中级会计职称考试《财务管理》模拟试题八

第 52 题华美股份有限公司（下称华美公司，非上市公司）为增值税一般纳税企业，增值税率为17%，所得税率为33%，按应付税款法核算企业所得税；华美公司2004年度调整前净利润为3 000万元，假设2004年所得税汇算清缴在2005年4月10日完成。2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月15日，实际对外公布日为2005年4月20日。华美公司尚未进行利润分配。华美公司2004年—2005年4月发生下列事项：

（1）2004年11月，华美公司销售一批商品给甲企业，价款为500万元（不含税），销售成本320万元，货款未收。2004年12月15日，甲公司告知华美公司，消费者在使用这批产品中，发现商品存在严重质量问题，并经权威部门检测，证明是产品设计问题。按照协议规定，要求退货。华美公司答应了退货的要求，所退货物于2005年1月15日收到。华美公司对甲企业的应收账款计提了58.5万元坏账准备。税法规定，按应收账款余额5‰计提的坏账准备可以在所得税前扣除。（2）2004年10月2日，华美公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①华美公司将其持有的乙公司14%的股份计4 000万股持让给丙公司，每股价格为1。6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，华美公司持有乙公司70%的股份。华美公司转让的乙公司4 000万股股份的账面价值为4 800万元。 2004年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至华美公司2004年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司2004年度实现净利润6 000万元，适用的所得税税率为33%。鉴于股权转让正在办理中，华美公司未按权益法进行处理。

（3）2004年10月10日，华美公司销售一批货物给丙企业，取得含税收入1 000万元，货款到年末尚未支付，按当时情况计提了1%坏账准备。2005年4月1日，华美公司接到报告，2005年3月29日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

（4）2005年4月18日，华美公司车间发生火灾，使企业财产受到严重损失，其中烧毁固定资产原值1 000万元（已提折旧为300万元）；烧毁在制品550万元，其进项税额为85万元；烧伤3人，支付医疗费10万元。

（5）2004年华美公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于2004年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。 ①2004年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元。 ②2004年末预计完工进度为30%，并据此确认收入。 ③2005年2月1日，乙企业收到修订后的关于工程进度报告书，指出至2004年末，工程完工进程应为25%。

（6）华美公司按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；董事会制定的2004年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。

要求：

（1）分别指出上述事项中，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；并根据有关规定进行相应的会计处理（不要求写附注）。由于调整事项影响净利润的，假设按笔结转调整的净利润；净利润变动后，合并一次调整提取的盈余公积。

（2）将上述资产负债表日后事项对2004年12月31日资产负债表和2004年度利润表和利润分配表相关项目的调整填入下表（以最终结果填列）。  

第 51 题已知：A公司拟购买某公司债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收\益率为6%。  

现有三家公司同时发行5年期，面值均为1 000元的债券。其中：甲公司债券的票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券发行价格为1041元；乙公司债券的票面利率为8%，单利计息，到期一次还本付息，债券发行价格为1050元；丙公司债券的票面利率为零，债券发行价格为750元，到期按面值还本。

（1）计算A公司购入甲公司债券的价值和收益率。 

（2）计算A公司购入乙公司债券的价值和收益率。 

（3）计算A公司购入丙公司债券的价值。  

（4）根据上述计算结果，评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值，并为A公司做出购买何种债券的决策。 

（5）若A公司购买并持有甲公司债券，1年后将其以1 050元的价格出售，计算该项投资收益率。

第 49 题甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91 000元、变价净收入为80 000元的旧设备。取得新设备的投资额为285 000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5 000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10 000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。  

要求：  

（1）计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。  

（2）计算经营期因更新设备而每年增加的折旧。  

（3）计算经营期每年因营业利润增加而导致的所得税变动额。  

（4）计算经营期每年因营业利润增加而增加的净利润。  

（5）计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。  

（6）计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。  

（7）计算建设期起点的差量净现金流量 NCF0。  

（8）计算经营期第1年的差量净现金流量 NCF1。  

（9）计算经营期第2—4年每年的差量净现金流量 NCF2～4。  

（10）计算经营期第5年的差量净现金流量 NCF5。

第 50 题资料：龙海股份有限公司适用的所得税税率为33％，采用递延法核算所得税，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。该公司2004年度实现的利润总额为670万元。2005年1月5日在核算所得税时，发现如下与所得税有关的业务：

（1）该公司自2002年1月1日起执行《企业会计制度》，对一台管理用设备的折旧年限由10年改为7年。该设备于2000年12月1日投入使用，该设备原价560万元，假定净残值为零，采用年限平均法折旧。税法要求按10年折旧。

