2020年注册会计师考试《会计》模拟卷一

M公司于2012年1月2日从证券市场上购入N公司于2012年1月1日发行的债券，该债券期限为5年，票面年利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2017年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。M公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为950．68万元，另支付相关交易费用6万元，购入债券时确认的实际年利率为5%。M公司购入后将其划分为持有至到期投资。2012年年末债务人发生亏损，估计该项债券的未来现金流量的现值为880万元。2013年12月31日减值因素消失，未来现金流量的现值为990万元。2014年5月1日，因M公司资金周转困难，遂将其持有的N公司债券出售80%，出售时债券的市价总额为1000万元，出售债券发生相关手续费5万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2014年12月31日，剩余债券的公允价值为220万元。2015年1月20日将剩余20%债券全部出售取得价款250万元，另支付手续费2万元。

要求：编制M公司从2012年1月2日至2015年1月20日上述有关业务的会计分录。

根据以下资料，回答{TSE}题。

A公司2012年至2014年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产包括银行存款、一批库存商品、一栋自用办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(3)2012年度8公司实现净利润1020万元，因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到2750万元存人银行。处置1/2股权投资后，A公司对B公司的剩余持股比例为30%，对B公司不再具有控制，但仍能够对8公司施加重大影响，同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，宣告并发放现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

(7)2014年度B公司实现净利润1220万元，无其他所有者权益变动。

(8)其他相关资料：

①A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

③不考虑所得税的影响。|

要求：

编制A公司2012年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。

甲公司为上市公司，2013年财务人员在审查本期财务报表过程中注意到如下事项。(1)2012年甲公司与A公司共同投资设立乙公司，其中甲公司持股比例为51％，A公司持股比例为49％，乙公司于2012年7月1日正式开始运营，其董事会由11名成员组成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根据双方协议约定，乙公司日常经营决策应当由董事会一致表决通过。2012年甲公司将其认定为子公司并纳入合并报表。2013年甲公司认为其不能控制乙公司，遂将乙公司认定为共同控制企业，并将该事项作为会计估计处理。．

(2)2013年12月31日甲公司以融资租赁方式租入一台生产设备，该设备合同总价款为720万元，租期为12年，每年租金为60万元。租赁期开始日该租赁设备的公允价值为550万元。2013年末甲公司按照合同总价款720万元确认固定资产。租赁合同中规定的年利率为5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633]

(3)由于甲公司发生财务困难，其于2013年接受控股母公司代偿债务1000万元，甲公司针对该项交易确认营业外收入1000万元．

 (4)由于近期股价低迷，甲公司将一项于2012年授予的股份支付取消，向参与该股份支付的职工支付补偿款1500万元。该股份支付协议约定，若甲公司股价连续3年增长10％，则相关员工可按照授予的股票期权以每股5元的价格购买1股甲公司股票，甲公司共计向企业20名中层以上管理干部每人授予4万份股票期权，每份期权在授予日的公允价值为18元，截至2012年年末累计确认成本费用480万元，20名管理人员均未离职，预计未来也不会有管理人员离职。甲公司针对该事项在2013年末未作处理。

要求：

(1)根据资料(1)判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。

(2)根据资料(2)至资料(4)判断甲公司的会计处理是否正确，若不正确，请编制相应的更正分录。

下列关于外币报表折算的表述，正确的有（　）。

甲公司有A、B、C三条生产线作为3个资产组进行核算，账面价值分别为500万元、400万元、600万元，预计剩余使用寿命分别为10年、5年、5年。甲公司另有一项总部资产，账面价值300万元。2012年末甲公司所处的市场发生重大变化，对甲公司产生不利影响，因此甲公司对各项资产进行了减值测试。假设总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组，则下列有关甲公司总部资产减值的说法正确的有( )。

2012年，甲企业支付生产人员工资200万元，支付管理人员工资50万元，支付车间维修费用5万元，支付在建工程人员工资6万元，支付广告费30万元，支付招待费3万元，支付上期购货欠款600万元，支付固定资产运费15万元，支付罚款6万元，支付因建造在建工程发生的借款利息2万元，支付解雇部分高管给予的补偿款8万元。针对上述支出，下列说法中正确的有( )。

