中级会计职称考试会计实务预测试题(1)

第 43 题长江股份有限公司（以下简称"长江公司"）为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行错入6000万元（似定长江公司向该银行的专"门借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。长江公司2007年12月1日从某银行借入一笔一般借款5000万借款期限为3年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为10000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

（1）2008年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款2000万元。

3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。

4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。

8月1日，工程重新开工。

8月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款2000万元。

12月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。

（2）2009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1000万元。

5月31日，厂房已达到预定可使用状态。

6月30日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为10000万元。同日工程交付手续办理完毕，支付剩余款项1000万元。

11月1日。长江公司发生财务困难，无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

11月10日，银行将其对长江公司的专门借款形成的债权全部划给资产管理公司。

12月1日，长江公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免长江公司所有积欠利息。

②长江公司用辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为 150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。

资产管理公司对长沙公司的生产剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得长江公司变通股1000万股。每收市价为5元。

（3）2010年发生的与资产置换有关的事项如下：5月31 日，长江公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）

达成资产置换协议。协议规定，长江公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为5月31日、与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①长江公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为800万元和400万元，公允价值分别为200万元和1800万元；长江公司已为库存商品计提了300万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。长江公司所换出的新建厂房的公允价值为8000万元。长江公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为462.5万元。

②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为7000万元和5000万元，公允价值分别为6000万元和4000万元。

假定长江公司对换人的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6550万元和3500万元。

假定（1）长江公司没有动用的专门借款存在银行的月收益率为O.25% ；（2）不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费；（3）非货币资产交换具有商业实质。

（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点。

（2）计算长江公司2008年和2009年专门借款利息资本化金额。

（3）计算长江公司2008年和2009年一般借款利息资本化金额。

（4）编制2008年12月31日与上述专门借款和一般借款有关的会计分录。

（5）计算长江公司在2009年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。

（6）编制长江公司与债务重组有关的会计分录。

（7）计算长江公司在2010年5月31日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。

（8）计算确定长江公司从乙公司换人的各项资产的人账价值，并编制有关会计分录。

第 44 题长江股份有限公司（以下简称长江公司）府收黄河公司的应收账款为200万元，已提坏账准备30万元。2007年5月10日，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上 述全部账款，产品的成本为80万元，售价为100万元，增值税为17万元；设备账面原价为120万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元，公允价值为72万元。黄河公司于2007年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司，并解除了债权债务关系。

长江公司换人的设备作为定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。2007年12月31日，预计上述设备的可收回金额为54万元，预计尚可使用年限为9年。

2008年7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换，在交换日，设备的公允价值为55万元，换人材料发票上注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，该批材料的成本为30万元。假定长江公司不单独向大海公司支付增值税，长江公司收到补价8.2万元。

（1）确定债务重组日。

（2）编制长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录。

（3）编制长江公司2007年12月31日设备计提减值准备的会计分录。

（4）编制长江公司和大海公 司 2008年7月10口非货币性资产交换的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位。）

第 41 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）20×5～20×7年发生如下事项：（1）20×5年11月10日，因甲公司产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日王某家属向法院提起诉讼，要求赔偿500万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。

（2）20×5年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在2年前的一笔借款到期，本息合计为200万元。因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150万元。

（3）20×5年12月1日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款150万元。

（4）20×5年12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿30万元，除lO万元可获得保险公司理赔外，其余20万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。

（5）20×5年12月20日，甲公司在生产中发生事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户已上诉至法院，要求赔偿12万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为10%。根据市场价格，赔偿损失的金额在6万元至10万元之间。至20×5年12月31日，诉讼正在进行中。

（6）甲公司20×5年11月1日与乙公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租入一台设备，租期2年，每年年末支付租金50万元。租赁期开始日20×6年1月1日，设备已经投入生产，产生的产品当年开始盈利。20×6年12月31日，接到市政府通知，甲公司所处地区统一市政规划，要求甲公司迁址，加之宏观政策调整，该公司决定停产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，20×7年应继续支付租金。

