2018年中级会计师职称考试《中级会计实务真题》答案及解析第一批

甲公司使用企业所得税税率为25%，预计未来期间使用税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：

资料一：2015年1月1日，就爱公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，以及使用年限5年，预计残值为0，采用平均年限摊销，该专利技术的初始入账额与计税基础一致，根据税法规定；2015年甲公司该专利计税的摊销额能在税前扣除的的金额是160万元。

资料二：2016年12月31日，该专利技术实现简直迹象，经减值测试，该专利技术可以收回金额为420万元，预计尚可使用3年，残值 0，仍平均采用年限平均法摊销。

资料三：甲公司2016年实现利润总额1000万元，根据税法规定2016年公司该专利技术计提减值准备不允许税前扣除，除该项外，甲公司无其他纳税调整事项。

(1)编制甲公司2015年1月日购入专利的会计分录。

(2)计算就爱公司2015年度该专利技术应摊销金额并编制分录。

(3)计算甲公司2016年12月31日对该专利应计提减值设备，并编制分录。

(4)分别计算甲公司2016年应交企业所得税，递延所得税资产的所得税费，并编制分录。

(5)计算就爱公司2017年度该专利技术应摊金额并编制分录。

甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:

资料一: 2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款12000 万元从非关联方取得乙公司 60%的有表决枳股份，并于当日取得对乙公司的控制权。当日，乙公司所有者权益的的账面价值为16000 万元;其中，股本8000万元，资本公积3000万元、盈余公积4000 万元、未分配利润1000万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。

资料二，乙公司2015年度实现的净利润为900万元，

资料三，乙公间 2016年5月10日对外宣告分派现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。

资料四，2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方，所得价款4500万元全部收存银行，。当日，甲公司丧失对乙公司的控制权，但对乙公司具有重大影响。

资料五，乙公司2016年度实现净利闰 400 万元，其中 2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。

资料六，乙公司2017年度发生号损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的分录。

(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉，并编制与购买日合并资产负债表相关的分录。

(3)分別编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。

(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资收益的会计分录。

甲乙公司均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产用设备和一项商标权进行交换。该资产交换具有商业性质，相关材料如下：

材料一：甲公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价格800万元，增值税税额为136万元，甲公司没有对该产品计提有待跌价格。

材料二：乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准备，公允价值为500万元，增值税额85万元，乙公司换出商标权原价280万元，已推销80万元，公允价值300万元，开具的增值税专用发票注明价格300万元。增值税额18万元，乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。

材料三：甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入确认为库存商品，甲乙不存在并联关系，不考虑其他因素。

(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录

甲公司对政府补助平用总额进行合计处理，其政府补助相关的资料如下：

资料一：2017年4月1日根据国家相关政策，甲公司向政府有关部分提交了购置A环保设备的补贴申请，2017年5月20日甲公司收到了政府补贴12万元并存入银行。

资料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，以及使用年限为5 年，预计残值为0，按年限平均法计提折旧。

本题不考虑增值税等相关因素：

(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴的会计分录

(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录

(3)计算甲公司2017年7月对A环保设备应计提的折旧金额，并编制分录。

(4)计算就爱公司2017年7月政府补贴应与摊销、计入当期损益的金额。

(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的相关分录。

企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应当对流资产继续计提折旧或摊销。

民间非营利组织接受劳务捐赠时，应当按照其公允价值确认损赠收入。

合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。

企业接受投资者投入存货的存本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。

企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额，全额转入当期损益。

政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异的，应当确认递延所得税负债。

特殊行业的特定固定资产存在弃置费用的，企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。

固定资产的可收回金额，应当根据该资产的公允价值减去处置费用后的净额与预付未来现金流量的现值两者之间的较低者确定。

企业采用具有融资性质的分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。

投资性房地产的后续计量由成本模式，变更为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有()。

企业在资产减值测试时，下列各项关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有()。

下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。

下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有()。

下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中，正确的有()。

下列各项资产后续支出中，应予以费用化处理的有()。

下列各项关于企业交易性金融资产合计处理的我表述中，正确的有()。

下列各项关于融资租赁业务承担人会计处理的表述中正确的有()。

增值税一般纳税人在债务重组中以固定资产清偿债务的，下列各项中，会影响债务人债务重组利得的有()。

乙公司为甲公司的全资子公司，且甲公司无其他子公司，乙公司2017年实现净利润500万元，控股后定盈余公积50万元，宣告分配现金股利150万元，2017年甲公司个别利润表中投资收益为480万元，不考虑其他因素，2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应剩余的金额是()万元。

下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有()。

甲公司2017年度财务报告批准报出日为2018年4月25日。甲公司发生的下列交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工程于2018 年3月2日开始施工。2018年6月1日甲公司从银行借入与当日开始计息的专门借款，并与2018年6月26日使用该笔专门借款支付第二期工程款，该?专门借款的利息开始资本化的时点为()。

甲公司系增值税一般纳税人。2018年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税位段专用发票上说明价款500万元。增值税税额为85万元。当日甲公司预付了该设备一年的维护费。取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额1.7万元。不考虑其他因素，该项设备的入账价值为()万元。

甲公司对投资性房地产以成产模型进行后续计量，2017年1月10日甲公司以银行存款9600 万元购入一栋写字楼并立即以经营租赁方式租出，甲公司预计该写字楼的使用寿命为40 年，预计净残值为120万元。采用年限平均法计提折旧，不考虑相关经费及其他因素，2017年甲公司应对该写字楼计提的折旧金额为()。

2017年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司以205元/件的价格向乙公司销售1000 件M 产品。交货日期为2018年1月10日。2017年12月31日甲公司库存 M 产品1500件。成本为200元/件。市场销售价格为191元/件。预计 M 产品的销售费用均为1元/件。不考虑其他因素，2017 年12月31日甲公司应对M 产品计提存货跌价准备金额为()。

2016年12月7日，甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为120万元，2017年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为460万元，不考虑增值税相关税费及其他因素，2017年12月31日，该项固定资产产生的暂时性差异为()。

对企业外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的是()。

下列各项中，企业应按照会计政策变更进行会计处理的是：()。

2017年1月1日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券，作为持有至到期投资核算，并于每年年末计提利息。2017年年末，甲公司按票面利率确认当年的应计利息590万元，利息调整的摊销金额10万元，不考虑相关税费及其他因素，2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为()万元。