会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷74

南京股份有限公司(以下称为“南京公司”)为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；按净利润10%计提法定盈余公积。南京公司有关投资资料如下：

 (1)2009年1月1日，南京公司用自身普通股1000万股(每股面值1元，每股市价5元)作为对价，换取丙公司持有的甲公司80%的股份，并于当日取得控制权。南京公司与甲公司之间不存在关联关系。

 2009年1月1日，甲公司资产、负债的账面价值与公允价值相同，甲公司所有者权益总额为6000万元，其中股本2000万元、资本公积

海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”)，主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

 海南公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。海南公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月5日完成，2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。

 2010年2月1日，注册会计师在对海南公司2009年年度报表审计中对下列事项提出疑问：

 (1)2009年12月31日，海

甲股份有限公司(下称甲公司)系境内上市公司，2008年至2009年，甲公司发生的有关交易或事项如下：

 (1)2008年10月1日，甲公司与A公司签订一项合同，为A公司安装某大型成套设备。合同约定：①该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中，地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成；②合同总金额为5000万元，由A公司于 2008年12月31日和2009年12月31日分别支付合同总金额的40%，其余部分于该成套设备完工后支

甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日委托证券公司以50000万元的价格，发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，另支付相关费用150万元。

 该可转换公司债券期限为5年，每年1月5日支付上年利息，票面年利率为4%。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转换价格为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股数，

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以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。(  )

企业对于本期发现属于前期重大会计差错，只需调整财务报表相关项目的期初数，无需在财务报表附注中披露。(  )

资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。(  )

企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了单独进行减值测试。(  )

专门借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。(  )

资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，应该确认减值损失、计提可供出售金融资产减值准备。(  )

涉及多项资产的非货币性资产交换，应先计算换入资产的成本总额，然后应再按各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产的总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。(  )

企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整，使固定资产的预计净残值反映其公允价值减去处置费用后的金额，但持有待售的固定资产仍然需要计提折旧。(  )

企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。(  )

企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。(  )

下列交易或事项中，可能会引起资本公积增减变动的有(  )。

• A．债务重组中将债务转为资本
• B．以权益结算的股份支付的行权
• C．期末确认可供出售金融资产公允价值变动额
• D．投资性房地产核算由成本模式转为公允价值模式

以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有(  )。

• A．投资性房地产按照成本进行初始计量
• B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
• C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
• D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益

下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(  )。

• A．报告年度已确认的期末存货因水灾发生严重毁损
• B．发现报告年度无形资产累计摊销计算存在重大差错
• C．报告年度已确认收入的某项商品销售因质量问题发生退回
• D．发现证明某项无形资产在报告年度资产负债表日可收回金额的进一步证据

民间非营利组织的收入包括(  )。

• A．捐赠收入
• B．会费收入
• C．销售商品收入
• D．投资收益

下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的有(  )。

• A．固定资产减值准备
• B．持有至到期投资减值准备
• C．商誉减值准备
• D．长期股权投资减值准备

下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有(  )。

• A．母公司对子公司投资采用成本法核算
• B．权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益
• C．非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本
• D．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本

下列有关所得税会计的表述中，正确的有(  )。

• A．利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税
• B．递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回
• C．直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益
• D．递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值

下列有关外币报表折算的表述中，正确的有(  )。

• A．利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算
• B．利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率相近似的汇率折算
• C．资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算
• D．资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算

下列各项中，属于会计政策变更的有(  )。

• A．发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法
• B．投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式
• C．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提
• D．固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法

甲单位实行国库集中收付制度。2008年1月收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为200万元。甲单位正确的会计处理是(  )。

• A．将授权额度200万元计入银行存款，同时确认财政补助收入200万元
• B．将授权额度200万元计入零余额账户用款额度，同时确认财政补助收入200万元
• C．将授权额度200万元计入银行存款，同时确认上级补助收入200万元
• D．将授权额度200万元计入银行存款，不确认财政补助收入200万元

资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有(  )。

• A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
• B．维持资产正常运转预计发生的现金流出
• C．资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入
• D．为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是(  )。

• A．存货的减少
• B．无形资产摊销
• C．应收账款的增加
• D．经营性应付项目的增加

关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是(  )。

• A．应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
• B．应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动
• C．应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量
• D．应按授予日权益工具的账面价值计量

某投资企业于2007年1月1日取得对联营企业 30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位 2007年度利润表中净利润为1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2007年应确认的投资收益为(  )万元。

• A．300
• B．291
• C．309
• D．210

甲公司2007年期初发行在外的普通股为20000万股；2月28日新发行普通股10800万股；12月1日回购普通股4800万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为6500万元。甲公司2007年度基本每股收益为(  )元。

• A．0.325
• B．0.23
• C．0.25
• D．0.26

国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股 10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2007年12月 31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股 8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2007年12月31日应确认的公允价值变动损益为(  )元。

• A．2000
• B．0
• C．-1000
• D．1000

下列资产项目中，每年未必须进行减值测试的有 (  )。

• A．固定资产
• B．长期股权投资
• C．使用寿命有限的无形资产
• D．商誉

长江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)；(4)附有退货条件的销售2台，售价 23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入是 (  )元。

• A．120000
• B．140000
• C．163000
• D．183000

我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是(  )。

• A．因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至 10年
• B．期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
• C．年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用
• D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

甲公司应收乙公司贷款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔贷款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为 (  )。

• A．甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元
• B．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元
• C．甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元
• D．甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元

某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是(  )。

• A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
• B．因报告年度走私而被罚款200万元
• C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
• D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

某股份有限公司于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为(  )万元。

• A．4.11
• B．5
• C．4.08
• D．0.89

D企业2006年1月15日购入一项计算机软件程序，价款为1170万元，其他税费11.25万元，预计使用年限为5年，法律规定有效使用年限为 7年，2007年12月31日该无形资产的可收回金额为720万元，则2007年12月31日账面价值为(  )万元。

• A．708.75
• B．720
• C．703.35
• D．843.75

甲公司在2008年3月与乙客户签订了一份为期 12个月的建造合同，约定合同价格为120万元，预计建造成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2008年末，估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建造合同如按完工百分比法计算．应在 2008年确认的毛利为(  )元。

• A．70000
• B．130000
• C．150000
• D．200000

某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造中。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为(  )元。

• A．145980
• B．145895
• C．145555
• D．143095