中级会计职称考试会计实务模拟试题(四)

第 44 题xyz股份有限公司（以下简称xyz公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下： 

（1）2月1日，对a公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交a公司，a公司已承诺付款。为及时收回货款，给予a公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 

（2）2004年6月30日向b公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17%），该批商品销售成本为16000元，同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6%，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8%。

（3）8月30日，与c公司签订协议，向c公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为2000000元，增值税额为340000元。协议规定，xyz公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。xyz公司在11月30日按合同将商品购回。 

（4）12月10日，以分期收款销售方式向d公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。 

（5）10月18日，b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，xyz公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。xyz公司已收到退回的货物。   

（6）委托e公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。xyz公司收到e公司开来的代销清单，代销清单上注明e公司已销售产品20件。xyz公司尚未收到款项。 

（7）11月15日，与f公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经f公司验收合格。xyz公司实际发生的维修费用为200000元（均为修理入员工资）。12月31日，鉴于f公司发生重大财务困难，xyz公司预计很可能收到的维修款为175500元（含增值税额）。 

（8）12月20日，与g公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到g公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 

要求：

（一）根据上述资料编制有关会计分录。 

（二）计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本  

第 42 题甲股份有限公司期末存货计价采用与可变现净值孰低法，该公司各期末存货的账面实际成本和可变现净值如下：（单位：元） 

        账面实际成本        可变现净值 

2003年12月31日        500000        480000 

2004年6月30日        400000        375000 

2004年12月31日        465000        455000 

2005年6月30日        470000        470000 

2005年12月31日        423000        440000 

要求： 

（1）计算各期末应提取的存货跌价准备并编制相关的会计分录； 

（2）计算2003年至2005年底累计计入管理费用的存货跌价准备金额。 

第 43 题s公司董事会决定，2002年的财务会计报告于2003年4月20日报出，且报出之前发生了如下事项（s公司所得税率为33%，并按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金）：  

①2003年4月1日接到f公司通知，该公司已于2003年3月31日宣告破产，原欠s公司货款100万元预计只能收回20万元，f公司曾于2002年12月30日告知，该公司遇到重大财务困难，很可能于近期破产，s公司已于2002年12月31日对该项应收账款提取了60%的坏账准备金。  

②2003年4月2日，s公司向A子公司销售一批商品，价款200万元，增值税34万元，款未收到。  

③2003年4月3日，s公司要求B子公司为其代销一批商品，已取得代销清单，价款20万元，增值税3.4万元。  

④s公司原为C子公司提供50万元的债务担保，2003年4月4日，C子公司到期无力偿还，s公司未提预计负债，经协商，s公司代为偿还。  

⑤s公司在生产过程中，产生环境污染，有关单位已向法院提起诉讼，要求赔偿60万元，至今尚未判决。  

⑥s公司对其生产销售的产品作出承诺，如出售两年内发生质量问题，s公司将免费保修，根据以往经验，保修费在销售额的1%—2%之间。  

⑦2003年4月5日，s公司的一常年进货商破产，估计会对s公司产品销售产生较大影响。  

⑧2003年4月6日，s公司一原料仓库发生火灾，损失200万元。  

⑨受s公司的母公司委托，对母公司的另一子公司进行管理。  

要求：

（1）指出上述业务的哪些是关联方交易，哪些是或有事项，哪些是资产负债表日后事项。  

（2）对关联方交易应披露哪些内容，对或有事项应披露哪些内容。  

（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。 

第 41 题某股份有限公司2006年1月1日从银行取得年利率为8％、期限为2年的专门借款1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2006年1月28日正式动工兴建。至2007年2月1日，已发生资产支出883万元，专门借款2006年取得的利息收入30万元，2007年取得的利息收人为l万元。2007年1月1日从银行取得1年期一般借款800万元，年利率为6％。假定不考虑借款手续费。2007年度2月1日起与固定资产购建有关的资产支出资料如下：

（1）2月1日，支付购买工程物资款702万元（含支付的增值税进项税额102万元）。

（2）3月1日，领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增值税进项税额为8．5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。

