中级会计职称考试《财务管理》模拟试题十

第 52 题华山股份有限公司（下称华山公司）为上市公司，增值税税率17％，所得税税率33％，所得税采用递延法核算，2004年发生如下经济业务事项：

（1）1月2日以银行存款500万元和一幢厂房对外进行投资，设立甲公司，占甲公司注册资本的60％（甲公司为非上市公司，注册资本1亿元）。厂房原价为8300万元，已提折旧2000万元，投资各方确认的价值为5500万元，不考虑投资中的相关税费。

（2）1月5日将100件商品销售给乙公司，按销售合同规定，每件售价87500元，售价总额（不含税，下同）为8750000元，库存商品的成本为7000000元。款项尚未收到，已知华山公司的监事在乙企业中拥有15％股份。

（3）1月8日华山公司购买丙公司C股票30000000元（所占股权比例为3％），支付相关税费50000元，同月华山公司将不需用设备一台从丙公司换入了一批原材料和一辆汽车，同时收到补价80000元。已知设备原价为4000000元，已提折旧1656430元，公允价值2900000元，原材料公允价值为1965811.97元，接到的增值税专用发票载明的进项税额为334188.03元，汽车的公允价值为500000元（假设计税价格与公允价值一致）；假设不考虑增值税以外的相关税费。

（4）2月10日，华山公司从母公司泰山公司购入生产用的设备一台，买价6300000元，货款未付，用银行存款支付运输费3600万元，支付途中保险费7400元，支付安装费80000元，本月安装完毕投入使用。该固定资产按5年计提折旧，折旧方法采用年数总和法，净残值率为3％；假设按年计提折旧。

（5）3月20日从甲公司中购入库存商品，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元，货款未支付。已知甲公司库存商品账面价值为800000元；华山公司购入后本年度全部未销。

（6）7月1日将无形资产（商标权）出售给乙公司，取得收入5000000元，无形资产（商标权）的摊余价值为70000元，按转让收入5％计提营业税。

（7）10月1日将拥有的丙公司股票的50％转让给甲公司，取得转让收入20000000元，假设未发生相关税费，转让收入已收存银行。

（8）11月1日向甲公司出售产品800件，按协议规定，每件售价95000元，合同收入为76000000元。存货账面价值为56000000元，货款已经收到。华山公司当年对非关联方的销售量未达到商品总销售量的20％。甲公司购入后，对外销售80％，年末时尚有20％存放于库房中。

（9）12月5日，华山公司通过媒体发布广告，发生广告费600000元，后经与甲公司协商，由甲公司承担了此笔广告费，由甲公司将600000元支付给了广告公司。

（10）12月25日，通过债务重组协议，泰山公司免除了华山公司因购设备所欠债务6300000元；

（11）12月31日，甲公司告知，本年实现净利润5000000元，按15％提取盈余公积，按20％向投资者分配利润。甲公司所有者权益总额为104800000元，其中实收资本100000000元，资本公积800000元（此为接受非现金资产捐赠形成），盈余公积750000元，未分配利润3250000元。

（12）12月31日，将长期投资形成的股权投资差额，按5年期限摊销。

（13）12月31日，在将存货按单项计提跌价准备时发现，3月20日从甲公司购入的库存商品1000000元，其可变现净值为750000元。

    要求：

（1）指出华山公司与上述哪些企业存在关联方关系，并指出关系的性质。

（2）对华山公司2004年的上述经济业务做出账务处理。

（3）指出华山公司合并报表的编制范围。

第 51 题已知：某企业为开发新产品拟投资1 000万元建设一条生产线，现有甲、乙、丙三个方案可供选择。 

    甲方案的净现金流量为： ，。 乙方案的相关资料为：在建设起点用800万元购置不需要安装的固定资产，同时垫支200万元流动资金，立即投入生产；预计投产后1～10年每年新增500万元营业收入（不含增值税），每年新增的经营成本和所得税分别为200万元和50万元；第10年回收的固定资产余值和流动资金分别为80万元和200万元。 

