中级会计职称考试《财务管理》专家预测试卷一

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E公司运用标准成本系统计算产品成本，有关资料如下：
资料1：单位产品标准成本。
直接材料标准成本：6公斤×1.5元／公斤=9元
直接人工标准成本：4小时×4元／小时=16元
资料2：其他情况。
原材料：期初无库存原材料；本期购入3500公斤，单价1.6元／公斤，期末原材料250公斤。
在产品：期初在产品存货40件，原材料为一次投入，完工程度50%；本月投产450件，完工入库430件；期末在产品60件，原材料为一次投入，完工程度50%。
本期耗用直接人工2100小时，支付工资8820元。
要求：
(1)计算本期耗用量。
(2)计算直接材料成本差异并评价。
(3)计算直接人工成本差异。
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要求：
(1)填列上表中括号内的数字；
(2)计算2011年度的流动比率、速动比率、资产负债率；
(3)计算2011年度的应收账款周转率、存货周转率。
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某企业为了提高产品A的质量，扩大销量，准备变卖一套尚可使用5年的旧设备，另购置一套新设备来替换它。旧设备的折余价值为80000元，目前变现净收人为100000元，新设备的投资额为200000元，预计使用年限为5年，更新设备的建设期为零，到第5年年末新设备的预计净残值为50000元，如果继续使用旧设备则预计净残值为30000元。新设备投入使用后，预计A的含税销售收入每年增加117000元，经营成本每年增加45000元，消费税税率为5%，增值税税率为17%，每年增加的增值税进项税额为7000元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。该设备采用直线法计提折旧，该企业所得税税率为25%，企业要求的最低投资报酬率为25%。假设所需资金来源于企业自有资金。
已知：
(P/F,28%,5)=0.2910,(P/F,32%,5)=0.2495,(P/F,28%,1)=0.7813
(P/F,32%,1)=0.7576,(P/A,28%,3)=1.8684,(P/A,32%,3)=1.7663
要求：
(1)计算因更新改造每年增加的不含税销售收入。
(2)计算因更新改造每年增加的应交增值税和应交消费税。
(3)计算因更新改造每年增加的城市维护建设税及教育费附加。
(4)计算因更新改造每年增加的营业税金及附加。
(5)计算因更新改造每年增加的折旧额。
(6)计算因更新改造每年增加的不含财务费用的总成本费用。
(7)计算因更新改造每年增加的息税前利润。
(8)计算使用新设备比继续使用旧设备增加的投资额。
(9)计算旧设备提前报废发生的净损失。
(10)计算项目计算期内各年的增量税后净现金流量。
(11)计算该更新改造项目的差额内含收益率。
(12)判断是否应该进行更新改造。
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东方公司是一家上市公司，上年年末公司总股份为10亿股，公司计划投资一条新生产线，总投资额为6亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制订了两个筹资方案供董事会选择（不考虑筹资费用）：
方案一：发行可转换公司债券筹资6亿元，每张面值100元，发行价格为120元，规定的转换价格为每股10元，债券期限为5年，年利率为2%，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日起满1年后的第一个交易日。
方案二：平价发行一般公司债券6亿元，债券期限为5年，年利率为6%。
要求：
(1)计算自该可转换公司债券发行结束之日起至可转换日止，与方案二相比，东方公司发行可转换公司债券节约的利息。
(2)预计在转换期公司市盈率将维持在20倍的水平（以今年的每股收益计算）。如果东方公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股，那么东方公司今年的净利润至少应达到多少？
(3)如果转换期内公司股价恶化，说明东方公司将面临何种风险？
(4)如果转换期内公司股价长期低迷，并设计有回售条款，说明一下对东方公司的影响。
(5)如果债券转换时公司股票价格大幅度上扬，说明一下对东方公司的影响。
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A公司根据销售预测，对某产品预算年度的销售量作如下预计：第1季度5000件，第2季度为6000件，第3季度为8000件，第4季度为7000件，每个季度的期末存货量，应为下一季度预计销售量的10%，若年初存货量为750件，年末存货量为600件，单位产品材料消耗定额为1千克／件，单位产品工时定额为5小时／件，单位工时的工资额为1.2元。
要求：根据以上资料编制该公司下列的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。
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某企业2010年A产品销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。2011年该企业有两种信用政策可供选用：甲方案：给予客户60天信用期限(n/60)，预计销售收入为5000万元，货款将于第60天收到，其信用成本为140万元。
乙方案：信用政策为(2/10，1/20，n/90)，预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%）。收账费用为50万元。
该企业A产品销售额的相关范围为3000万一6000万元，企业的资本成本率为8%（为简化计算，本题不考虑增值税因素，1年按360天计算）。
要求：
(1)计算该企业2010年的下列指标：
①变动成本总额；
②以销售收入为基础计算的变动成本率。
(2)计算乙方案的下列指标：
①应收账款平均收账天数；
②应收账款平均余额；
③维持应收账款所需资金；
④应收账款机会成本；
⑤坏账损失；
⑥乙方案的现金折扣；
⑦边际贡献总额；
⑧税前收益。
(3)计算甲方案的税前收益。
(4)该企业应采用何种信用政策，并说明理由。
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对于承租人来说，租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额。( )
- 正确
- 错误
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净资产收益率等于资产净利率乘以权益乘数，因此，企业的负债程度越高，净资产收益率就越大。( )
- 正确
- 错误
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在随机模型中，当现金余额超过上限时，将部分现金转换为有价证券；当现金余额低于下限时，则卖出部分证券。( )
- 正确
- 错误
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在计算项目投资的经营成本时，需要考虑筹资方案的影响。( )
