中级会计职称考试《财务管理》模拟试题六

第 51 题甲公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，甲公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品适用的消费税税率为10％，适用的所得税税率为33％（乙公司、丙公司和丁公司适用的所得税税均为33％，不考虑其他相关税费）。采用债务法核算所得税。甲公司按应收账款期末余额的10％计提（含应收关联方的账款）坏账准备，其他应收款不计提坏账准备。甲公司2004年度财务报告批准报出日和所得税汇算清缴日均为2005年3月15日。假定1年期银行存款利率为2％。税法规定：甲公司计提的应收账款坏账准备在5‰的范围内可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备和对关联方提供的担保支出均不得从应纳税所得额中扣除；股权投资差额摊销按照时间性差异处理；不考虑关联方交易的纳税调整。除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵减可抵减时间性差异。其他有关资料如下：

（1）甲公司分别拥有乙公司、丙公司和丁公司的有表决权资本的80％、40％和25％，甲公司对乙公司、丙公司和丁公司均具有重大影响，甲公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。

（2）甲公司2005年年初股东权益账面价值合计为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。甲公司对乙公司长期股权投资一直采用权益法核算，2005年年初长期股权投资账面价值为1840万元，其中股权投资差额为借方余额240万元。甲公司对乙公司投资时产生的股权投资借方差额为300万元（不存在追加投资的情况），按10年平均摊销。该项长期股权投资未计提减值准备。甲公司对丙公司、丁公司的长期股权投资也采用权益法核算，对丙公司和丁公司的长期股权投资产生的股权投资差额在2004年以前已摊销完毕。 2004年度，甲公司按权益法确认的投资收益合计为500万元。

（3）甲公司生产和销售A、B两种产品。甲公司生产的A产品除销售给乙公司外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。甲公司生产的B产品为丁公司特制，并全部销售给丁公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。

（4）2005年1～6月份，甲公司发生如下交易和事项： ①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品，销售价格总额为5000万元，销售总成本为2000万元。甲公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当日发生，丁公司开出承兑期为6个月、金额为5850万元的商业承兑汇票。 ②甲公司研究开发出新产品－C产品。为扩大宣传，甲公司于2005年1月15日召开C产品销售新闻发布会。丙公司以银行存款支付新闻发布会费用1500万元，计入丙公司管理费用，不再向甲公司索要。 ③2005年1月1日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托丙公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由丙公司承担或享有，丙公司每半年支付给甲公司委托经营收益50万元。2005年1～6月份，丙公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。 2005年6月30日，甲公司按协议如期收到委托经营收益50万元，已存入银行。 ④2005年1月1日丁公司临时占用甲公司资金为1000万元，2005年3月31日丁公司临时占用甲公司资金又增加了2000万元。甲公司于6月30日收到丁公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费30万元，存入银行。甲公司在其对外披露的2005年1～6月份的半年度财务报告有关会计报表附注中，披露了应收丁公司资金500万元，未作其他陈述。 ⑤2005年2月10日经二审法院终审判决，判决甲公司承担其为丙公司担保借款的连带责任，需为丙公司偿付借款本息3000万元，延期还款的罚息90万元和诉讼费用10万元。甲公司根据丙公司的财务状况，其为丙公司支付借款本息和罚息合计的50％基本确定能够从丙公司收回。甲公司尚未支付款项。上述诉讼事项系甲公司于2002年丙公司在建设银行的借款提供担保。2004年11月10日，甲公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求丙公司及为其提供担保的甲公司清偿到期借款本息3000万元，其中本金为2500万元。2004年12月31日，法院对该诉讼案尚未作出判决。甲公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故于2004年12月31日未估计可能发生的损失。 ⑥2005年3月10日，甲公司收到某常年客户退回的于2005年2月12日销售的A产品，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为600万元，销售总成本为480万元。同日，甲公司又收到另一常年客户退回的于2004年12月25日销售的A产品，该销售退回A产品型号与客户订购的型号不符所致，销售退回总价格为1000万元，销售总成本为800万元。甲公司已收回上述购货方退回的原增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。 ⑦2005年5月8日，甲公司销售一批A产品给乙公司，A产品的销售价格为每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2005年6月30日，甲公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。甲公司按历年A产品销售保修的情况，估计很可能发生保修费用为销售价格总额的1％（假定甲公司不对其他客户销售的A产品提供产品保修服务）。除上述销售的A产品以外即上述交易

（4）之⑦，2005年1～6月份，甲公司向其他常年客户销售A产品共33000台，其中10000台的每台销售价格为1.3万元;15000台的每台销售价格为0.8万元;8000台的每台销售价格为1.1万元。甲公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为26000万元。甲公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值销项税等项均已收到并存入银行。

（5）2005年1～6月份，乙公司、丙公司和丁公司实现的净利润分别为1200万元、800万元和600万元。乙公司、丙公司和丁公司除实现净利润外，所有者权益无其他变动。