    丙方案的现金流量资料如表1所示： 

“6～10”年一列中的数据为每年数，连续5年相等

该企业所在行业的基准折现率为8％，部分资金时间价值系数如下：

要求：

（1）指出甲方案项目计算期，并说明该方案第2至6年的净现金流量（NCF2~6） 属于何种年金形式。   ．

（2）计算乙方案项目计算期各年的净现金流量。

（3）根据表1的数据，写出表中用字母表示的丙方案相关净现金流量和累计净现金流量（不用列算式），并指出该方案的资金投入方式。

（4）计算甲、丙两方案包括建设期的静态投资回收期。

（5）计算（P／F，8％，10）和（A／P，8％，10）的值（保留四位小数）。

（6）计算甲、乙两方案的净现值指标，并据此评价甲、乙两方案的财务可行性。

（7）如果丙方案的净现值为725．69万元，用年等额净回收额法为企业做出该生产线项目投资的决策。

第 49 题某企业现着手编制2001年月6份的现金收支计划。预计20016月月初现金余额为8 000元；月初应收账款4 000元，预计月内可收回80%；本月销货50 000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8 000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5 000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8 400元；本月制造费用等间接费用付现16 000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10 000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1 000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5 000元。  

要求：

（1）计算经营现金收入。  

（2）计算经营现金支出。  

（3）计算现金余缺。  

（4）确定最佳资金筹措或运用数额。  

（5）确定现金月末余额。 

第 50 题某商业企业2000年赊销收入净额为2 000万元，销售成本为1 600万元；年初、年末应收账款余额分别为200万元和400万元；年初、年末存货余额分别为200万元和600万元；年末速动比率为1.2，年末现金比率为0.7。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金资产组成，一年按360天计算。  

要求：

（1）计算2000年应收账款周转天数。  

（2）计算2000年存货周转天数。  

（3）计算2000年年末流动负债余额和速动资产余额。  

（4）计算2000年年末流动比率。

第 48 题某公司年度需耗用乙材料36 000千克，该材料采购成本为200元／千克，年度储存成本为16元／千克，平均每次进货费用为20元。  

要求：

（1）计算本年度乙材料的经济进货批量。  

（2）计算年度乙材料经济进货批量下的相关总成本。  

（3）计算本年度乙材料经济进货批量下的平均资金占用额。  

（4）计算本年度乙材料最佳进货批次。

第 47 题已知：某企业上年主营业务收入净额为6900万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产平均余额为1104万元；本年主营业务收入净额为7938万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产平均余额为1 323万元。 

    要求： 

（1）计算上年与本年的全部资产周转率（次）、流动资产周转率（次）和资产结构（流动资产占全部资产的百分比）。 

（2）运用差额分析法计算流动资产周转率与资产结构变动对全部资产周转率的影响。

第 45 题企业如果发生现金短缺，就有可能造成信用损失，有可能出现因缺货而停工，因此企业保有的现金越多越好，现金短缺成本也就可能下降到最低水平。（　　）

第 46 题某企业预测2005年度销售收入净额为4500万元，现销与赊销比例为1：4，应收账款平均收账天数为60天，变动成本率为50%，企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。 

要求： 

（1）计算2005年度赊销额。 

（2）计算2005年度应收账款的平均余额。 

（3）计算2005年度维持赊销业务所需要的资金额。 

（4）计算2005年度应收账款的机会成本额。 

（5）若2005年应收账款需要控制在400万元，在其他因素不变的条件下，应收账款平均收账天数应调整为多少天？ 

第 42 题根据"无利不分"的原则，当企业出现年度亏损时，不得分配利润。 （ ） 

第 43 题普通股与公司债券相比能够更好的避免购买力风险。（ ）

第 44 题固定资产折旧方法的变更，属于会计政策的变更。（　　）

第 40 题处于成长期的公司多采取多分少留的政策，而陷入经营收缩的公司多采取少分多留的政策。（ ）

第 41 题估算现金流量时必须考虑全部的现金流量。（　）

第 39 题一般纳税企业购入货物所支付的增值税额无论是否可以抵扣，均应先通过“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目核算，待确定不可抵扣时，再从“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。（ ） 