- 正确
- 错误
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剩余股利政策，是指公司生产经营所获得的净收益首先应满足公司的全部资金需求，如果还有剩余，则派发股利；如果没有剩余，则不派发股利。( )
- 正确
- 错误
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在评价投资项目的财务可行性时，如果静态投资回收期或总投资收益率的评价结论与净现值指标的评价结论发生矛盾，应当以净现值指标的结论为准。( )
- 正确
- 错误
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从出租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别。( )
- 正确
- 错误
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利益冲突的协调，要尽可能使企业相关者的利益分配在数量上和时间上达到动态的协调平衡。( )
- 正确
- 错误
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甲企业上年度资产平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分700万元，预计本年度销售增长8%，资金周转加速3%。按因素分析法预测年度资金需要量为4504.68万元。( )
- 正确
- 错误
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财务管理部门是企业预算的基本单位，其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。( )
- 正确
- 错误
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企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括( )。
- A.股份期权
- B.认股权证
- C.可转换公司债券
- D.不可转换公司债券
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某企业2010年综合绩效评价分数为92分，2011年综合绩效评价分数为95分，则( )。
- A.该企业绩效改进度为1.03
- B.该企业绩效改进度为3.26%
- C.该企业绩效上升
- D.该企业绩效下降
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下列项目中投资评价指标中，属于动态指标的有( )。
- A.投资利润率
- B.净现值
- C.净现值率
- D.内部收益率
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某大型商场为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收方式，适用税税率25%。假定每销售100元（含税价，下同）的商品其成本为70元（含税价），购进货物有增值税专用发票，为促销拟对购物满100元的消费者返还20元现金。假设企业单笔销售了100元的商品。下列相关的说法正确的有( )。
- A.应纳增值税4.36元
- B.代扣代缴的个人所得税为5元
- C.利润总额0.64元
- D.税后净利润0元
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企业税务管理的原则包括( )。
- A.合法性原则
- B.服从企业财务管理总体目标原则
- C.成本效益原则
- D.事中筹划原则
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下列项目中，同总杠杆系数成正比例变动的是( )。
- A.每股利润变动率
- B.产销量变动率
- C.经营杠杆系数
- D.财务杠杆系数
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在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中有利于降低企业整体风险的有( )。
- A.增加产品销量
- B.提高产品单价
- C.提高资产负债率
- D.节约固定成本支出
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对上市公司来说，股东财富最大化的财务管理目标中，股东财富的决定因素包括( )。
- A.股东拥有的股票数量
- B.股票市场价格
- C.股票价值
- D.每股收益
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下列各项，属于衍生金融工具的有( )。
- A.远期合约
- B.互换
- C.资产支持证券
- D.票据
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在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有( )。
- A.日常业务预算
- B.预计利润表
- C.预计资产负债表
- D.专门决策预算
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在保守融资战略中，下列结论成立的是( )。
- A.长期负债和权益资本两者之和大于永久性流动资产和固定资产两者之和
- B.长期负债和权益资本两者之和小于永久性流动资产和固定资产两者之和
- C.短期负债融资等于波动性流动资产
- D.短期负债融资大于波动性流动资产
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( )主要反映企业在决策管理、决策程序、决策方法、决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果，重点反映企业是否存在重大经营决策失误。
- A.人力资源评价
- B.基础管理评价
- C.风险控制评价
- D.经营决策评价
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某企业与银行商定的周转信贷额为200万元，承诺费率为0.5%，借款企业年度内使用了120万元，那么，借款企业向银行支付承诺费( )元。
- A.10000
- B.6000
- C.4000
- D.8000
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在供货企业不提供数量折扣的情况下，影响经济订货量的因素是( )。
- A.订货成本
- B.储存成本中的固定成本
- C.购置成本
- D.订货变动成本
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企业通过经营活动取得收入后，首先应进行分配的项目是( )。
- A.补偿成本费用
- B.缴纳所得税
- C.提取公积金
- D.向投资者分配利润
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在全部投资均于建设起点一次投入，建设期为零，投产后每年净现金流量相等的情况下，为计算内部收益率所求得的年金现值系数应等于该项目的( )。
