2008年中级会计职称考试《财务管理》模拟试题一

第 52 题某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，有关资料为：甲方案原始投资为150万元；其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，经营期5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年总成本60万元。乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，固定资产和无形资产投资于建设起点一次投入，流动资金投资于完工时收入，固定资产投资所需资金从银行借款取得，年利率为8%，期限为15年，每年支付一次利息9.6万元。该项目建设期两年，经营期13年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分13年摊销完毕。该项目投产后，预计年营业收入170万元，年经营成本80万元。该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率33%，该企业要求的最低投资报酬率为10%。  

要求：

（1）计算甲、乙两方案各年的净现金流量。

（2）采用净现值法评价甲、乙方案是否可行。

（3）采用年等额净回收额法确定该应选择哪一投资方案。

（4）利用方案重复法比较两方案的优劣。

（5）利用最短计算期法比较两方案的优劣。 

第 51 题甲股份有限公司（以下简称甲公司）发生有关业务如下：

（1）2004年1月1日以货币资金购买乙公司390万元的股票，取得了乙公司10％的股权，对乙公司没有重大影响，采用成本法核算。乙公司成立于2003年1月1日，至2004年1月1日，其股东权益为4000万元，其中股本3800万元，盈余公积30万元，未分配利润170万元。 2004年乙公司实现净利润800万元，甲公司和乙公司所得税率均为33％，所得税采用应付税款法核算，两公司均按净利润的15％提取盈余公积。

（2）甲公司于2005年1月1日又以土地使用权从丙公司换入了丙公司持有的乙公司的股票，使甲公司对乙公司的持股比例由10％增至40％，投资的核算方法由成本法改为权益法。已知甲公司土地使用权的摊余价值为1400万元（假设不考虑相关税费）。需要摊销的股权投资差额按5年摊销。2005年乙公司实现净利润700万元。

（3）甲公司从2004年1月1日起执行企业会计制度，按照会计制度规定，对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧，并按追溯调整法进行处理。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除，在所得税会计处理时作为可抵减时间性差异处理。甲公司对固定资产均按平均年限法计提折旧，下列有关管理用固定资产的情况如下表（单位：万元）：   

假定上述固定资产的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同，折旧方法、预计使用年限和预计净残值均未发生变更;上述固定资产至2004年12月31日仍未出售，以前年度均未计提减值准备。

（4）甲公司在2005年1月1日根据技术进步越来越快的形势，对2002年12月购入的一台大型管理用电子设备的折旧方法由直线法改为年数总和法。已知设备的原值为560万元，预计净残值率为4％，预计使用年限为5年。改变折旧方法后，原预计净残值率和预计使用年限不变。

要求：

（1）对甲公司2004年、2005年的投资业务做出账务处理; 

（2）对甲公司2004年执行企业会计制度对固定资产折旧作的政策变更进行账务处理; 

（3）计算2005年折旧方法变更后2005、2006和2007年的折旧额，并对甲公司2005年折旧做出账务处理。

第 50 题甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2004年发生如下经济业务：

（1）向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。

（2）委托丙公司销售A产品一批，协议价格20万元，产品成本16万元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品售出80％。

（3）收到丙公司按售价10％扣除的手续费后的金额存入银行。

（4）采用以旧换新销售方式销售B商品10件，每件售价2万元，每件成本为1.6万元，同时回收同类旧商品10件，每件回收价0.1万元（不考虑增值税），甲公司收到扣除旧商品价款后的款项存入银行。

（5）采用分期收款销售方式向丁公司销售C产品一批，售价10万元，产品成本6万元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。（6）收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2002年售出，售出时每件售价0.2万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的D产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票（该项退货不属于资产负债表日后事项）。

（7）计提长期债券投资利息2万元，本年溢价摊销数为0.2万元。该债券为到期一次还本付息的企业债券。

（8）计提已完工工程项目的长期借款利息1万元；用银行存款支付发生的管理费用2万元，营业费用0.6万元；用银行存款支付非公益救济性捐赠支出1万元。　　　要求：

（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。

（2）计算本期税前会计利润和本期应交所得税。

第 49 题华丰建筑公司签订了一项总额为2000万元的建造合同，承建一座桥梁。工程已与2003年7月开工，预计2005年9月完工。最初，预计工程总成本为1800万元，到2004年度，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已有2100万元。该项工程于2005年6月提前3个月完成了建造合同，客户同意支付奖励款300万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元  