第 38 题投资基金的收益率是通过基金净资产的价值变化来衡量的。 （　）    

第 37 题对于股票上市企业，即期市场上的股价能够直接揭示企业的获利能力。（ ） 

第 36 题资金成本包括用资费用和筹资费用两部分，一般使用相对数表示，即表示为筹资费用和用资费用之和与筹资额的比率。（ ） 

第 34 题下列说法正确的是（ ）。

第 35 题下列对系统风险表述正确的选项有（　）。

第 33 题净现值，是指在项目计算期内，按设定折现率或基准收益率计算的各年净现金流量现值的代数和。计算项目净现值的方法包括（  ）。

第 31 题下列各项中，属于狭义投资项目的有（　）。

第 32 题关于收入，下列说法中正确的有（  ）。

第 29 题按照资本资产定价模型，影响特定股票收益率的因素有（　）。

第 30 题资本结构的存量调整方法主要有（ ）。

第 28 题单纯固定资产投资项目的现金流出量包括（  ）。

第 26 题按照金融工具的属性，金融市场分为（ ）。

第 27 题财务预算编制的基础是（　）。

第 25 题产权比率为3/4，则权益乘数为（　）。

第 24 题如果企业的经营杠杆系数为3，固定成本为5万元，利息费用为2万元，则企业的已获利息倍数为（ ）。

第 23 题甲乙两个投资项目收益率的标准差分别是10%和15%，投资比重分别为40%、60%，两种资产的相关系数为0.8，则由这两个投资项目组成的投资组合的标准差为（ ）。

第 21 题在计算由两项资产组成的投资组合收益率的方差时，不需要考虑的因素是（　）。

第 22 题某人在第一年、第二年、第三年年初分别存入1000元，年利率2% ，单利计息的情况下，在第三年年末此人可以取出（ ）元。 

第 20 题下列项目中，属于利得的是（ ）。

第 19 题陈某以信件发出要约，信件未载明承诺开始日期，仅规定承诺期限为10天。5月8日，陈某将信件投入信箱；邮局将信件加盖5月9日邮戳发出，5月11日，信件送达受要约人李某的办公室；李某因外出，直至5月15日才知悉信件内容。根据《合同法》的规定，该承诺期限的起算日为（　　）。

第 18 题关于封闭式基金和开放式基金，下列说法错误的是（  ）。

第 17 题实行数量折扣的经济进货批量模式所应考虑的成本因素是（　）。

第 14 题全面预算体系中的最后环节称为（ ）。 

第 15 题2007年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2009年度利润总额的影响为（ ）万元。

第 16 题下列各项中（ ）不属于投资与投机的区别。

第 13 题某企业进行一项投资，目前支付的投资额是10000元，预计在未来6年内收回投资，在年利率是6% 的情况下，为了使该项投资是合算的，那么企业每年至少应当收回（ ）元。

第 12 题下列说法中不正确的是（　）。

第 11 题我国企业会计准则所规定的收入，是指（ ）。

第 10 题认股权证的特点不包括（ ）。

第 8 题甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台不含税售价为15万元。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元。期末市场上该原材料每吨售价为9.5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费1.8万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。

第 9 题与其他负债资金筹集方式相比，下列各项属于融资租赁缺点的是（ ）。

第 7 题下列说法正确的是（ ）。

第 6 题某投资中心投资额为100000元，企业加权平均的最低投资利润率为18%，剩余收益为15000元，则该中心的投资利润率为（ ）。

第 5 题下列各项中不属于存货缺货损失的是（　　　）。

第 4 题在下列股利政策中，股利与利润之间保持固定比例关系，体现风险投资与风险收益对等关系的是（　）。

第 3 题按照金融工具的属性将金融市场分为（ ）。

第 2 题现有两个投资项目甲和乙，已知甲、乙方案的期望值分别为5%、10%，标准差分别为10%、19%，那么（     ）。

第 1 题公司债券与股票的区别不包括（　　）。