中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(5)

第 38 题企业在2007年至2010年间每年应税收益分别为：-100万元、40万元、20万元、50万元，适用所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。

第 39 题A股份有限公司(以下简称A公司)成立于20×6年1月1日，20×7年起执行新会计准则，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。20×8年2月5日，注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问：

(1)20×7年1月，A公司执行新会计准则，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示，A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项，即公司于20 ×6年年末计提的无形资产减值准备100万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。

(2)A公司于筹建期发生开办费用1 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(20×6年1月)起分5年摊销，计入管理费用。假定税法规定开办费自开始经营当月起分5年摊销。

(3)20×7年3月，A公司为研制新产品，共发生新产晶研究期间材料费、人员工资等计50万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：

借：所得税费用 10

 贷：递延所得税负债 10

(4)A公司于20×7年12月31日交易性金融资产账面价值为1 000万元。公允价值为1 200万元，A公司年末未按公允价值调整，该项交易性金融资产为20×7年购入。

(5)20×7年12月1日，A公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商晶。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；A公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。20×7年12月5日，A公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至20×7年12月31日，A公司的安装工作尚未结束。

A公司的会汁处理如下：

借：银行存款 585

 贷：主营业务收入 500

     应交税费—应交增值税(销项税额)85

借：主营业务成本 350

  贷：库存商品 350

(6)20×7年12月1日，A公司盘盈一项固定资产，同类固定资产的重置完全价值为100万元，

A公司会计处理如下：

借：固定资产 100

 贷：待处理财产损溢 100

期末经过批转后：

借：待处理财产损溢 100

 贷：营业外收入 100

(7)20×7年末持有的当年取得的可供出售金融资产账面价值为500万元，公允价值为580万元，A公司会计处理如下：

借：可供出售金融资产 80

  贷：公允价值变动损益 80

对于涉及的所得税影响，A公司作了如下会计处理：

借：所得税费用 20

  贷：递延所得税负债 20

(8)其他有关资料如下：

①A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定经税务机关核准：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研究费用，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；对于交易性金融资产，在处置时计算交纳所得税；对于附有安装条件的商品销售，在商品发出后即承担纳税义务；对于盘盈的固定资产按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。

②A公司20 X7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日，会计报表对外报出日为20×8年3月22日。

③假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。

④预计A公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

⑤20×7年12月31日，A公司资产负债表相关项目调整前金额如下：

A公司资产负债表相关项目 20×7年12月31日 单位：万元

(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中，A公司的会计处理是否正确，并说明理由。

(2)对于A公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，计入 “盈余公积”科目。

(3)根据要求(2)的调整结果，填写调整后的A公司20×7年12月31日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)

第 37 题长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），有关资料如下：2007年1月1日，长江公司从大海公司购买一项商标权，由于长江公司资金周转比较紧张，经与大海公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1 500 000元，每年末付款500 000元，3年付清。假定银行同期贷款利率为6%，未确认融资费用采用实际利率法摊销。取得的商标权采用直线法按5年摊销。2011年1月5日，长江公司将上述专利权对外出售，实得款项281 000元存入银行。假定不考虑相关税费。按年摊销无形资产和确认利息费用，计提减值准备后无形资产的摊销年限不变。2007年12月31日、2008年12月31日、2009年12月31日和2010年12月31日该无形资产的可收回金额分别为1070 000元、780000元、530 000元和280 000元．

（1）编制长江公司2007年1月1日取得无形资产的会计分录。

（2）编制长江公司2007年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

（3）编制长江公司2008年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

（4）编制长江公司2009年12月31 日付款、未确认融资费用摊销、无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

（5）编制长江公司2010年12月31日无形资产摊销和计提减值准备的会计分录。

（6）编制长江公司2011年1月5日出售无形资产的会计分录。

第 36 题甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自2008年起，实行国库集中支付和政府采购制度。经财政部门核准，甲单位的工资支出、10万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。2008年，财政部门批准的甲单位年度预算为2 000万元。1～11月份，甲单位累计预算支出数为1 800万元，其中，1 500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款计划数为200万元，其中，财政直接支付的用款计划数为150万元，财政授权支付的用款计划数为50万元。甲单位2008年12月份对有关国库集中支付和政府采购事项如下：

(1)2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。

(2)4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。

(3)6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一项购货合同，购买一台设备，合同金额55万元。合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。

(4)9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，当曰收到“财政直接支付入账通知书”，通知书中注明的金额为55万元。

