中级会计职称考试会计实务模拟试题(九)

第 44 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，假定产生的可抵扣暂时性差异预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。销售商品及提供劳务均为主营业务；所提供的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务销售均为正常的商业交易，采用公允的价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

甲公司20×8年12月发生的经济业务及相关资料如下：（1）12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为10 00万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理托收承付手续。

（2）12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。

该合同规定，甲公司应在20×9年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元（不含增值税额）。

（3）12月3日，与C公司签订合同，采用分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，所售商品销售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到第二笔款项时交货；第一笔款项于12月10日收取，剩下的款项于20×9年1月10日收取。甲公司已于20×8年12月10日收到第一笔款项，并存人银行。

（4）12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款l 076.4万元（A公司已扣除总价款的8%），并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。

（5）12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。

（6）12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元（含增值税额）。该合同规定，合同签订日收取预付款23.4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。

当日，甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元（假定均为维修人员工资）。

（7）12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。

（8）12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存人银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。

（9）12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为105万元。已经计提减值准备为45万元，已经确认但尚未收到的分期付息利息为5万元。

（10）12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。

（11）12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万元。

（12）除上述经济业务外，本月还发生销售费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营、税金及附加56万元。

（13）12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。

要求：（1）编制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）项经济业务相关的会计分录。

（2）编制甲公司20×8年12月份的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答薯单位用万元表示）

编制单位：甲公司 20×8年12月 单位：万元

第 43 题甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2006年至2008年有关交易和事项如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万般，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元（假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益），其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7 100万元，未分配利润为8000万元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。

③2006年度乙公司实现净利润4800万元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。

②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。

③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。

④2007年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件O．5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件O.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 

⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。

⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。

③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。2008年12月31日A产品的市场价格为每件O.175万元。

④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。

⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。

⑦2008年度乙公司实现净利润630O万元。

其他有关资料如下：

（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

（2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。

（3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

（4）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。 

（5）甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 

（6）假定上述交易和事项均具有重要性。

（1）编制2006年与投资相关的会计分录；

（2）计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量；

（3）编制2007年与投资相关的会计分录；

（4）计算两次投资合计产生的商誉；

（5）计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量；

（6）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录；

（7）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

第 42 题新世界公司接受国外某公司捐赠产品一批（新世界公司作为原材料管理），测量后确定重量为10吨，新世界公司以现金支付运杂费等相关费用1500元，其中，运输费中可以抵扣的增值税进项税额为70元，该国外公司没有提供有关其价值的凭据。据调查，市场上与该批产品同型号同规格的材料的单价为10000元/吨，据专业人士估计，该批产品的质量与市场上该类材料的质量相当。假设新世界公司按照税法规定确定的应计入应纳税所得额的金额为100000元，存货采用实际成本法核算，所得税税率为33％，假定不考虑进口环节的相关税金。 

要求： 

（1）编制新世界公司接受捐赠时相关的账务处理。 

（2）编制以下各种情况下年末新世界公司的账务处理。 

①该年度新世界公司实现的利润总额为300000元； 

②该年度新世界公司实现的利润总额为－80000元； 

③该年度新世界公司实现的利润总额为－150000元。 

第 40 题在进行减值测试时，必须同时确定资产的公允价值减去处置费用后的净额和资产预计未来现金流量的现值。 （ ）

第 41 题甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备 Z组成的生产线，专门用于生产产品W。该生产线于2001年1月投产，至2007年12月31日已连续生产7年，甲公司按照不同的生产线进行管理，产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W，经包装机H进行外包装后对外出售。 

（1）产品W生产线及包装机H的有关资料如下： 

①专利权X于2001年1月以400万元取得，专门用于生产产品W。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直接法摊销，预计净残值为0。 

该专利权除用于生产产品W外，无其他用途。 

②专用设备Y和Z是为生产产品W专门订制的，除生产产品W外，无其他用途。 

专门设备Y系甲公司于2000年12月10日购入，原价1400万元，购入后即可达到预定可使用状态。设备Y的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 

专用设备Z系甲公司于2000年12月16日购入，原价200万元，购入后即达到预定可使用状态，设备Z的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 

③包装机H系甲公司于2000年12月18日购入，原价180万元，用于对公司生产的部分产品（包括产品W）进行外包装，该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费，除用于本公司产品的包装外，甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。 

（2）2007年，市场上出现了产品W的替代产品，产品W市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2007年12月31日，甲公司对有关资产进行减值测试。 

①2007年12月31日，专利权X的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备Y和设备Z的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机H的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况计算，其未来现金流量现值为63万元。 

②甲公司管理层2007年年末批准的财务预算中与产品W生产线预计未来现金流量有关的资料如下表如示（有关现金流量均发生于年未，各年未不存在与产品W相关的存货，收入、支出均不含增值税）： 