（2）2004年1月1日，该公司一次性的支付给广告公司广告费400万元（未超过当年营业收入的2％）。合同约定，广告于1月5日见诸于媒体。预计该广告将在2年内持续发生效应。该公司对广告费按2年予以摊销。

（3）2004年5月20日，该公司以银行存款31.2万元购入甲公司的股票6万股作为短期投资，另支付手续费10万元。7月2日，收到甲公司发放的现金股利2.4万元。该公司将支付的手续费10万元计入当期的财务费用，将收到的现金股利作为投资收益。龙海公司与甲公司的所得税税率相同。

（4）2004年12月1日，将需要安装和调试的甲商品运抵购买方，合同约定，2005年1月25日开始安装。该公司为此确认了500万元的收入，并结转了该商品的成本380万元。

（5）假定无其他纳税调整事项，也不考虑其他相关会计处理与税法的区别。

要求：计算2004年度的所得税，应交所得税并做会计分录。

第 47 题甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%。2004年甲公司和乙公司发生下列有关业务：

（1）甲公司向乙公司捐赠一批产品，账面成本为150万元，该产品公允价值为225万元，消费税税率10%，甲公司在捐赠过程中另外支付运费3万元，假设捐赠已经完成，乙公司作为原材料管理。

（2）甲公司向乙公司捐赠设备，甲公司提供的有关凭据表明，该项设备原值2400万元，已计提折旧2325万元，公允价值为75万元，为使设备达到预定可使用状态，乙公司另外支付设备的安装调试费7.5万元。

（3）假定有关税务部门批准，甲公司中该项捐赠在年度应税所得3%以内的部分允许税前扣除，乙公司取得捐赠资产应缴纳的所得税可在5年期限内分期平均计入各年度的应税所得。

（4）甲公司当期会计利润为750万元，乙公司当期会计利润为亏损15万元。

要求：分别编制甲公司和乙公司的会计分录。（单位为万元）

第 48 题甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%。甲公司采用成本与市价孰低法按单项投资计提短期投资跌价准备，股权投资差额按10年的期限平均摊销，按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。甲公司其他有关资料如下：

（1）2002年1月1日，甲公司以453.60万元的价格购买乙公司10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司的宣告但尚未支付的现金股利4.5万元。另支付税费0.9万元。作为短期投资核算。

（2）2002年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利，存入银行。

（3）2002年度，乙公司实现净利润600万元。2002年12月31日甲公司持有乙公司股份的市价合计为360万元。

（4）2003年1月1日，甲公司决定将持有的乙公司的股份作为长期投资，采用成本法核算。按当时市价计算的甲公司持有乙公司该股份的价值合计为345万元。（5）2003年1月1日，乙公司股东权益账面价值合计为3000万元。2003年度、2004年度乙公司实现净利润分别为450万元、300万元。假定乙公司除实现的净利润外，股东权益无其他变动。（6）2004年1月2日，甲公司以988万元的价格购买乙公司20%的股份，另支付税费2万元。至此甲公司持有乙公司30%的股份份额，改用权益法核算此项投资。（7）2004年12月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的预计可收回1500万元。

要求：

（1） 根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。

（2） 计算甲公司对乙公司的投资在2004年年末时的账面价值，以及股权投资差额的账面余额。

第 46 题某公司欲投资购买债券，目前有三家公司债券可供挑选

（1）甲公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则甲公司债券的价值为多少；若该公司欲投资甲公司债券，并一直持有到期日，其投资到期收益率为多少；应否购买？

（2）乙公司债券，债券面值为1000元，5年期，票面利率为8%，单利计息，到期一次还本利息，债券的发行价格为1105元，若投资人要求的必要收益率为6%，则乙公司债券的价值为多少；若该公司欲投资乙公司债券，并一直持有到期日，其到期收益率为多少；应否购买？

（3）丙公司债券，债券面值为1000元，5年期，丙公司采用贴现法付息，发行价格为600元，期内不付息，到期还本，若投资人要求的必要收益率为6%，则丙公司债券的价值为多少；若该公司欲投资丙公司债券，并一直持有到期日，其投资收益率为多少；应否购买？

（4）若该公司持有乙公司债券1年后，将其以1200元的价格出售，则持有收益率为多少？

第 44 题企业之所以持有一定数量的现金，主要是出于交易动机、预防动机和投机动机。（　） 

第 45 题风险因素是使风险造成损失的可能性转化为现实性的媒介。（ ） 

第 42 题流动比率较高时说明企业有足够的现金或存款用来偿债。（ ）

第 43 题已计入各期费用的研究开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请专利时，再将原已计入费用的研究开发费予以资本化。（ ）

