2009年会计专业技术资格（中级会计实务）真题试卷

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：

 (1) 甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

 ①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

 2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

 ②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

 ③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

 (2) 2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：

 ①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年 1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。

 ②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项

300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

 甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

 (3) 其他资料；

 ①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

 ②甲公司适用的所得税税率为25%；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

 ③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

 要求：

 (1) 判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。

 (2) 对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。

 (3) 判断资料(2)中相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。

 (4) 对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。

 (逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：

 (1) 2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

 (2) 2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。

 要求：

 (1) 编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

 (2) 计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

 (3) 计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

 (4) 计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2007年度和2008年度有关业务资料如下：

 (1) 2007年度有关业务资料

 ①2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司 80%有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。

 ②2007年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税贷款共计100万元。至 2007年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。

 ③2007年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税贷款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。

 ④2007年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付贷款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元，至2007年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。

 ⑤2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。

 (2) 2008年度有关业务资料

 ①2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。

 ②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。

 ③2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。

 ④2008年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。

 ⑤2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。

 (3) 其他相关资料

 ①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。

 ②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。

 ③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。

 要求：

 (1) 编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

 (2) 编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

 (3) 编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。

 (4) 编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

 (5) 编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

 (答案中的金额单位用万元表示)

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：

 (1) 7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元，年利率为 7.2%，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。

 (2) 7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%，于每季度末收取存款利息。

 (3) 10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8%，利息于每季度末支付。

 (4) 10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。

 (5) 11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1250万元。

 (6) 12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%，利息于每季度末支付。

 (7) 12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。

 假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。

 要求：

 (1) 计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

 (2) 计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

 (3) 计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

 (一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)

报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。(  )

在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。(  )

初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。(  )

企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 (  )

企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。(  )

资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。(  )

企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。 (  )

在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。(  )

一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。(  )

下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有(  )。

企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。(  )

下列各项中，属于会计估计变更的有(  )。

下列有关分部报告的表述中，正确的有(  )。

下列关于或有事项的表述中，正确的有(  )。

下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有(  )。

下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有(  )。

下列各项中，属于投资性房地产的有(  )。

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有(  )。

甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为(  )万元。

下列关于存货会计处理的表述中，正确的有(  )。

企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是(  )。

企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金流量的项目是(  )。

下列各项负债中，其计税基础为零的是(  )。

下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是(  )。

2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为(  )万元。

下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是(  )。

2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元)；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为(  )万元。

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是(  )。

2008年7月1日，甲公司从二级市场以2100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为(  )万元。

下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是(  )。

企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是(  )。

下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是(  )。

下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是(  )。