次年4月30日批准报出。有关资料如下：

 (1)锦江公司2007年发生如下经济业务： 

 ①锦江公司2007年1月1日用银行存款3600万元购入A公司发行在外的股票，从而持有A公司有表决权资本的30%，采用权益法核算。2007年1月1日A公司的可辨认净资产的公允价值总额为12000万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

 ②2007年3月16日，A公司董事会提出如下2003年度利润分配方案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

 ③2007年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2006年度实现

净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

 ④2007年5月16日，A公司实际分配股利。

 ⑤A公司2007年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积150万元。A公司适用的所得税税率为335。

 ⑥A公司2007年度实现净利润458万元。

 (2)锦江公司2008年发生如下经济业务：

 ①锦江公司2008年1月1日将一台大型设备和库存商品一批转让给丙公司，作为转让丙公司持有的A公司50%的股权的合并对价。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为 12000万元，未计提减值准备；其公允价值为160万元。库存商品账面成本为1000万元，公允价值为800万元，为进行投资发生该设备评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。不考虑其他相关税费。

 ②2008年3月16日，A公司董事会提出如下2007年度利润分配方案：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。

 ③2008年4月16日，A公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利360万元，分派股票股利150万元(150万股，每股面值1元)。 

 ④2008年4月20日，A公司实际分配股利。

 要求：

 (1)编制2007年1月1日投资的会计分录。

 (2)编制2007年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。 

 (3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录。

 (4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录。

 (5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对A公司投资原投资的账面价值。

 (6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录。

 (7)编制2008年4月16日A公司宣告分派现金股利的会计分录。

 (8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

甲公司2002年至2008年发生有关经济业务。 

 (1)2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。

 (2)2004年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，资产预计未来现金流量的现值为400万元。

 (3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2006年底决定从 2006年12月31日起对该设备进行改造。

 (4)2007年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月 1日付息。

 (5)除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。  

 (6)由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下： 

 2007年4月1日：200万元。

 2007年6月1日：100万元；

 2007年7月1日：300万元；

 2007年9月1日：12月31日由于施工质量问题工程于停工4个月。

 2008年1月1日：100万元；

 2008年4月1日：50万元； 

 2008年7月1日：50万元。 

 工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

 要求： 

 (1)编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。

 (2)编制甲公司2003年计提折旧时的会计分录。

 (3)编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。

 (4)编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。

 (5)计算2006年末固定资产账面价值。 

 (6)编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。

 (7)计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关会计分录。

 (8)计算2008年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。

 (9)编制有关固定资产达到预定用途的会计分录。

A股份有限公司(以下简称A公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。A公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。A公司 2007年发生如下交易或事项：

 (1)2007年12月12日，A公司购入一批甲材料，增值税专用发票上注明该批甲材料的价款为750万元(不含税)、增值税进项税额为127.50万元。A公司以银行存款支付甲材料购货款，另支付运杂费及途中保险费18万元(其中包括运杂费中可抵扣的增值税进

项税额1.05万元)。甲材料专门用于生产甲产品。

 (2)由于市场供需发生变化，A公司决定停止生产甲产品。2007年12月31日，按市场价格计算的该批甲材料的价值为750万元(不含增值税额)。销售该批甲材料预计发生销售费用及相关税费为67.50万元。该批甲材料12月31口仍全部保存在仓库中。

 (3)按购货合同规定，A公司应于2007年6月26日前付清所欠H公司的货款877.50万元(含增值税额)。A公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双方协商于2007年7月15日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①A公司以上述该批甲材料抵偿所欠H公司的全部债务；②如果A公司2007年7月至12月实现的利润总额超过500万元，则应于2007年12月31日另向H公司支付50万元现金。 

 H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。H公司对该项应收账款已计提坏账准备90万元；接受的甲材料作为原材料核算。

 (4)2007年7月26日，A公司将该批甲材料运抵H公司，双方已办妥该债务重组的相关手续。

 上述该批甲材料的销售价格和计税价格均为675万元(不含增值税额)。在此次债务重组之前A公司尚未领用该批甲材料。

 (5)A公司2007年7月至12月实现的利润总额为220万元。

 假定均不考虑增值税以外的其他税费。

 要求：

 (1)编制A公司2007年12月12日购买甲材料相关的会计分录。

 (2)计算A公司2007年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

 (3)分别编制A公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录。

A公司有关可供出售金融资产业务如下：

 (1)2007年1月1日，A公司从股票二级市场以每股22元的价格购入甲公司发行的股票 200万股，占甲公司有表决权股份的5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用100万元。

