会计职称考试中级会计实务试题(6)

第 39 题珠江股份有限公司为上市公司(以下简称珠江公司)，2007年在长期股权投资上发生了下列有关业务：

(1)2007年1月1 E1，珠江公司与甲公司签订了股权转让协议，将甲公司持有的丙公司

60%的股权转让给珠江公司，股权转让款2 200万元。

股权转让日，丙公司可辨认净资产的公允价值为3 500万元，其中实收资本3 000万元，资本公积100万元，盈余公积100万元，未分配利润300万元。

珠江公司于当日将股权转让款支付给了甲公司(不考虑相关税费)，所有的相关手续已经办理完毕。假定珠江公司与甲公司不存在任何关联关系。

2007年，丙公司实现净利润500万元，因可供出售金融资产业务增加资本公积60万元。假定珠江公司投资时，丙公司资产的账面价值与其公允价值相差不大。

(2)2007年珠江公司与丙公司发生了如下交易：

①2007年5月1日，珠江公司出售一批电子产品给丙公司，货款为200万元，增值税税额34万元，款项未收；该批电子产品的成本为160万元。

2007年8月，丙公司对外销售其中的50%。2007年末，该批货物的预计售价为89万元，预计将发生相关销售费用和税金为2万元。

珠江公司在年末仍未收到该批货款，根据公司采用的会计政策对此计提了5万元坏账准备。

②2007年6月，珠江公司将一台管理用设备出售给丙公司，收取价款50万元。该设备账面原值80万元，已提折旧40万元，未计提减值准备。丙公司购入后当月投入使用，采用直线法计提折旧，预计使用年限2年，预计经残值为0(与珠江公司的会计政策一致)。使用2个月后，由于丙公司业务量少，基本处于闲置状态，出现减值迹象。2007年末，该设备预计可收回金额为30万元。

(3)2008年3月丙公司股东大会决定按净利润10%计提法定盈余公积，分配现金股利200万元。

(4)假设上述交易均为公允交易，且属于重大交易。

要求：

(1)对珠江公司2007年对丙公司的投资作出账务处理。

(2)编制珠江公司计提应收丙公司账款的坏账准备的会计分录；计算丙公司电子产品应计提的存货跌价准备，并进行相关的账务处理。

(3)计算丙公司购人的设备在2007年应计提的折旧额；计算该设备应计提的减值准备，并进行相关的账务处理。

(4)2007年末珠江公司将丙公司纳入合并范围，请编制合并工作底稿中的调整分录。

(5)编制2007年珠江公司合并报表的抵销分录，包括：①内部股权投资的抵销；②内部债权债务的抵销；③内部交易的抵销。

第 38 题甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，甲公司产品和材料的销售价格中不含增值税。甲公司存货按实际成本核算，其销售成本随销售同时结转。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年的有关资料如下：

(1)2007年初有关科目余额如下表(金额单位：元)：

科目余额表

(2)2007年度发生如下经济业务：

①购人原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税为34 000元，原材料实际成本200 000元。材料已到并验收入库。甲公司开出商业承兑汇票支付该项购货款。

②销售产品一批，销售价格为50 000元，产品成本为40 000元。产品已经发出，甲公司开出增值税专用发票，但款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。

③对外销售一批原材料，销售价格为26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，甲公司开出增值税专用发票。款项已收到并存人银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。

④出售一台设备，设备账面原价为150 000元，已提折旧24 000元，出售价格为180 000

元。出售设备价款已收到并存入银行。假设出售该设备不需交纳增值税等有关税费。

⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。

⑥用银行存款偿还到期应付票据20000元。

⑦用银行存款交纳所得税2300元。

⑧采用权益法按投资比例30%分享被投资方当年实现的净利润。甲公司于2007年1月1日取得投资时，被投资单位的固定资产公允价值为1000000元，账面价值为600000元，预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2007年度利润表中的净利润为500000元。假定该业务对所得税没有影响。

⑨摊销自用无形资产价值1000元；计提管理用固定资产折旧8766元。

⑩本年度应交所得税44530.70元(采用资产负债表债务法核算)，无暂时性差异。

(3)其他有关资料如下：

①本年度实现净利润155410.80元。

②本年度提取法定盈余公积15541.08元。

要求：

(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外；“应交税费”科目应写出明细科目；金额单位以元表示)。

