会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷79

天坛股份有限公司(以下简称天坛公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。天坛公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务；销售实现时结转销售成本。2009年12月，天坛公司销售商品和提供劳务的资料如下：

 (1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30(

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司，实行事业部制管理，有A、B、C、D四个事业部，分别生产不同的家用电器，每一事业部为一个资产组，甲公司有关总部资产以及A、B、C、D四个事业部资料如下：

 (1)甲公司的总部资产为一组电子数据处理设备，成本为1500万元，预计使用年限为20年，至2009年末，电子数据处理设备的账面价值为1200万元，预计剩余使用年限为16年，电子数据处理设备用于A、B、C三个事业部的行政管理，由于技术已经落后，其存在减值迹象。

 (2)A资产组为一生产线

甲股份有限公司2009年初支付1000万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2009年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。

 已知2009年末该投资性房地产的公允价值为1100万元；2010年末该投资性房地产的公允价值为1150万元；2011年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。

 [要求]

 (1)假设甲公司对投资性房地产采用成本模式，请对2009～201

胜利股份有限公司(以下简称“胜利公司”)有关新产品开发资料如下：

 (1)2009年年初，胜利公司董事会决定加大新产品的开发力度，投入3000万元研究开发生产甲产品的新技术。1月份课题小组成立，在研究阶段，课题组对该新产品中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究，取得了许多创新性成果，为此发生了2000万元相关研究费用，包括人员工资和相关福利费300万元，设备折旧费200万元，材料试剂费 600万元；支付外部协作费800万元，支付零星杂费100万元。研究阶段结束后于6月末转入开发阶段。

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。 (  )

某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。  (  )

“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。  (  )

在等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。  (  )

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。 (  )

长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。  (  )

企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。  (  )

资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于资产的账面价值，就表明资产发生减值，计提减值准备。  (  )

追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项当期发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。  (  )

或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证 (含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组债务等。  (  )

关于股份支付，下列说法中错误的有(  )。

根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有(  )。

下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有(  )。

企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是(  )。

关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有(  )。

关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有(  )。

下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有(  )。

下列关于或有事项的表述中，正确的有(  )。

下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有(  )。

下列各项中，属于利得的有(  )。

甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为(  )元。

甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为(  )万元。

在下列事项中，属于会计政策变更的是(  )。

资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

甲公司于2010年1月1日起建造办公楼，为建造办公楼于2010年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%；2010年1月1日取得一般借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。该办公楼于2010年1月1日支出1500万元，2010年7月1日支出 3000万元，预计2011年末达到可使用状态，2010年应资本化的借款费用是(  )万元。

甲建筑公司签订了一项总金额为2000万元的固定造价合同，最初预计总成本为1700万元。第一年实际发生成本798万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本1302万元，该合同的结果能够可靠估计，则该合同第一年末应计提资产减值损失为(  )万元。

甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。至 2009年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认(  )。

甲公司2010年12月10日与丙公司签订合同，约定在2011年2月20日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。若生产A产品的单位成本为250元。则2010年12月 31日甲公司应确认的预计负债为(  )元。

某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×9年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为(  )万元(四舍五入取整数)。

企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是 (  )。

企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是(  )。

甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为(  )万元。

下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是(  )。

甲公司20×9年2月1日购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元(含增值税17万元)。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时领用材料6万元；支付安装工人工资23万元。该设备20×9年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为(  )万元。

2010年11月5日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，双方约定，2011年1月10日，甲公司应按每台3万元的价格向乙公司提供A商品10台。2010年12月31日，甲公司A商品的单位成本为2.7万元，数量为15台，其账面价值(成本)为40.5万元。2010年12月 31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.2万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的15台A商品的账面价值为(  )万元。