（6）除上述各项外，2005年1～6月份，甲公司另发生其他管理费用885万元（不含计提的坏账准备）、营业费用300万元、营业外支出322万元、营业外收入752万元（均不涉及纳税调整事项）。 2005年6月30日，甲公司应收账款账面余额为9000万元，2005年年初坏账准备的账面余额为700万元。不考虑其他应收款对坏账准备的影响。

（7）甲公司2004年12月31日编制的利润表如下：利润表编制单位：甲公司 2004年度 金额单位：万元   

   要求：

（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录。

（2）根据上述资料，调整编制甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表。

（3）计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）指出甲公司2005年1～6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定？如不符合规定，请说明应如何披露，并写出具体披露内容。

（5）计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。

第 52 题华明公司于2001年1月1日购入设备一台，设备价款1 500万元，预计使用3年，预计期末无残值，采用直线法按3年计提折旧（均符合税法规定）。该设备于购入当日投入使用。预计能使公司未来三年的销售收入分别增长1 200万元、2 000万元和1 500万元，经营成本分别增加400万元、1000万元和600万元。购置设备所需资金通过发行债券方式予以筹措，债券面值为1 500万元，票面年利率为8%，每年年末付息，债券按面值发行，发行费率为2%。该公司适用的所得税税率为33%，要求的投资收益率为10%，有关复利现值系数和年金现值系数如下表。  

要求：

（1）计算债券资金成本率。  

（2）计算设备年每折旧额。  

（3）预测公司未来三年增加的净利润。  

（4）预测该项目各年经营净现金流量。  

（5）计算该项目的净现值。  

第 49 题某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2002年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2002年3月31日公司在编制2002年第二季度-2003年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1） 间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2） 原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3） 预计直接人工总工时见“2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

① 间接人工费用预算工时分配率；

② 水电与维修费用预算工时分配率；

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

① 间接人工费用总预算额；

② 每季度设备租金预算额。

（4） 计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：

第 50 题甲公司持有A，B，C三种股票，在由上述股票组成的证券投资组合中，各股票所占的比重分别为50％，30％和20％，其β系数分别为2.0，1.0和0.5.市场收益率为15%，无风险收益率为10%。A股票当前每股市价为12元，刚收到上一年度派发的每股1.2元的现金股利，预计股利以后每年将增长8%。

要求：

（1）计算以下指标：

① 甲公司证券组合的β系数；

② 甲公司证券组合的风险收益率（RP）；

③ 甲公司证券组合的必要投资收益率（K）；

④ 投资A股票的必要投资收益率；

（2） 利用股票估价模型分析当前出售A股票是否对甲公司有利。

第 47 题A．B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。 

第 48 题某公司成立于2003年1月1日，2003年度实现的净利润为1000万元，分配现金股利550万元，提取盈余公积450万元（所提盈余公积均已指定用途）。2004年实现的净利润为900万元（不考虑计提法定盈余公积的因素）。2005年计划增加投资，所需资金为700万元。假定公司目标资本结构为自有资金占60%，借人资金占40%。 

要求： 

（1）在保持目标资本结构的前提下，计算2005年投资方案所需的自有资金额和需要从外部借入的资金额。 

（2）在保持目标资本结构的前提下，如果公司执行剩余股利政策。计算2004年度应分配的现金股利。 

（ 3）在不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利政策，计算2004年度应分配的现金股利、可用于2005年投资的留存收益和需要额外筹集的资金额。 

（4）不考虑目标资本结构的前提下，如果公司执行固定股利支付政策，计算该公司的股利支付率和2004年度应分配的现金股利。 

（5）假定公司2005年面临着从外部筹资的困难，只能从内部筹资，不考虑目标资本结构，计算在此情况下2004年度应分配的现金股利。

第 45 题长期投资决策中，可以作为折现率进行投资项目评价的包括活期贷款的利率、资金成本等。（ ） 

第 46 题甲企业打算在2005年末购置一套不需要安装的新设备，以替换一套尚可使用5年、折余价值为91 000元、变价净收人为80 000元的旧设备。取得新设备的投资额为285 000元。到2010年末，新设备的预计净残值超过继续使用旧设备的预计净残值5000元。使用新设备可使企业在5年内每年增加营业利润10000元。新旧设备均采用直线法计提折旧。假设全部资金来源均为自有资金，适用的企业所得税税率为33%，折旧方法和预计净残值的估计均与税法的规定相同。

要求：

（1）计算更新设备比继续使用旧设备增加的投资额。

（2）计算经营期因更新设备而每年增加的折旧。

（3）计算经营期每年因营业利润增加而导致的所得税变动额。

（4）计算经营期每年因营业利润增加而增加的净利润。

（5）计算因旧设备提前报废发生的处理固定资产净损失。

（6）计算经营期第1年因旧设备提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

（7）计算建设期起点的差量净现金流量△NCFo。  

（8）计算经营期第1年的差量净现金流量△NCF1。

（9）计算经营期第2～4年每年的差量净现金流量州△NCF2～4。

（10）计算经营期第5年的差量净现金流量△NCF5。

第 43 题当固定资产发生价值减值，应将其可收回金额低于账面净值的差额作为固定资产减值准备，同时借记“管理费用”或“制造费用”科目。（ ）

第 44 题对于不附追索权的应收债权出售，企业应按与银行等金融机构达成的协议，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照协议中约定预计将发生的销售退回的销售折让（包括现金折扣，下同）的金额，借记“其他应收款”科目，按售出应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按售出应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额计入财务费用。（ ）