 (2)2007年5月10日，甲公司宣告发放上年的现金股利1200万元。

 (3)2007年5月15日，A公司收到现金股利。

 (4)2007年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

 (5)2008年，甲公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格发生下跌。至2008年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股9元。

 (6)2008年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股15元。

 (7)2009年1月31日，A公司该股票全部出售，每股出售价格为12元。

 假定不考虑其他因素。

 要求：

 (1)编制2007年1月1日购入股票的会计分录。

 (2)编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录。

 (3)编制2007年5月15日收到上年现金股利的会计分录。

 (4)编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。

 (5)编制2008年12月31日确认股票投资的减值损失的会计分录。

 (6)编制2008年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。 

 (7)编制2009年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。

事业单位在有融资租人固定资产的情况下，即使存在尚未付清的租赁费，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字仍然相等。( )

企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用；如果金额较大应通过待摊费用核算。( )

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间，由董事会制订的财务会计报告所属期间利润分配方案中有关盈余公积的提取，应作为调整事项处理。( )

租赁期开始日，是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。在租赁期开始日，承租人应当对租入资产、最低租赁付款额和未确认融资费用进行初始确认。( )

股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。 (  )

某公司董事会决定关闭一个事业部。如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，通常表明公司开始承担重组义务，应当确认预计负债。 (  )

企业董事会宣告发放现金股利时，不需要编制会计分录，而应在股东大会宣告发放现金股利时，应借记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。( )

企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 (  )

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( )

A公司和B公司各自出资50%成立C公司，C公司出资设立了D公司和E公司，拥有D公司和E公司各80%权益性资本，以下构成关联方关系的有(  )。

如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。( )

按照《企业会计准则第19号——外币折算》，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日的即期汇率折算的有(  )。

采用权益法核算长期股票投资时，下列各项中，应记人“长期股权投资—×公司”科目借方的有(  )。

采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有(  )。

编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括(  )。

下列有关收入确认的表述中，不符合《企业会计准则第14号——收入》规定的有(  ) 。

企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列各项，应计入当期营业外收入的有(  ) 。

下列经济业务正确的会计处理方法有(  )。

企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值的内容包括 (  ) 。

下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有(  )。

下列可以确认为费用的是(  )。

环海公司于2005年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为?年，法律规定年限为5年。2006年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，环海公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则截至2007年底，无形资产的累计摊销额为(  )万元。

M公司应收N公司货款1000万元。经磋商，双方同意按800万元结清该笔货款。M公司已经为该笔应收账款计提了300万元坏账准备。在债务重组日，该事项对M公司和N公司的影响表述正确的为(  )。

荣丰公司2006年11月份与远洋公司签订一项购销合同，由于荣丰公司未按合同发货，致使远洋公司发生重大经济损失，被远洋公司起诉，至 2006年12月31日法院尚未判决。荣丰公司2006年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了135万元的赔偿款。2007年3月5日经法院判决，荣丰公司需偿付远洋公司经济损失157.5万元。荣丰公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。荣丰公司2006年度财务会计报表批准报出日为2007年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整是(  )。(不考虑所得税因素)

2007年3月1日，中华公司以一台设备与建海公司交换一批库存商品，设备的原价为300万元，累计折旧为100万元，固定资产减值准备为20万元，公允价值为260万元，建海公司库存商品的账面价值为160万元，公允价值(计税价格)为200万元，适用的增值税税率为17%；收到对方支付的补价16万元。假定不考虑增值税以外的其他相关税费，该项交易具有商业实质。中华公司在该项非货币性交换时应确认的收益为(  )万元。

金星公司2007年2月10日销售商品应收建海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为(  )万元。

对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入(  )科目。

企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入(  )。

建海公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入300万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。建海公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为(  )万元。

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是(  )。

2007年1月1日，远洋公司将一项专利权的使用权转让给荣丰公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%。转让期间远洋公司不使用该项专利。该专利权系远洋公司2006年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，远洋公司2007年度因该专利权形成的其他业务利润为( )万元。

以下事项中，不属于企业收入的是(  )。

投资者张某以一批钢材作为投资取得华夏公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批钢材的价值为300万元(假定该价值是公允的)。华夏公司收到钢材和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在华夏公司的入账价值是(  )万元。

下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是(  )。

下列各项中，不应计入存货实际成本中的是(  )。