会计职称考试中级会计实务试题(7)

第 39 题A公司有关固定资产核算业务如下：

(1)2007年1月1日A公司从C公司购入一台机器设备作为生产车间固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，该机器的总价款为3000万元，分3年支付价款，2007年12月31日支付1500万元，2008年12月31日支付900万元，2009年12月31日支付600万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。

(2)2007年1月10日将该机器设备投入安装，支付安装费用200万元。

(3)2007年3月20日，支付安装费用1080.14万元。安装工程达到预定可使用状态交付生产车间使用，但未办理竣工决算手续，按照实际工程成本转入固定资产。固定资产采用直线法计提固定资产折旧，预计使用年限为10年，净残值为120万元。假定按年于年末计提折旧。

(4)2007年12月31日支付设备价款。

(5)2007年12月31日办理竣工决算手续，固定资产实际总成本为4020万元，工程尾款20万元当即支付。折旧年限、净残值、折旧方法均不变。

(6)2008年12月31日支付设备价款。

(7)2009年6月30日发生该机器设备修理费用30万元，以银行存款支付。

(8)2009年12月31日支付设备价款。

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

第 38 题淮河公司为 般纳税人，适用的增值税率为17%。有关资料如下：

(1)20×6年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125.29万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付分包工程款615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其他相关税费。

(2)20×6年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。

(3)20×7年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。

(4)20×8年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。

(5)20×8年5月1日，以出包方式进行改扩建．预付工程款1500万元，均通过银行结算。

(6)20×8年6月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。

(7)20×8年7月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。

(8)20×8年7月31日改扩建工程达到预定可使用状态后。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值不变仍然为300万元。

要求：

(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。

(2)计算20×6年折旧额并编制会计分录。

(3)计算20×7年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录。

(4)计算设备改扩建前20×8年的折旧额。

(5)编制有关固定资产改扩建的会计分录。

(6)计算20×8年应计提的折旧额。

第 37 题中熙公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为8 750元；债务人的新注册资本为250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确认价为13 750元。假定不考虑相关税费。

（2）编制红牛公司租中熙公司的相关会计分录。

第 36 题长江公司2007年4月10日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。6月30日每股公允价值为2.8元，9月30日每股公允价值为2.6万元，l2月31日由于甲上司公司发生严重财务困难，每股公允价值为l元，长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2008年1月5日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为0.9万元。长江公司对外提供季度财务报告。

第 35 题存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（　） 

第 33 题损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、投资收益、管理费用、财务费用、长期待摊费用等。（　　）

第 32 题资产负债表日，贷款的合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。（  ）

第 31 题对长期股权投资业务，只要采用权益法核算，就应该纳入合并会计报表的合并范围。（ ）

第 30 题债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应确认为资本公积。（　　）

第 29 题企业支付的所得税、印花税、房产税、土地增值税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。 （　　）

第 27 题处置长期股权投资时，不同时结转已计提的长期股权投资减值准备，待期末-并调整。（　　）

第 28 题企业支付给全体职工的工资，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（　　）

第 26 题资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（　　）

第 35 题根据《中华人民共和国证券法》的规定，股份有限公司发行的公司债券上市交易后，公司发生的下列情形中，证券交易所可以决定终止公司债券上市交易的有（　　）。

第 34 题下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（　　）。

第 32 题下列支付的运费中，一般不允许计算扣除进项税额的有（　　）。

第 33 题从主体角度，可以把法律行为分为（　　）。

第 31 题根据《证券法》的规定，某上市公司的下列入受中，不得将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入的有（　　）。

第 29 题下列各项中，应由国务院证券监督管理机构决定其股票暂停上市的有（　　）。

第 30 题关于经常项目外汇管理的表述，错误的是（　　）。

第 26 题根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（　　）。

第 27 题根据我国《外汇管理条例》的规定，我国的外汇包括（　　）。

第 28 题下列各项中，有限合伙企业因下列原因应予解散的有（　　）。

第 25 题下列关于要约的说法，正确的有（　　）。

第 24 题根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有( )。

第 23 题下列各项中，普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是（　　）。

第 22 题根据《指导外商投资方向规定》的规定，属于禁止类外商投资的项目有（　　）。

第 19 题某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，于2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4．2%，2009年4月1日该厂房开始建设，l2月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（　　）万元。

第 20 题甲企业向银行借款150万元，乙企业为甲企业的贷款提供保证，后经银行的同意，甲企业将其中的50万元债务转让给丙企业，但是该转让行为未经乙企业的书面同意，根据《担保法解释》的规定，下列说法中，正确的是（　　）。

第 21 题下列各项中，属于合同和权利义务终止的情形是（　　）。

第 17 题根据中外合作经营企业法律制度的规定。下列关于合作企业注册资本的表述中，正确的是（　　）。

第 18 题下列关于股票和公司债券法律特征的表述中，不正确的是（　　）。

第 15 题某企业2009年通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率l7％，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（　　）万元。

第 16 题某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为180万元，发生的三项经费33．50万元，其中福利费本期发生28万元，拨缴的工会经费3万元。已经取得工会拨缴款专用收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，三项经费应调整的应纳税所得额为（　　）万元。

第 13 题甲有限责任公司拟公开发行公司债券，下列有关该公司资产额的表述中，符合《证券法》规定公开发行公司债券条件的是（　　）。

第 14 题根据《公司法》的规定，设立股份有限公司的，其发起人人数为（　　）。

第 10 题建设工程承包人的工程价款优先权，自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定竣工之日起的一定期限内行使。该一定期限为（　　）。

第 11 题被担保的债权既有物保又有人的担保的，根据《物权法》的规定，下列说法正确的是（　　）。

第 12 题根据《中华人民共和国公司法》的规定，在法定账册以外另立会计账册的，应责令改正，处以一定数额的罚款。该一定数额的罚款为（　　）。

第 8 题下列选项中，属于我国经济法渊源中的行政法规的有（　　）。

第 9 题下列可以成为证券公司从业人员的是（　　）。

第 6 题下列规定中，符合《中外合资经营企业法》规定的是（　　）。

第 7 题根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（　　）。

职

第 5 题下列有关证券投资基金的发行，不正确的说法是（　　）。

第 4 题根据相关规章的规定，不考虑其他因素的情况下，下列人员中。可以担任独立董事的是（　　）。

第 3 题A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（　　）。

第 2 题某公司申请其已经公开发行的公司债券上市，按照规定，该已经发行的公司债券的实际发行额应不少于人民币（　　）万元。

第 1 题下列不属于经常项目的是（　　）。