中级会计职称《中级会计实务》预测试卷(4)

第 39 题W公司2007年度资产负债表和利润表如下：资产负债表

编制单位：W公司 2007年12月31日 单位：元

利润表

编制单位：W公司 2007年 单位：元

其他有关资料：

(1)本年度支付了27 000元现金股利。

(2)主营业务成本360 000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元中，包括折旧费用21 500元，支付其他费用39 500元。

(3)本年度出售固定资产一台，原价60 000元，已提折旧5 000元，处置价格为58 000元，已收到现金。

(4)本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。

(5)本年度购入股票投资作为交易性金融资产，支付价款23 000元。

(6)本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。

(7)本年度偿付应付公司债券70 000元；新发行债券215 000元，已收到现金。

(8)本年度发生火灾造成存货损失10 000元，已计入营业外支出。

(9)本年度支付经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出15 000元。

(10)本年度发行新股50 000元，已收到现金。

(11)财务费用10 000元系支付的债券利息。

(12)期末存货均为外购原材料。

(13)本年度从银行取得短期借款50 000元。

为简便起见，不考虑流转税，假定W公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。

要求：根据上述资料编制w公司的现金流量表。

现金流量表

编制单位：W公司 2007年度 单位：元

第 38 题A公司决定和B公司进行非货币性资产交换，A、B公司的增值税税率均为17%，营业税税率为5%，计税价格等于公允价值。A公司另外向B公司支付20万元补价。假定具有商业实质。有关资料如下：

(1)A公司换出：①固定资产-机床：原价为140万元，累计折旧30万元，公允价值为130万元；

②无形资产-专利权：初始成本为100万元，累计摊销额为10万元，公允价值80万元；

③库存商品-甲商品：账面余额为80万元，公允价值100万元。公允价值合计310万元。另外，支付换出固定资产-机床的清理费用8万元，支付换入资产发生的运费4万元。

(2)B公司换出：①固定资产-客运汽车：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为140万元；

②固定资产-货运汽车：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为100万元；③库存商品-乙商品：账面余额为90万元，公允价值90万元。公允价值合计330万元。

第 35 题对投资性房地产进行后续计量，可以同时采用成本模式和公允价值模式两种计量模式。（　　）

第 37 题甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价，与投资性房地产相关的业务如下：

（1）甲公司拥有一项自用房产原值5 200万元，预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，该项资产在2005年6月达到可使用状态；

（2）2006年12月31日甲公司由于业务调整停止自用该房产转换为投资性房地产，租赁期3年，每年可以获得租金收入600万元，3年后出售收入预计为3800万元，假设实际利率为5%，2006年12月31日经测算公允价值减去处置费用后的净额为4600万元；

（3）2007年至2009年每年12月31日收到该年租金600万元存入银行。

（4）2010年3月甲公司以3 800万元将该项房产出售，假设不考虑相关税费。

（1）计算该房产2006年12月31日账面价值；

（2）计算该房产2010年3月出售损益；

（3）作出2006年12月31日转换、2007年l2月31日取得租金和2010年3月出售时的会计处理。

第 36 题甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算，假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。甲公司20×7年度财务会计报告于20×8年4月30日对外报出。甲公司20×7年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。甲公司于20×7年11月涉及的一项诉讼，在编制20×7年度会计报表时，法院尚未判决，甲公司确认负债100万元。20×8年2月10日，法院－审判决甲公司败诉，判决甲公司支付赔偿款120万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。假定税法规定实际支付的赔偿款允许在税前扣除。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项；不考虑盈余公积的；报告年度的应交所得税、涕延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算。

第 33 题企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。 （　）

第 34 题采用公允价值模式计量的投资性房地产，需要在资产负债表目对该投资性房地产进行减值测试，如果可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备。（　　）

第 31 题持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。（　　）

第 32 题资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回，该事项属于资产负债表日后非调整事项。 （　）(2006年)

第 29 题企业对其所使用的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。 （　）

第 28 题非货币性资产交换的核算中，无论是支付补价的一方还是收到补价的一方，都要解决换入资产的入账价值和确认换出资产的资产处置损益的问题。（　　）

第 30 题企业资产因自然灾害遭受损失而收到的赔款应作为经营活动产生的现金流量。 （　）

第 26 题按我国现行制度规定，采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备。 （　）

第 27 题企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。 （　）

第 25 题采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应同时满足的条件有（　　）。

第 24 题下列各项中，可能构成融资租赁固定资产入账价值的有（　　）。

第 23 题下列项目产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（　　）。

第 22 题以下“可能性”划分的标准中正确的有（　　）。

第 21 题甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（　　）的情况下，才应作相应的调整。

第 19 题事业单位事业基金中的投资基金，其主要来源有( )。

第 20 题关于母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表的反映，下列说法中正确的有（　）。

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

第 17 题下面正确的表述是（　　）。

第 15 题甲公司所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计人应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月，甲公司以500万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本与市价孰低计价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008年末该股票公允价值为600万元，则此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为（　　）万元。

第 16 题下列关于资产的账面价值与计税基础的计量，正确的有（　　）。

第 12 题下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（　　）。

第 13 题某公司于2007年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2007年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（　　）万元。

[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

第 14 题下列发生于日后期间的事项中，不应调整报告年度财务报表相关项目金额的是（　　）。

第 10 题对于以权益结算的股份支付，下列说法中正确的是（　　）。

第 11 题A公司2008年3月1日支付价款3075万元(含已宣告但尚未发放的现金股利65万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2008年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日，该项股权投资的公允价值为2900万元。2009年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为（　）万元。

第 9 题长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4000万元，公允价值为3600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（　　）万元。

第 8 题甲公司记账本位币为人民币，2008年12月31日，甲公司对一项固定资产进行减值测试。该项固定资产原价为800万元人民币，已提折旧150万元人民币，因专门用于国际业务，其未来净现金流量以美元计价，尚可使用3年，各年的现金流量(均发生在年末)分别为30万美元、40万美元、20万美元。无法可靠估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率，相关复利现值系数如下：

假定每年年末的即期汇率均为1美元：6．85元人民币，则甲公司应计提的减值准备为（　　）万元。

第 6 题A公司为乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2010年度合并现金流量表时。“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。

第 5 题甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（　　）。

第 7 题2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（　　）万元。

第 4 题2009年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房并于当日发生资产支出，2009年累计发生建造支出1800万元，2010年1月1日，该公司又取得一笔一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(甲公司无其他一般借款)。不考虑其他因素，甲公司按季计算利息费用资本化金额。2010年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为（　　）万元。

第 3 题2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（　　）。

第 1 题下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（　　）。

第 2 题下列关于收入的表述中，不正确的是（　　）。