在与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露有关关联方及其交易的信息包括（　　）。

下列事项中，会引起企业资本公积(其他资本公积)金额变动的有( )。

下列关于分部报告的表述，正确的有（　）。

下列各项中，应当终止确认金融资产的有（   ）。

下列事项中属于借款费用的有（　　） 。

顺隆公司2014年发生下列事项：(1)经与贷款银行协商，银行同意顺隆公司一笔将于2014年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(2)2013年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求顺隆公司赔偿专利侵权损失600万元。至2013年末，法院尚未判决。顺隆公司就该诉讼事项于2013年度确认预计负债300万元。2014年2月法院判决顺隆公司应赔偿A公司专利侵权损失500万元。顺隆公司服从判决并支付款项。(3)顺隆公司因提供担保被银行追究担保责任400万元，2013年因未取得信息未就该事项确认预计负债。2014年2月10 日，顺隆公司根据最新情况预计该项担保很可能发生支出400万元。顺隆公司2013年财务报告于2014年3月31日对外报出，假定不考虑其他因素，下列有关上述事项会计处理的说法中正确的有（　　）。

为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购人的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为（　　）。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25％；按净利润10％计提盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题。事项一：20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。事项二：20×1年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为可供出售金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是（　　）。

2012年，甲公司发生的部分现金收支业务如下：(1)以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元；(2)当期处置固定资产收到现金5万元，支付在建工程的工程款40万元；(3)发行股票2500万股，每股市价为5元，向承销单位支付佣金50万元；(4)处置以前年度入账的投资性房地产，售价400万元，款项已经收到，处置时账面价值350万元(其中成本300万元，公允价值变动借方余额50万元)；(5)处置本期购入的交易性金融资产，持有期间收到现金股利80万元，成本1000万元，收到银行存款1200万元。(6)公司将一张票面金额为2000万元的未到期应收票据向银行贴现，取得价款1900万元。如果银行在该票据到期时收不到价款，不能向甲公司追偿。假定不考虑其他因素，根据上述业务，下列说法中正确的是( )。

甲公司是从事安装及相关培训的高新技术企业，2014年发生如下业务。

(1)9月1日承揽了－个培训项目，培训期8个月，总价款为12万元，分两次收取。第－笔培训款6万元已于9月1日收取，其余款项在培训结束时收取。2014年12月31日甲公司得知委托单位已无力支付余款，至年末甲公司共发生培训费用8万元。甲公司劳务结果不能可靠计量。

(2)11月1日接受－项产品安装任务．安装期6个月，合同总收入30万元，本年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定安装完工进度。不考虑其他因素，则甲公司因上述交易或事项对其2014年营业利润的影响是（　　）。

甲公司因专利纠纷于2013年9月起诉乙公司，要求乙公司赔偿300万元。乙公司在年末编制财务报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，赔偿金额在150万元至200万元之间，在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同，另需支付诉讼费2万元。如乙公司向甲公司支付赔偿款，可向丙公司追偿，基本确定可获得赔偿金额120万元，在上述情况下，乙公司在年末对该事项应进行的会计处理是（　　）。

甲公司2013年的报表于2014年4月30日对外报出，甲公司发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项，但是不属于资产负债表日后调整事项的是( )。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2007年1月1日成立，当天所有者权益总额为1000万元，2007年亏损100万元，2008年至2011年均为收支平衡实现利润为零，201 2年实现税前利润300万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10％。甲公司首次分配利润的时间为2013年4月，董事会提出分配利润30万元的方案，目前股东大会尚未召开。201 2年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则下列说法正确的是（　　）。

2012年10月1日，甲公司经批准在全国银行间债券市场按面值公开发行1000万元人民币短期融资券，期限为半年，票面年利率为8％，每张面值为100元，到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券划分为交易性金融负债，发行过程中产生相关的交易费用10万元。2012年12月31日，该短期融资券市场价格每张108元(不含利息)。2013年9月30日，该短期融资券到期兑付完成。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是( )。

下列关于申花公司2013年2月份职工薪酬的账务处理中，正确的是（　　）。

乙工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元。

验收入库时发现数量短缺10％，经核查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（　　）元。

申花公司为液晶电视机生产企业，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年2月发生如下与职工薪酬有关的事项。

(1)申花公司将其自产的新款液晶电视机100台作为福利分配给本公司的生产一线职工，该电视机每台成本8000元、市场售价11700元(含增值税)。

(2)申花公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆汽车每月计提折旧1000元；该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4000元。

(3)申花公司决定停产某车间的生产任务，提出职工自愿选择的辞退计划，并在一年内实施完毕。该车间生产工人100人、车间管理人员10人。已经通知相关人员，并经董事会批准，

辞退补偿为生产工人每人20000元、管理人员每人50000元。

申花公司预计很可能有2名管理人员和10名生产工人接受该辞退计划。

(4)职工李某报销2月份因工出差而购买的火车票款1000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各各题。

下列项目中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（　　）。