中级会计职称考试会计实务模拟试题(五)

第 43 题化新股份有限公司（本题下称化新公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用应付税款法核算，所得税税率33%，不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。化新公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。化新公司2003年至2006年与投资有关的资料如下：  

（1）2003年10月5日，化新公司与甲企业签订股权置换协议，化新公司将一栋办公楼换入甲企业持有的a企业15%的股权。该股权置换协议于2003年11月29日分别经化新公司临时股东大会和甲企业董事会批准；股权过户和办公楼产权过户手续于2004年1月1日办理完毕。化新公司换出的办公楼账面原值2000万元，已提折旧500万元，未计提减值准备。化新公司取得上述股权后，对a公司无重大影响。  

2004年1月1日，a企业的所有者权益总额为10200万元。  

（2）2004年5月10日，a企业宣告发放2003年度现金股利300万元，并于2004年6月2日实际发放。  

2004年度，a企业实现净利润800万元。  

（3）2004年11月20日，化新公司与乙公司签订股权转让协议，将乙公司持有的a企业45%的股份转让给化新公司，股权转让款4835万元。  

上述协议于2004年12月30日经化新公司临时股东大会和乙公司董事会批准；股权转让款已在2005年1月1日支付，涉及的股权变更手续于当日完成。化新公司获得a企业股权后，成为a企业的第一大股东，在董事会中拥有多数席位。2005年1月1日，a企业所有者权益总额为10700万元。  

（4）2005年12月，a企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后，增加资本公积500万元。  

2005年度，a企业实现净利润900万元。  

（5）2006年1月29日，化新公司与丙公司签订协议，将其所持有a企业60%股权中的一半，即30%转让给丙公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经化新公司和丙公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为 5000万元，协议生效日丙公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。  

2006年3月30日，化新公司和丙公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的60%。2006年5月31日，化新公司收到丙公司支付的股权转让总价款的30%。2005年7月1日，上述股权转让的过户手续办理完毕。  

2006年度，a企业实现净利润的情况如下：l月至6月份实现净利润600万元；7—12月份实现净利润660万元，无其他所有者权益变动。  

要求：  

（1）指出化新公司对a企业投资成立的日期，编制化新公司对a企业长期股权投资时的会计分录。  

（2）对化新公司2004年收到现金股利作出账务处理。  

（3）对化新公司2005年再投资作出账务处理。  

（4）确认化新公司2005年持股期间权益的变化。  

（5）计算化新公司对a企业长期股权投资于2005年12月31日的账面价值。  

（6）计算化新公司取得的股权转让收益。  

（7）判断上述情况下是否应将a企业纳入2005年的合并范围。  

第 44 题某中外合资企业以人民币为记账本位币，20×2年1月l日为安装一条生产线，向银行借入3年期美元专门借款200万美元，年利率为6%。假定企业采用业务发生日汇率折算外币业务，借款当日的汇率为＄l＝￥8.20；企业按月计算应予资本化的借款费用金额，当期无其他外币借款。该生产线于当年1月l 日开始安装，3月31日安装完毕，投入使用。安装期间，发生的支出情况如下： 

1月l日发生支出90万美元，当日汇率为＄1＝￥8.20； 

2月1日发生支出60万美元，当日汇率为＄1＝￥8.25； 

3月1日发生支出70万美元，当日汇率为＄1＝￥8.28。 

1月、2月和3月各月月末汇率分别为：1月末为＄l＝￥8.22，2月末为 ＄1＝￥8.27，3月末为＄1＝￥8.30。该企业按月计算借款费用资本化金额，假定每月按30天计算。    要求：

计算该企业20×2年1月末、2月末和3月末应予资本化的借款费用金额并编制相应的会计分录。 

第 41 题甲公司2005年有关资料如下：  

（1）当年净利润100万元；  

（2）当年末冲销坏账准备10万元，计提无形资产减值准备3万元，计提长期投资减值准备2万元；  

（3）当年折旧增加15万元，其中10万元为当年计提的折旧，5万元为其他原因增加的折旧；  

（4）当年无形资产摊销1万元；  

（5）当年处理固定资产净收益4万元，报废固定资产净损失1万元；  

（6）当年财务费用3万元（其中1万元为商业汇票贴现利息）；  

（7）当年债券投资收益30万元，股票投资损失20万元；  

（8）当年存货增加40万元（其中接受投资7万元，接受捐赠3万元）；  

（9）当年应收账款减少10万元（其中应收出售无形资产账款2万元）；  

（10）当年应付账款增加20万元，增加应付工资18万元（其中：应付账款2万元为购进设备款，应付工资中1万元为工程人员工资）。  

要求：

用间接法计算经营活动产生的现金流量净额，并填列现金流量表中补充资料的下列项目，计提的资产减值准备、固定资产折旧、预提费用增加、处置固定资产净损失、财务费用、存货的减少、经营应收项目的减少、经营性应付项目的增加、经营活动产生的现金流量净额。 