要求：根据上述资料，编制华丰建筑公司2003年、2004年和2005年相关业务的会计分录。（金额单位用万元表示）

第 48 题港龙股份有限公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，固定资产折旧采用直线法计提，企业所得税核算采用应付税款法。2004年发生的部分有关固定资产的业务如下（假设不考虑除增值税、所得税以外的其他税费）：

（1）3月22日，购置一条需要安装的生产线，增值税专用发票上注明的设备价款为850元，增值税为144.5万元。支付运杂费18.5万元，款项已用银行存款支付。

（2）3月27日开始安装该生产线，领用生产用原材料价值5万元，支付安装人员工资7万元，其他直接费用为4万元，上述费用已用银行存款支付。2004年6月16日，该生产线安装完成并试用成功交付使用。该生产线预计使用年限为8年，预计净残值为9.85万元。

（3）8月18日，公司接受龙海公司捐赠的生产设备A一台，未取得有关凭据。目前同类资产的市场价格为400万元，估计新旧程度为6成新。对于该项接受捐赠资产的所得税纳税事项，港龙公司已征得主管税务机关批准，分4年平均计入各年度应纳税所得额。该设备预计可使用5年，预计净残值为零。

（4）7月6日，港龙公司与东方公司签订资产置换协议，东方公司以一栋房屋换取港龙公司所持有的15％的西方公司股权。港龙公司对西方公司的该项长期股权投资是在2003年初购入的，对西方公司无重大影响，初始投资成本1500万元。西方公司至今未曾分派过现金股利，该项股权投资目前的公允价值为1800万元。东方公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为400万元，目前公允价值为2000万元。港龙公司换入后，准备用于生产经营，预计尚可使用20年，预计净残值为500万元。上述协议于2004年8月20日经港龙公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产所有权变更手续于2004年11月6日完成，港龙公司应向东方公司支付的补价200万元尚未付清。

（5）12月22日，公司将一生产用设备B售出，已收到出售设备250万元。该设备是公司于2003年8月12日接受龙运公司投资所取得的，当初投资双方协议的投资价值为310万元，预计可使用5年，预计净残值为10万元，未计提过减值准备。假设清理过程中未发生相关税费。

（6）2004年末，港龙公司对其固定资产进行逐项检查，估计6月份添置的该条生产线可收回金额为1500万元;设备A估计可收回金额为179.2万元;从东方公司换入的房屋估计可收回金额为2000万元。此外尚有一项生产用设备C存在下列情况：曾因为其所生产的产品市场营销不佳对企业造成较大的负面影响，而计提过减值准备。当期由于该产品的市场已被打开，估计该固定资产的价值能够得到恢复。该设备是2002年年初开始计提折旧，帐面原值为1300万元，预计使用年限8年。预计净残值60万元。2002年年末对该项设备曾计提过减值准备350万元。以后几年均未调整减值准备。2004年末估计该设备可收回金额为765万元。

要求：

（1）根据上述资料编制2004年度有关固定资产业务的会计分录。

（2）计算2005年上述固定资产应计提的折旧额（金额单位用万元表示）

第 47 题某企业计划筹集资金100万元，所得税税率33%。

有关资料如下：  

（1）向银行借款10万元，借款年利率7%，手续费2%；  

（2）按溢价发行债券，债券面值14万元，溢价发行价格为15万元，票面利率9%，期限为5年，每年支付一次利息，其筹资费率为3%。  

（3）平价发行优先股25万元，预计年股利率为12%，筹资费率为4%。  

（4）发行普通股40万元，每股发行价格10元，筹资费率为6%。预计第一年每股股利1.2元，以后每年按8%递增。  

（5）其余所需资金通过留存收益取得。要求：（1）计算个别资金成本。（2）计算该企业加权平均资金成本。

第 46 题某白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为－36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用，全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2005年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2005年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。 

已知：该企业适用企业所得税税率为33%。 

要求：根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题： 

（1）该企业2004年度应纳税所得额为多少？应纳所得税税额为多少？ 

（2）税务机关是否有权行使代位权？简要说明理由。

第 44 题企业价值最大化强调的是企业的获利能力（）。 

第 45 题实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。（　） 

第 43 题在进行非货币性交易的核算时（不包括存货），收到补价的企业，当换出资产公允价值小于其账面价值时，应当以换出资产账面价值加上补价和应确认的非货币性交易收益，加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。（ ） 