(5)14日，甲单位从零余额账户提取现金5万715。

(6)15日，甲单位报销差旅费4.8万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品0.1万元。

(7)20日，甲单位按规定的政府采购程序与B供货商签订一项购货合同，购买10台办公月计算机，合同金额为9万元。合同约定，所购计算机由B供货商于本月22日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。

(8)22日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具了支付令，通知代理银行支付B供货商货款。

(9)24日，甲单位收到B供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为9万元。

第 33 题已提足折旧继续使用的固定资产不再提取折旧，未提足折旧提前报废的固定资产，应补提折旧。 （　　）

第 34 题本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。（　）（2005年）

第 35 题同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量。（　）

第 32 题除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。（　　）

第 31 题企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。 （　　）

第 29 题企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异应确认相关的递延所得税负债。（　　）

第 30 题不具有商业实质的非货币性资产交换中，一般纳税企业交纳的增值税对换入或换出资产的入账价值是有影响的。（　　）

第 26 题确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。（　　）

第 28 题债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，债权人实际收到的金额小于应收债权账面价值的差额，计入当期营业外支出。（　　）

第 27 题建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的期间。（　　）

第 24 题采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，影响当期利润表中“所得税费用”项目金额的有（　　）。

第 25 题下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有（　　）。

第 22 题下列事项中不影响现金流量变动的有（　　）。

第 23 题表明金融资产发生减值的客观证据，包括（　　）。

第 19 题2006年12月母公司将成本为180万元的一批产品销售给子公司，销售价格为225万元，至年末该产品仍有112.5万元没有实现对外销售，形成存货；2007年2月母公司又由将成本354.38万元上述商品以472.5万元的价格销售给子公司，2007年4月子公司将上述存货对外销售，销售价格为307.5万元，销售成本为240万元，其余没有实现对外销售，采用先进先出法对存货计价。2007年末编制合并报表时，母公司应作的抵销分录有（　　）。

第 20 题按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有（　　）。

第 21 题下列项目中，属于事业单位支出的有（　　）。

第 18 题关于或有事项，下列说明中正确的有（　）。

第 17 题企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核，其正确的会计处理方法有（　　）。

第 16 题企业按成本法核算时，下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有（　　）。

第 15 题“应收账款”总账账户期末借方余额为400万元，所属两个明细账账户余额为：“应收账款——甲公司”期末借方余额500万元；“应收账款——乙公司”期末贷方余额100万元，“坏账准备”账户中对应收账款计提的坏账为60万元，则资产负债表中“应收账款”项目的数额为（　）万元。

第 12 题下列各项中，属于会计差错的是（　　）。

第 13 题某股份有限公司2008年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（　）万元。

第 14 题2000年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1230万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2004年12月31日，经过检查该设备的可收回金额为560万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2005年度该设备应计提的折旧额为（　）万元。

第 11 题对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，其所体现的会计信息质量要求是（　　）。

第 10 题A公司2008年1月8日决定建造固定资产，2月18日取得专门借款存入银行；3月17日支付工程款项；4月16日正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为（　　）。

第 8 题某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用实际利率法确定利息.假定实际利率为2.5%，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（　）万元。(2005年)

第 9 题下列关于投资性房地产核算的表述中。正确的是（　）。（2007年）

第 7 题A公司于2008年1月2目从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日。A公司应确认的投资收益为（　）万元。

第 6 题A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。2009年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。出售取得价款155万元。不考虑其他 因素，处置该项长期股权投资产生的收益为（　　）万元。

第 4 题某股份有限公司于2008年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。5月22日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　　）万元。

第 5 题S股份有限公司2008年度实现利润总额3 200万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备278万元，冲销某项资产减值准备35万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起所得税税率为25%，丽以前为33%。假定上述资产减值准备均不允许税前扣除，除上述事项外无其他纳税调整事项，可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额熠以利用递延所得税资产的利益，S公司在2007年末按照33%的税率计算递延所得税。则该公司2008年度发生的所得税费用为 （　　）万元。

第 3 题某增值税一般纳税企业因火灾毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为200 000元，收回残料价值15 000元(不考虑收回材料的进项税)，保险公司赔偿150 000元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常净损失是（　　）元。

第 1 题某企业2008年度共发生财务费用45 000元，其中：短期借款利息为30 000元，票据贴现息为9 000元(不附追索权)，发行公司债券手续费6 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（　）元。

第 2 题下列各项，属于非流动资产的是（　　）。