第 42 题甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下： 

（1）2007年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。 

（2）生产线建造工程采用出包方式，于2008年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。 

（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2011年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。 

（4）所有款项均以银行存款收付。 

     要求： 

（1）计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额，结果填入答题卡第1页所附表格（不需列出计算过程）。 

（2）分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应付债券”科目应列出明细科目

第 40 题持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。（　　） 

第 38 题短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（ ） 

第 39 题企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（　）

第 36 题预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。（ ）

第 37 题企业购入债券投资，应区分长期债权投资或短期投资分别予以核算，其划分标准为债券的票面期限。（ ） 

第 33 题企业自行建造的固定资产，如已投入使用但尚未办理竣工决算的，可先按估计价值记账，并计提折旧，待确定实际价值后，再行调整。（ ） 

第 34 题企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。　（　）  

第 35 题在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。（ ） 

第 31 题采用公允价值计量模式进行后续计量的房地产在资产负债表日，应计提减值准备的，应借记“资产减值损失”，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（　　）  

第 32 题收益性支出与资本性支出．流动负债和长期负债是以1年为划分依据的。（ ）  

第 30 题企业如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（  ）。

第 29 题我国企业在编制合并会计报表时，需要做的前期准备工作包括（ ）。

第 28 题下列各项中，属于筹资活动的有（　）。

第 27 题在发生外币业务的企业中，应当设置的外币账户有（  ）。

第 26 题下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ ）。

第 25 题采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（　　）。

第 23 题下列各项中，能够引起资产总额减少的有（　）。

第 24 题下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。

第 22 题期末通过比较发现存货的成本低于可变现净值，则可能（ ）。

第 21 题根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（　） 

第 20 题某股份有限公司于2004年4月1日，以1 064．5万元的价款购入面值为1 000万元的债券，进行长期投资。该债券于当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计16．5万元（假定达到重要性要求）。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（ ）万元。

第 18 题事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（　　）。

第 19 题企业销售商品时代垫的运杂费应记入（ ）科目。

第 15 题华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117 000元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。华贸公司按月计提票据利息。在票据到期日，华贸公司因此项业务转入“应收账款”账户的金额为（ ）元。

第 16 题某公司对账面原价为 100 万元，累计折旧为 60 万元的某一固定资产 （ 不动产 ）出售。该固定资产已计提减值准备 5 万元。清理时发生清理费用 5 万元，清理收入 60 万元 （ 按 5% 的营业税税率缴纳营业税，其他税费略 ）。该固定资产的清理净收入为（　　）万元。

第 17 题在下列事项中，属于会计政策变更的是（　）。

第 13 题收到以外币投入的资本时，其对应的资本帐户采用的折算汇率是（ ）。

第 14 题根据费用的定义，下列各项中属于企业费用的是（  ）。

第 12 题下列子公司中，在母公司合并会计报表合并范围之内的是（ ）。

第 11 题下列各项中，不应计入短期投资的取得成本的有（ ）。

第 10 题以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（　）。

第 9 题企业为建造某项固定资产于2002年1月1日专门借入了200万元，3月1日又专门借入了600万元，资产的建造工作从1月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2002年第一季度专门借款本金加权平均数为（　）万元。

第 8 题下列税金中，不应计入存货成本的是（　　）。

第 6 题某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在 管理 费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使 企业 2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33%。该公司2002年度的净利润为（　）万元。

第 7 题红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（　　）万元。

第 5 题在租赁业务中，承租人发生的初始直接费用，应在实际发生时，做以下分录。（ ）。

第 3 题公司库存甲材料 50 吨，账面余额 60 万元，专用于生产 A 产品。预计可产 A 产品 100 台，生产加工成本共计 132 万元。 A 产品不含税市场售价为每台 2.1 万元，估计每售出一台产品公司将发生相关费用 0.3 万元。则期末甲材料的可变现净值为 （　） 万元。

第 2 题对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（　　）。

第 1 题下列固定资产中，当月应计提折旧的是（　　）。