第 42 题企业投资的核心目的是开拓市场、控制资源、防范风险。（ ）

第 40 题采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（ ） 

第 41 题在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。（ ） 

第 39 题根据时点指标假设可知，如果原始投资分次投入，则第一次投入一定发生在项目计算期的第一期期初。（ ）

第 38 题财务控制按照实施控制的主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制，通常认为出资者财务控制是一种内部控制。（ ）

第 37 题通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ） 

第 35 题影响资金结构的因素包括（  ）。

第 36 题在一定条件下使企业每股收益最大的资金结构为企业最优资金结构。（　 ）

第 34 题下列有关重整制度的表述中，符合新颁布的《企业破产法》规定的有（　）。

第 32 题下列关于投资利润率指标的表述，正确的是（  ）。

第 33 题以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（ ）。

第 30 题按照有无抵押担保可将债券分为（  ）。

第 31 题与项目相关的经营成本等于总成本扣除（ ）后的差

第 27 题企业发行优先股的动机包括（ ）。

第 29 题应收账款的信用条件包括（ ）。

第 28 题权益乘数在数值上等于（　）。

第 25 题下列项目中，不属于借款费用的项目是（ ）。

第 26 题根据中外合作经营企业法律制度的规定，某一具有法人资格的中外合作经营企业发生的下列事项中，须经审查批准机关批准的有（　）。

第 23 题与现金股利相近的是（      ）。

第 24 题某投资项目的项目计算期为5年，没有建设期，投产后每年的净现金流量均为100万元，原始总投资150万元，资金成本为10%（P/A，10%，5）＝3.791，则该项目的年等额净回收额约为（  ）万元。

第 22 题关于即付年金终值系数与现值系数的计算方法说法正确的是（ ）。

第 21 题某企业接受捐赠一台设备，价值100万元，该企业在接受捐赠过程中发生运杂费支出0.5万元，安装费1万元，该企业适用的所得税税率为33%。则会计上应记入“资本公积”科目的金额为（     ）万元。

第 19 题下列属于企业资金营运活动的是（ ）。

第 20 题年初资产总额为100万元，年末资产总额为140万元，净利润为24万元，所得税9万元，利息支出为6万元，则总资产报酬率为（　　　）。

第 18 题为方便起见，通常用（ ）近似地代替无风险收益率。

第 17 题企业将各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务的业务称为（　）。

第 16 题某投资项目，按16%折现率计算的净现值为8522元；按18%计算的净现值为-458元，在该投资项目的内部收益率为（     ）。

第 14 题资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量，其会计计量属性是（ ）。

第 15 题某企业的资金总额中，债券筹集的资金占40% ，已知债券筹集的资金在500万元以下时其资金成本为4% ，在500万元以上时其资金成本为6% ，则在债券筹资方式下企业的筹资总额分界点是（  ）元。

第 12 题把投资分为直接投资和间接投资的标准是（ ）。

第 11 题某公司一车间为人为利润中心：2007年4月营业收入80万元，已售产品变动成本45万元，车间主任可控固定成本7万元，车间主任不可控固定成本5万元，分配公司管理费用8万元。该中心负责人可控利润总额为（ ）万元。

第 13 题2004年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20万元，增值税销项税额为3.4万元，款项尚未收到。2004年6月14日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务13.4万元；债务延长期间，每月加收余额2%的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月再加收1%的利息），利息和本金于2004年10月14日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（  ）万元。

第 10 题企业资金中资本与负债的比例关系称为（　　）。

第 9 题某公司为上市公司。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2004年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元，假定该公司2004年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2004年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）。

第 7 题全面预算中惟一仅以数量形式反映预算期内各季有关商品生产数量及品种构成的预算是（　）。

第 8 题在下列各项指标中，能够从动态角度反映企业偿债能力的是（　）。

第 5 题长期股权投资从权益法核算改为成本法核算时，其投资成本应按（ ）。

第 6 题某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期息税前利润为450万元，则本期利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息的和为（ ）。

第 2 题某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每吨为100元。本期购进A材料5 000吨，收到的增值税增值税专用发票上注明价款总额是490 000元，增值税额为83 300元。另发生运费1 000元（可按7%抵扣增值税进项税），途中装卸费、保险费500元。原材料运抵企业后验收入库4 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（节约）为（ ）元 。

第 3 题只有现值没有终值的年金是（ ）。

第 4 题反映企业基本财务结构是否稳健的财务指标是（　）。

第 1 题已知某股票的总体收益率为12%，市场组合的总体收益率为16%，无风险报酬率为4%，则该股票的β系数为（　）。