会计职称考试中级会计实务试题(2)

第 39 题M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

资料（1）：

该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

资料（2）：

M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

（1）根据资料（1）

①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；

②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；

③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。

（2）根据资料（2）

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；

②计算上述设备2009年的折旧额；

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

第 37 题2008年1月1日，支出3000万元。2008年7月1日，支出6000万元，累计支出9000万元。公司为建造楼房于2008年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：

（1）从建行取得长期借款5000万元，期限为2006年7月1日至2009年7月1日，年利率为6%，按年支付利息。

（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为O.5%。假定全年按360天计算。2009年1月1日起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项房地产2009年12月31日取得租金收入为300万元，已存入银行（假定不考虑其他相关税费），并决定不再出租，择机出售。2009年12月31日，该房地产公允价值为1200075元，2010年1月1日，甲公司将该建筑物以12 500万元的价格出售，房款已收到并存入银行。

（1）计算2008年专门借款和一般借款利息资本化金额。

（2）2008年与利息费用金额有关的会计分录。

（3）计算该项投资性房地产的入账价值并编制工程完工有关的会计分录。

（4）编制甲公司2009年12月31日取得该项建筑物租金收入及期末计价的会计分录。

（5）编制甲公司2010年1月1日出售该项建筑物的会计分录。 

第 38 题甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

第 36 题正保公司为机床生产和销售企业，2007年12月31日“预计负债一产品质量担保”科目年末余额为10万元。2008年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床100台、200台、220台和300台，每台售价为10万元。对购买其产品的消费者，正保公司做出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1%～2%。假定正保公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为8万元、22万元、32万元和28万元（假定维修费用用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料，不考虑增值税进项税额转出）。

（2）分季度确认产品质量保证负债金额并编制相关会计分录

（3）计算每个季度“预计负债一产品质量担保”科目的余额。

第 35 题以准备持有至到期的 债券 投资与固定资产交换属于非货币性交易（  ）。  

第 33 题资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积——其他资本公积。（　　）

第 34 题商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。（　　）

第 32 题某投资企业于20×6年1月1日取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为1 000万元，账面价值为500万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位20×6年度利润表中净利润为500万元。被投资单位当期利润表中已按其账面价值计算扣除的固定资产折旧费用为50万元，按照取得投资时点上固定资产的公允价值计算确定的折旧费用为100万元，假定不考虑所得税影响，那么20×6年末投资方应确认投资收益150万元。 （　　）

第 31 题固定资产在计提了减值准备后，未来计提固定资产折旧时，仍然按照原来的固定资产原值为基础计提每期的折旧，不用考虑所计提的固定资产减值准备金额。（　　） 

第 30 题现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置同定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。 （ ）

第 28 题符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入 资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认 条件的项目，不应当列人资产负债表。 （　　）

第 29 题货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金．应收账款和应收票据以及不准备持有至到期的债券投资等。（  ）。  

第 26 题企业清偿预计负债所需支付的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在完全确定能够收到时才能作为资产单独确认。 （　　）

第 25 题对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（　　）。

第 27 题外币专门借款本金及利息的汇兑差额在发生时予以资本化。（　　）

第 24 题下列项目中，不属于分部费用的有（　　）。

第 23 题企业所发生的下列税费中，应计人“营业税金及附加”科日的有（　　）。

第 22 题对下列会计差错，正确的说法有（  ）。

第 21 题下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（　） 。

第 19 题下列资产中属于无形资产的有（　　）。

第 20 题关于债务重组准则中修改其他债务条件的，下列说法中不正确的有（　　）。

第 18 题下列经济业务正确的会计处理方法有（　　）。

第 17 题借款费用准则中的资产支出包括（  ）。

第 16 题下列各项中，体现实质重于形式要求的有（　　）。

第 14 题甲公司20N 7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件计划用于加2E 100件A产品．将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20X 7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日应对该配件计提的存货跌价准备为（　　）万元。

第 13 题甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2002年10月30日。甲公司因财务困难，经协商于2002年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2002年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2002年11月21日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为（  ）。

第 15 题某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（　　）万元。

第 12 题甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（　　）万元。

第 11 题企业销售商品发生的销售折让应（　　）。

第 10 题某投资者以甲材料一批作为投资取得A公司100万股普通股，每股1元，双方协议约定该批甲材料的价值为300万元(假定该价值是公允的)。A公司收到甲材料和增值税发票(进项税额为51万元)。该批材料在A公司的入账价值是（　　）万元。

第 9 题某企业月末“应付账款”科目贷方余额为50 000元，其中，“应付账款——A公司”明细科目的贷方余额为80 000元，“应付账款——b公司”明细科目的借方余额为30 000元；“预付账款”科目借方余额为40 000元，其中，“预付账款——C公司”明细科目的借方余额为50 000元，“预付账款——D公司”明细科目的贷方余额为10 000元。月末，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额应为（  ）元。

第 7 题在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（　）。

第 8 题某事业单位2007年年初事业基金中．一般基金结余为250万元。2007年该事业单位事业收入为51（　　）（　　）万元．事业支出为1600万元；拨入专款为500万元。专款支出为400万元。结余的60%上交．40%留归该事业单位，该项目年未已完成；对外投资为300万元。假定不考虑交纳所得税和计提专用基金，则该事业单位2007年年末事业基金中，一般基金结余为（　　）万元。

第 5 题企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运输费2 000元（可按7%抵扣增值税），装卸费1 000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4 997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（　　）元。

第 6 题甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4 000万元、公允价值为4 500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6 500万元、公允价值为6 800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1 000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31 日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

第 4 题20×7年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，甲公司20×7年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了40 000；元的赔偿款。20×8年3月10日（财务会计报告批；准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿；付乙公司经济损失50 000元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。在上述情况下，报告年；度资产负债表中有关项目的调整应是（ 　）。

第 3 题下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（　）。

第 2 题M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为20万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了5万元的现金，并支付相关税费3万元。则M公司换入车床的入账价值为（　 ）万元。

第 1 题在合并资产负债表中，合并价差应当在（　）项目下单独列示。