第 40 题纠正性控制是指针对某些环节不足或缺陷而采取的控制措施。（ ）

第 41 题企业与受资者之间的财务关系体现债权性质的投资与受资关系。（ ） 

第 39 题在确定涉及补价的交易是否为非货币性交易时，收到补价的企业，可以以补价与换出资产公允价值和补价之和的比例与25%的高低作为评判标准。（ ） 

第 38 题某人贷款5000元，该项贷款的年利率是6％，每半年计息一次，则3年后该项贷款的本利和为5955元。（ ）

第 37 题只要企业有足够的现金就可以支付现金股利。（ ）

第 35 题下列各项所引起的风险中属于基本风险的是（ ）。

第 36 题内部转移价格中的协商价格的上限是市价，下限是单位变动成本。（　）

第 33 题A公司和B公司各自出资50%成立C公司，C公司出资设立了D公司和E公司，拥有D公司和E公司各80%权益性资本，以下构成关联方关系的有（  ）。

第 32 题下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（ ）。

第 34 题下列各项中，可用来预测资金需求量的方法有（　　）。

第 31 题下列说法正确的有（  ）。

第 30 题净现值与获利指数的共同之处在于（　）。

第 29 题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有（ ）。

第 28 题关于证券市场线的说法正确的是（ ）。

第 26 题下列事项中，可能引起资本公积变动的有（ ）。

第 27 题对于发行债券产生的发行费用的会计处理，下列说法正确的有（ ）。

第 25 题甲公司房产原值7500万元，预计使用20年，预计净残值2500万元为房产使用期满时土地使用权价值，按照直线法计提折旧。该项房产投入使用6年以后进行装修，装修支出220万元，并预计今后每间隔5年需要重新装修一次。按照会计制度要求，该企业装修支出将在两次装修间隔的5年中单独平均计提折旧，装修以后第一年应计提的全年折旧额为（ ）。

第 23 题甲公司经常派业务员小黄与乙公司订立合同。小黄调离后，又持盖有甲公司公章的合同书与尚不知其已调离的乙公司订立一份合同，并按照通常做法提走货款，后逃匿。对此甲公司并不知情。乙公司要求甲公司履行合同，甲公司认为该合同与己无关，予以拒绝。下列各项中，表述正确的是（ ）。

第 24 题某投资组合的风险收益率为10%，市场组合的平均收益率为12%，无风险收益率为8%，则该投资组合的β系数为（　）。

第 21 题下列（ ）可以为企业筹集自有资金。

第 22 题关于经营杠杆系数，下列说法不正确的是（　）。 

第 19 题下列选项中，（　　）属于企业筹资活动。

第 20 题在个别资金成本的计算中，不必考虑筹资费用影响因素的是（ ）。

第 18 题下列各项中体现债权与债务关系的是（  ）。

第 17 题在下列各项指标中，其算式的分子、分母均使用本年数据的是（　）。

第 16 题下列采购活动中，适用《政府采购法》调整的是（　　）。

第 14 题在财务管理中，对企业各种收入进行分割和分派的行为是指（ ）。

第 15 题关于存货保利储存天数，下列说法正确的是（　）。

第 11 题风险是对企业目标产生负面影响的事件发生的可能性，下列不属于风险的构成要素的是（　　）。

第 12 题（　）特别适用于服务性部门费用预算的编制。

第 13 题在下列各项中，属于项目资本金现金流量表的流出内容，不属于全部投资现金流量表流出内容的是（　）。

第 9 题在计算货币时间价值时，与年金终值系数存在倒数关系的是（　　）。

第 10 题甲项目收益率的期望值为10%，标准差为10%，乙项目收益率的期望值为15%，标准差为10%，则可以判断（ ）。

第 8 题下列属于金融期货的是（ ）。

第 7 题下列说法正确的是（ ）。

第 4 题甲企业于2003年8月接受了一项劳务合同，工期为7个月，合同总收入21万元，当年预收款项为12万元，余额在合同完成时收回，当年实际发生成本为8万元，预计还将发生成本4万元，则年末企业对该合同应确认的收入应为（ ）万元。

第 5 题下列属于投资与投机相同的地方为（  ）。

第 6 题某企业于年初存入银行10000元，假定年利息率为12%，每年复利两次。已知（f/p，6%，5）=1.3382，（f/p，6%，10）= 1.7908，（f/p，12%，5）=1.7623，（f/p，12%，10）=3.1058，则第5年末的本利和为（　）元。

第 2 题某种债券面值为1000元，季度利率为2%，市场利率为8%，那么该债券的发行价格应定为（ ）元。

第 3 题若某投资项目的建设期为零，则直接利用年金现值系数计算该项目内部收益率指标所要求的前提条件是（　）。

第 1 题信用的“5C”系统中，资本是指（　）。