                                                                   单位：万元 

项目 2008年 2009年 2010年 

产品W销售收入 1200 1100 720 

上年销售产品W产生应收账款本年收回 0 20 100 

本年销售产品W产生应收账款将于下年收回 20 100 0 

购买生产产品W的材料支付现金 600 550 460 

以现金支付职工薪酬 180 160 140 

其他现金支出（包括支付的包装费） 100 160 120 

③甲公司的增量借款年利率为5%（税前），公司认为5%是产品W生产线的最低必要报酬率。复利现值系数如下： 

1年 2年 3年 

5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 

（3）其他有关资料： 

①甲公司与生产产品W相关的资产在2007年以前未发生减值。 

②甲公司不存在可分摊至产品W生产线的总部资产和商誉价值。 

③本题中有关事项均具有重要性 

④本题中不考虑中期报告及所得税影响。 

    要求： 

（1）判断甲公司与生产产品W相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。 

（2）计算确定甲公司与生产产品W相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2007年12月31日预计未来现金流量的现值。 

（3）计算包装机H在2007年12月31日的可收回金额。 

（4）填列甲公司2007年12月31日与生产产品W相关的资产组减值测试表（表格见答题纸第9页，不需列出计算过程）。表中所列资产不属于资产组的，不予填列。 

（5）编制甲公司2007年12月31日计提资产减值准备的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示） 

第 38 题对于由财政直接支付的购买材料，事业单位应借记"材料"科目，贷记"银行存款"科目。（　　）

第 39 题已确认并转销的坏账损失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”科目核算，并贷记“管理费用”科目。（ ） 

第 36 题可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（　　）

第 37 题在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（　　）

第 33 题虽然本期期未无内部应收账款，但也可能存在内部应收账款计提坏账准备抵销的问题。 （ ）

第 35 题采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式时，按照会计政策变更处理。（　　）

第 34 题应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人产品成本或劳务成本。 （　　）

第 31 题将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之问的差额确认为资本公积。重组债务的账而价值与股份的公允价值总额之间的差额，计人资本公积。 （　　）

第 32 题辞退福利支出应按辞退人员所在部门分别情况计入成本费用。 （　　）

第 30 题下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ ）。

第 29 题w公司拥有甲、乙、丙、丁四家公司权益性资本比例分别是63%、32%、25%和28%，此外，甲公司拥有乙公司26%的权益性资本，丙公司拥有丁公司30%的权益性资本，应纳W公司合并会计报表合并范围的有（　　）。

第 27 题下列有关收人确认的表述中，正确的有（　　）。

第 28 题企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（　　）。

第 26 题在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（　　）。

第 24 题．按照现行企业会计制度规定，下列各项中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ）。

第 25 题企业发生外币业务时，外币账户可以采用（　　）作为折算汇率。

第 23 题如果非货币性资产交换不具有商业实质，且涉及的补价占整个资产交换金额的比例低于25%，下列说法中正确的有（　　）。

第 22 题关于销售商品收人的确认，下列说法中正确的有 （　　）。

 在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有（ ）。

第 19 题甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为105万元。甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（　　）万元。

第 20 题采用权益法核算，下列各事项发生时会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（　　）。

第 17 题下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（  ）。

第 18 题甲公司以一台设备换入乙公司的一辆小轿车，该设备的账面原值为50万元，公允价值为35万元，累计折旧为20万元；乙公司小轿车的公允价值为30万元，账面原值为35万元，已提折旧3万元。双方协议，乙公司支付甲公司5万元补价。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质，换人换出资产的公允价值均可靠计量，不考虑相关税费，则甲公司确认的损益为（  ）元。

第 16 题甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（　　）万元。

第 15 题某商品流通企业采购甲商品100件，每件售价2万元取得的增值税专用发票上注明的增值税为 34万元，另支付采购费用10万元。该企业采购该批商品的单位成本为（　　）万元。

第 14 题下列各项中，不应计入财务费用的是（ ）。

第 12 题关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（　　）。

第 13 题2013年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2013年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2013年度该固定资产应计提的折旧为（　　）万元。

第 11 题下列会计核算基本前提中， 企业选择会计处理方法和程序的基础，其前提条件是（　）。

第 9 题“应付账款”明细账中若有借方余额，应计人资产负债表中的项目是（　 ）。

第 10 题非企业合并中以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的（　　）作为初始投资成本。

第 8 题M企业对X生产设备进行改良，该设备原价为500万元，已提折旧200万元，改良中发生各项支出共计50万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（　　）万元。

第 6 题甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。在：）日，甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（ ）万元。

第 7 题股份有限公司自资产负债表日至财务会准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的有（　　）。

第 5 题“以前年度损益调整”科目用来核算（　）。

第 4 题下列固定资产中，应计提折旧的是（　　）。

第 3 题某企业2008年年初购人B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款600万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利200万元，发放现金股利40万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（　　）万元。

第 2 题甲公司为建造某固定资产专门于20×7年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为12000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日工程动工并支付工程进度款1117万元：4月1日支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工：8月8日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入20×8年为50万元。则20×8年度甲股份有限公司应计人该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。

第 1 题甲公司和A公司均为M集团公司内的子公司，2007年1月1日，甲公司以l 400万元购入A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关税费10万元。A公司2007年1月1目的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（  ）万元。