(2)计算甲公司2007年12月31日资产负债表的年初数与期末数，并填人下表：

资产负债表

编制单位： 2007年12月31日 单位：元

第 37 题甲股份有限公司外币业务采用即期汇率的近似汇率（每月月初的市场汇率）进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：

长期借款本金1 000万美元，系2007年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12%，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2007年6月30日，固定资产建造工程已发生支出（均使用外币借款）600万美元，生产线预计将于2007年12月31日完工。2007年度第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。2007年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：7月1日市场汇率为：l美元＝8.20元人民币；7月31日市场汇率为：l美元＝8.25元人民币；8月1日市场汇率为：1美元＝8.25元人民币；8月31日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月1日市场汇率为：1美元＝8.22元人民币；9月30日市场汇率为：1美元=8.23元人民币；该企业第3季度发生如下外币业务：（1）7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元＝8.23元人民币，款项已由银行收存。

（2）8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。

（3）8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。

（4）9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。

（5）9月30日，计提外币专门借款利息。

（2）计算2007年度第3季度末长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理

第 34 题如果融资租赁资产占企业资产总额比例30％以上的，融资租入的固定资产，应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。（ ）

第 35 题附或有支出的债务重组，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收人）。（　　）

第 36 题AB公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B．公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元(不含增值税)，消费税税率为10%，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代收代缴的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生应付职工薪酬228万元；分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工并验收入库。6月5日该批甲产品实现对外销售，售价2000万元(不含增值税)，货款尚未收到。

第 32 题财政部门零余额账户、预算单位零余额账户是事业单位和行政单位必须设置的账户。（　　）

第 33 题长期股权投资采用成本法核算，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。 （ ）

第 31 题若材料用于生产产品，当所生产的产品没有减值，但材料发生减值，则材料期末应按可变现净值计量。 （　　）

第 30 题非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（ ） 

第 27 题企业发行的债券的票面利率低于同期银行存款利率时，可按超过债券面值的价格发行，称为溢价发行。（　　） 

第 29 题或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（　　）

第 28 题事业单位除了，需要编制收入支出表外，还需要将各收入和支出项目分别列报在资产负债表中的负债部类和资产部类项下。（　　）

第 26 题企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。 （　　）

第 25 题企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（　　）。

第 23 题下列项目中，应计提折旧的固定资产有（　　）。

第 24 题下列有关收入确认的表述中，正确的有（  ）。

第 22 题根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（　　）。

第 21 题下列项目中，投资企业应确认为投资收益的有（　　）。

第 20 题我国现行会计实务中,  体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。

第 19 题下列职工薪酬中，可以计入产品成本的有（　　）。

第 18 题预计未来现金流量应当包括的内容有（　　）。

第 17 题下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有 （　　）。

第 16 题下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括（　　）。

第 14 题某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（　　）。

第 15 题将企业集团内部交易形成的前期购人本期仍未出售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录（　　）。

第 11 题如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（　　）。

第 13 题某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2001年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。该公司当年12月31日存货的账面价值为（ ）万元。

第 12 题甲企业2007年12月1日将一批库存商品换入一辆汽车，并收到对方支付的补价7万元。该批库存商品的账面价值为80万元，公允价值为110万元，计税价格为100万元，适用的增值税率为17%；换入汽车的账面原值为125万元，折旧2万元，公允价值为120万元，此项交换具有商业实质。甲企业换入汽车的人账价值为（　　）万元。

第 9 题企业初次投资时产生的是股权投资借方差额，追加投资时产生的是股权投资贷方差额且金额大于原来产生的借方差额的部分，应计入（ ）科目。

第 10 题2006年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元，适用的营业税税率为5%，转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。假定不考虑其他因素，乙公司2006年度因该专利权形成的其他业务利润为（ ）万元。

第 7 题下列项目中，不应计入固定资产入账价值的是（　　）。

第 8 题某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元， 预计净残值为5万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第四年应提折旧额为（　　）万元。

第 6 题债务人为股份有限公司，将债务转为股本时，债务人应确认为股本的是债权人应享有股份的（　　）。

第 5 题20×5年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，在该资产使用寿命终结时的现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在20×5年12月31日应该计提的固定资产减值准备为（ ）万元。

第 2 题20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。 另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（　　）万元。

第 3 题企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，下列说法中错误的是（　　）。

第 4 题甲公司因购货原因丁2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。则债务人甲公司计人营业外支出和营业外收入的金额分别为（　　）万元。

第 1 题A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（　　）万元。