- A.动态投资回收期指标的值
- B.净现值率指标的值
- C.静态投资回收期指标的值
- D.投资利润率指标的值
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各责任中心相互提供的产品采用协商定价的方式确定内部转移价格时，其协商定价的最大范围应该是( )。
- A.在单位成本和市价之间
- B.在单位变动成本和市价之间
- C.在单位成本加上合理利润以上，市价以下
- D.在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下
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在集权与分权相结合型财务管理体制下，下列说法错误的是( )。
- A.集中制度制定权
- B.集中财务机构设置权
- C.集中费用开支审批权
- D.集中收益分配权
- D.在单位变动成本加上合理利润以上，市价以下
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下列属于衍生工具筹资的是( )。
- A.发行可转换公司债券
- B.融资租赁
- C.引入战略投资者
- D.首次上市公开发行股票(IPO)
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下列关于现金回归线的表述中，正确的是( )。
- A.现金回归线的确定与最低控制线无关
- B.有价证券利息率增加，会导致现金回归线上升
- C.有价证券的每次固定转换成本上升，会导致现金回归线上升
- D.当现金的持有量高于或低于现金回归线时，应立即购入或出售有价证券
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甲企业上年度资金平均占用额为5600万元，经分析，其中不合理部分100元，预计本年度销售增长8%，资金周转加速5%。根据因素分析法，预测年度的资金需要量为( )万元。
- A.5643
- B.5468
- C.6542
- D.4487
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实施IPO发行的基本程序要求，自证监会核准发行之日起，公司应( )个月内公开发行股票；超过规定期限未发行的，核准失效，须经证监会重新核准后方可发行。
- A.3
- B.4
- C.6
- D.12
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净现值、净现值率共同的特点是( )。
- A.都是相对数指标
- B.无法直接反映投资项目的实际收益率水平
- C.从动态的角度反映项目投资的资金投入与净产出之间的关系
- D.从动态的角度反映项目投资的资金投入与总产出之间的关系
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已知甲、乙两个方案为计算期相同的互斥方案，且甲方案的投资额大于乙方案，甲方案与乙方案的差额为丙方案。经过应用净现值法测试，得出结论丙方案具有财务可行性，则下列表述正确的是( )。
- A.应选择甲方案
- B.应选择乙方案
- C.应选择丙方案
- D.所有方案均不可选
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边际资本成本的权数采用( )权数。
- A.目标价值
- B.市场价值
- C.账面价值
- D.历史价值
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DL公司上年度资金平均占用额为4000万元，其中不合理的部分是100万元，预计本年度销售额增长率为－3%，资金周转速度提高1%，则预测年度资金需要量为( )万元。
- A.3745.17
- B.3821.17
- C.3977.17
- D.4057.17
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下列关于吸收直接投资筹资特点的说法，不正确的是( )。
- A.能够尽快形成生产能力
- B.容易进行信息沟通
- C.有利于产权交易
- D.筹资费用较低
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资本支出预算属于( )。
- A.专门决策预算
- B.财务预算
- C.业务预算
- D.总预算
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已知A公司在预算期间，销售当季度收回货款60%，次季度收回货款35%，第3季度收回货款5%，某预算年度期初应收账款金额为24000元，其中包括上年度第3季度销售的应收账款4000元，则该预算年度第1季度可以收回( )元期初应收账款。
- A.24000
- B.6500
- C.21500
- D.无法计算
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某公司普通股目前的股价为10元／股，筹资费率为6%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本为( )。
- A.22.40%
- B.22.00%
- C.23.70%
- D.23.28%
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能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是( )。
- A.弹性预算
- B.零基预算
- C.定期预算
- D.固定预算
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关于资本市场，下列说法不正确的是( )。
- A.资本市场的主要功能是实现长期资本融通
- B.融资期限长
- C.融资目的是解决长期投资性资本的需要
- D.金融工具有流动性强、价格平稳、风险比较大等特性
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下列关于集权型财务管理体制的说法，不正确的是( )。
- A.所有管理决策权都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权
- B.有利于实行内部调拨价格
- C.有利于在整个企业内部优化配置资源
- D.企业总部财务部门不参与各所属单位的执行过程
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当经济处于衰退期时，不宜采取的财务管理战略是( )。
- A.停止长期采购
- B.削减存货
- C.开展营销规划
- D.出售多余设备
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作为财务管理目标，与利润最大化相比，股东财富最大化的优点不包括( )。
- A.在一定程度上可以避免短期行为
- B.考虑了风险因素
- C.对上市公司而言，比较容易量化
- D.重视各利益相关者的利益
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