第 42 题甲公司因严重违约于20×7年8月被乙公司起诉，原告提出索赔500 000元，法院20×8年2月12日做出了判决，甲公司需在判决后30日内向原告赔偿400 000元，甲公司已经执行。甲公司在20×7年12月31日已经估计到很可能赔偿100 000至300 000元，甲公司财务报告批准报出日为4月30日，所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算，20×8年2月15日完成了20×7年所得税汇算清缴，期末按净利润的10%提取法定盈余公积金，按照净利润的5%提取任意盈余公积金。

（2）写出20×8年3月20日该调整事项的会计处理

（3）说明此事项如何调整报告年度的财务报表

第 39 题企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（　　）

第 38 题完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（　　）

第 36 题按准则规定，企业发生的销售折让应冲减主营业务收入。 （ ）

第 37 题企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。 （　　）

第 33 题购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。 （　　）

第 34 题将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。（　　）

第 35 题不具体使用专项资金的事业单位，可以不设置“专款支出”科目。（　）

第 32 题按照谨慎性要求企业可以合理估计可能发生的损失和费用，因此企业可以任意提取各项资产减值准备。（　　）

第 31 题折现率就是同期银行贷款利率。（　　）

第 29 题下列有关资产减值的会计处理，正确的有（　　）。

第 30 题事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（　　）。

第 28 题下列项日中，应确认为应付职工薪酬的有（　　）。

第 26 题企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（　　）。

第 27 题下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（　　）。

第 24 题下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（　　）。

第 25 题下列收入确认中，符合会计准则规定的有（　　）。

第 22 题下列项目中按规定允许对已入账的固定资产原始价值进行调整的有 （　）。

第 23 题下列各项中，对或有负债的表述正确的有（　　）。

第 20 题乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（　）万元。 

第 19 题下列关于收入确认的表述中，错误的是（　）。

第 21 题下列项目中，应计入商品流通企业存货采购成本的有（　　）。

第 18 题以非现金资产清偿债务时，债权人收到非现金资产时一般应以（　　）入账。

第 17 题筹建期间与购建固定资产无关的借款费用应在（ ）科目反映。

第 16 题甲公司为增值税一般纳税企业因管理不善造成一批库存原材料毁损，该批原材料实际成本为30 000元，收回残料价值2 000元。过失人赔偿1 000元，保险公司赔偿8 000元。该企业购入材料的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的净损失为（　　）元。

第 15 题某学校将其两年前购入的已免征契税的部分房产,出售给相邻的企业,该学校应当（　　）。 

第 13 题某上市公司2007年年度财务会计报告批准报出口为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。

第 14 题企业取得的已作为无形资产确认的正存进行中的研究开发项目发生的支出，下列说法中正确的是（　　）。

第 12 题2008年1月1日，大天公司融资租入一栋办公楼，租赁期为8年。该办公楼尚可使用年限为20年。2008年1月20日，开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2014年6月30日。大天公司对装修后的固定资产计提折旧的年限是（　　）。

第 10 题甲公司20×6年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.20×8年末企业对该项固定资产计提40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备20×8年度所得税处理时应贷记（　　）。

第 11 题事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（　　）。

第 8 题根据现行会计制度的规定；下列各项中；不通过营业外收支核算的是（　　）。

第 9 题某事业单位2005年度事业收入为8 000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2005年12月31日事业基金中一般基金结余为（　）万元。

第 6 题事业单位取得的无主财物变价收入，在会计处理时应贷记的会计科目是（　　）。

第 7 题B上市公司20×7年6月1日按面值发行年利率4%的可转换公司债券，面值20 000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。20×8年B上市公司的净利润为45 000万元，20×8年发行在外普通股加权平均数为50 000万股，所得税税率25%。则B上市公司20×8年稀释每股收益为（　　）元。

第 5 题2008年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项固定资产的账面价值为160万元，M公司确认的公允价值为260万元．该固定资产按10年、采用年限平均法计提折旧，无残值。其他资产、负债的账面价值与公允价值相符。2008年N公司实现净利润100万元，那么，M公司确认投资收益是（　　）万元。

第 3 题企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（　　）元。

第 4 题对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有（　　）。

第 1 题甲公司2007年末"递延所得税资产"科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年泰固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600 万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年末"递延所得税资产"科目借方余额为（　　）万元。

第 2 题关于或有事项，下列说法中不正确的是（　　）。