第 42 题基准利率在我国是指中国人民银行的再贴现率。（ ） 

第 40 题投资决策中所谓现金流量是指项目引起的现金流入与流出的变动。这里的现金不但包括货币资产，而且还包括那些需投入的非货币资产的账面价值。（　　）

第 41 题偿付能力是决定是否给予客户信用的首要因素。（ ）

第 39 题由于会计分期，产生了权责发生制和收付实现制的区别，所以企业进行会计确认、计量和报告以会计分期为前提就够了。（ ） 

第 37 题投资总额就是初始投资，是指企业为使项目完全达到设计的生产能力、开展正常经营而投入的全部现实资金。（ ）

第 38 题影响财务管理的经济环境因素包括经济周期、经济发展水平、经济政策和利息率。（ ）

第 35 题现金预算的编制基础包括（ ）。

第 36 题由各种原因导致的材料用量差异应由生产部门承担责任（      ）。

第 33 题企业价值最大化的缺点包括（ ）

第 34 题以下属于股票的价值形式的有（　　）。

第 32 题计算某资产的贝他系数时，涉及（ ）。

第 31 题公司以支付现金股利的方式向市场传递信息，通常也要付出较为高昂的代价，这些代价包括（ ）。

第 30 题企业内部直接财务环境主要包括企业的（　　）。

第 28 题某企业首次执行《企业会计制度》，下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ）。

第 29 题一个健全有效的企业综合财务指标体系必须具备的基本要素包括（　）。

第 27 题下列各项中，属于基金投资优点的有（ ）。

第 26 题每股收益的计算公式中正确的是（ ）。

第 25 题某项目投资需要的固定资产投资额为100万元，无形资产投资10万元，流动资金投资5万元，建设期资本化利息2万元，则该项目的原始总投资为（  ）万元。

第 23 题在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（　　） 。

第 24 题根据新颁布的《企业破产法》的规定，在破产财产分配时债权人债权数额仍没有确定的，破产管理人应当将其分配额提存。自破产程序终结之日起一定期间债权人仍不能受领分配的，人民法院应当将提存的分配额分配给其他债权人，该一定期间为（ ）。

第 21 题下列说法错误的是（  ）。

第 22 题计算资金边际成本时需要利用的权数为（　）。

第 20 题甲于2007年6月30日以980元的价格购买ABC公司于2003年1月1日平价发行的债券，面值为1000元，票面利率为8%，5年期，每年12月31日支付一次利息，甲将此债券持有至到期，则持有期年均收益率为（ ）。

第 19 题既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（ ）。

第 16 题某人拟进行一项投资，希望进行该项投资后每半年都可以获得1000元的收入，年收益率为10%，则目前的投资额应是（ ）元。

第 17 题甲公司向乙公司销售商品，于3月11日收到乙公司交来的7月9日到期、票面余额为117 000元、票面利率为6%的商业承兑汇票。4月10日，甲公司持票向银行贴现，贴现率为8%，则贴现净额为（ ）元。

第 18 题甲上市公司2004年2月10日将其正在使用的设备出售给其拥有65%股份的被投资企业，该设备账面原值500万元，已提折旧100万元，未计提固定资产减值准备，出售价格为450万元，甲公司2004年利润表中反映的利润是（ ）万元。

第 15 题某投资项目终结点那一年的自由现金流量为32万元，经营净现金流量为25万元，假设不存在维持运营投资，则下列说法不正确的是（  ）。

第 14 题关于成本的可控与否，下列说法正确的是（ ）。

第 13 题下列可以确认为费用的是（ ）。

第 12 题在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（　）。

第 9 题下列选项中，（　）活动属于企业资金营运活动。

第 11 题下列各项中不属于企业发展能力分析指标的是（ ）。

第 10 题关于投资与投机的关系的说法不正确的是（  ）。

第 8 题某公司拟发行5年期债券，每年付息一次，到期一次还本，债券票面金额为1000元，票面利率为10%，市场利率为12%，则债券的发行价格应是（ ）元。

第 7 题下列各项中，不属于投资项目现金流出量内容的是（　）。

第 4 题甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应纳税时间差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用债务法时甲公司本期“递延税款”发生额为（ ）万元。

第 6 题下列有关股份有限公司收入确认的表述中，不正确的有（  ）。

第 5 题根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（　　）。

第 3 题关于估计现金流量应当考虑的问题中说法错误的是（  ）。

第 2 题某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（　）。

第 1 题销售预算中“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（ ）。