（3）4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税8．5万元。

（4）9月1日，支付购买工程物资款234万元（含支付的增值税进项税额34万元）。

（5）10月1日，支付建造资产的职工工资20万元。

（6）11月1日，支付购买工程物资款44万元（含支付的增值税进项税额6．39万元）。该工程项目于4月30日至8月31日发生非正常中断，但于11月30日达到预定可使用状态。

要求：计算该工程项目于2007年度应予以资本化的金额。（金额单位用万元表示）。

第 40 题判断某一财产物资是否成为企业的资产，其所有权不一定非要属于企业所有，比如受托加工物资。（ ）  

第 39 题企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。（　　）

第 37 题企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（　　）

第 38 题可转换公司债券在行使转换权利时，应确认转换日尚未确认的利息收入，计入当期投资收益；转换为股份时，按可转换公司债券的账面价值转换。（ ） 

第 36 题当子公司的所有者权益为负数时，母公司对其子公司的权益性资本投资数额为零。在这种情况下，不应当将这一子公司纳入合并范围。（　）

第 35 题因购买固定资产发生的借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（　　）  

第 32 题采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积（公允价值变动损益）。（　　）  

第 34 题出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（　　）  

第 33 题收到购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的短期债券投资利息，应计入当期损益。（ ）  

第 31 题利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（ ）  

第 30 题某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的现金流量发生变化的有（　）。

第 29 题下列各项中，属于企业收入的有（　）。

第 28 题a公司拥有B公司40%的表决权资本，e公司拥有B公司60%的表决权资本，a公司拥有c公司60%的表决权资本，c公司拥有d公司52%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ ）。

第 27 题在对资产负债表日后调整事项进行处理时，需对相关会计报表进行调整。这些会计报表有（　）。

第 26 题下列资产中，属于货币性资产的是 （　）。 

第 23 题下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（ ） 。

第 24 题债务重组日重组债务的账面价值包括（　）。

第 25 题在我国的会计实务中，下列项目中构成工业企业存货实际成本的有（ ）。

第 22 题按照我国投资准则规定，购买长期债券投资的相关费用可以计入（　　）科目。

第 21 题根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（　）。

第 20 题L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（　　）万元。

第 19 题东风公司2002年1月1日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计48万元。该专利权的摊销年限为5年。2004年4月1日，东风公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款20万元。转让交易适用的营业税率为5%。假定不考虑无形资产减值准备。转让该专利权形成的净损失为（　　）万元。 

第 18 题企业进行材料清查时，对于盘亏的材料，应先记入“待处理财产损溢”账户，待期末或报批准后，对于应由过失人赔偿的损失计入（　　）科目。

第 17 题下列各项中，经批准计入营业外支出的是（ ）。

第 16 题甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（ ）万元。 

第 14 题企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用平均汇率折算为母公司记账本位币的是（　）。

第 15 题甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。

第 12 题甲公司拥有B公司30%的股份，采用权益法核算，2007年期初该长期股权投资账面余额为100万元，2007年B公司盈利60万元，其他相关资料如下：根据测算，该长期股权投资市场公允价值为120万元，处置费用为20万元，预计未来现金流量现值为110万元，则2007年末该公司应提减值准备（ ）万元。

第 13 题某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）万元。

第 11 题甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20 000元。该批材料的计划成本为21 000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（　　）。

第 9 题企业对确实无法支付的应付账款，应转入（　　）科目。

第 10 题下列各方中，不属于关联方关系的是（ ）。

第 8 题企业收到外币投入资本时，若收款当日汇率小于合同约定汇率时，由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，应作为（ ）。

第 7 题甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

第 6 题某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80%无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为（ ）元。

第 5 题若包装物采用一次摊销法核算，当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残值（　　）。 

第 4 题甲企业委托乙单位将A材料加工成用于连续生产的应税消费品B材料，消费税税率为5%。发出A材料的实际成本为980 000元，加工费为285 000元，往返运费为8 400元。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17%。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。

第 3 题短期投资持有期间获得的现金股利，应借记“银行存款”科目，贷记（ ）科目。

第 2 题企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（　　）。

第 1 题企业提供的会计信息应有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，这体现了会计核算质量要求的是（　　）。