2020年注会考试试题答案会计备考试题卷(1)

甲公司2019年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司乙公司的利润或乙公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。甲公司持有乙公司70%的股权。乙公司2019年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2019年5月1日，乙公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购乙公司1股新发行的股份，行权价格为3元，甲公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。（计算结果保留两位小数）

计算乙公司2019年度的每股收益

甲公司为一般工业企业，适用的会所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。在2018年度发生或发现如下事项：甲公司持有一项投资性房地产，为2014年12月31日购入并于2015年1月1日开始用于出租。采用成本模式进行计量，该办公楼的原价为2 000万元，原预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2018年1月1日，甲公司决定采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2015年12月31日、2016年12月31日、2017年12月31日的公允价值分别为2 200万元、2 500万元、2 800万元。

判断上述事项属于会计政策变更还是会计估计变更并说明理由

2018年3月1日，甲公司自外部购入乙公司全部股权，支付价款1 800万元。购入该股权之前，甲公司的管理层已经做出决议，一旦购入乙公司，将在一年内将其出售给丙公司，乙公司当前状况下即可立即出售。预计甲公司还将为出售该子公司支付20万元的出售费用。甲公司与丙公司计划于2018年3月31日签署股权转让合同。

情形一：假定甲公司与丙公司初步议定股权转让价格为2 000万元。

情形二：假定甲公司尚未与丙公司议定转让价格，购买日股权公允价值与支付价款一致。

编制情形一下甲公司的账务处理（金额：万元）

甲上市公司2018年归属于普通股股东的净利润为48 200万元，期初发行在外普通股股数20 000万股，年内普通股股数未发生变化。2018年1月1日，公司按面值发行80 000万元的三年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3%，利息自发行之日起每年支付一次，即每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

计算甲公司2018年度每股收益

甲公司和乙公司于2017年4月30日共同出资设立丁公司，注册资本为3 600万元，甲公司和乙公司各持有丁公司注册资本的50%，丁公司为甲公司和乙公司的合营企业。甲公司以其固定资产（厂房）出资，该厂房的原价为2 400万元，累计折旧为800万元，公允价值为1 850万元，未计提减值准备；乙公司以银行存款1 750万元出资，并支付给甲公司50万元。假定厂房的尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。丁公司2017年实现净利润1 000万元。假定甲公司有子公司，需要编制合并财务报表，不考虑增值税和所得税等相关税费的影响。

编制甲公司2017年度个别财务报表中与长期股权投资有关的会计分录及2017年12月31日编制合并财务报表时的调整分录。（答案中的金额单位用万元表示）

下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（）

• A、企业当期期末确认应付职工薪酬3000万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为3000万元，计税基础为3000万元
• B、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了400万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为400万元，计税基础为0
• C、企业因债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0
• D、企业收到客户的一笔款项200万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为200万元，计税基础为200

下列关于长期借款利息的说法中，正确的有（）

• A、属于生产经营期间的，不符合资本化条件的计入财务费用
• B、如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数，计入当期财务费用
• C、长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用
• D、属于筹建期间不符合资本化条件的，计入管理费用

甲公司委托证券公司发行普通股股票3 000万股，每股面值1元，按每股5.8元的价格发行，受托单位按照发行价格的1.5%收取手续费用。下列相关表述中正确的有（）

• A、确认股本贷方金额3 000万元
• B、确认资本公积（股本溢价）贷方金额14 400万元
• C、确认资本公积（股本溢价）贷方金额14 139万元
• D、确认银行存款借方金额17 400万元

下列关于无形资产的说法中， 不正确的有（）

• A、使用寿命不确定的无形资产应当采用直线法按10年进行摊销
• B、为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用计入到无形资产的初始成本中
• C、对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，进行追溯调整
• D、没有明确的合同或法律规定无形资产的使用寿命的，企业应当综合各方面情况以及参考企业的历史经验等，确定无形资产为企业带来未来经济利益的期限

关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）

• A、企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核
• B、固定资产折旧方法的改变属于会计政策变更
• C、预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值
• D、当固定资产折旧方法与税法规定不一致时，应当改变固定资产折旧方法

下列各项业务中，需要调整当期期初留存收益的有（）

• A、当期发现以前期间漏记了管理用固定资产折旧300万元
• B、当期发现上年度以现金结算的股份支付确认了成本费用和资本公积300万元
• C、因固定资产经济利益实现方式发生变化，将固定资产折旧方法由年限平均法变为年数总和法
• D、日后期间发生的销售退回，原报告年度销售确认收入900万元，结转成本600万元

下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（）

• A、长期股权投资期末按照市场价格计量
• B、存货按成本与可变现净值孰低计量
• C、交易性金融资产期末按照公允价值计量
• D、应收款项期末按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量

甲公司2019年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2019年期初所有者权益的有（）

• A.发现2018年漏记管理费用100万元
• B.将某项固定资产的折旧年限由15年改为10年
• C.2018年应确认为资本公积的5 000万元计入了2018年的投资收益
• D.在首次执行新会计准则日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，增加该项资产成本，并确认相应的负债，同时补提折旧

大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场，可以在M市场出售，也可以在N市场出售。若在M市场出售，销售价格为95万元，交易费用为2万元，运输费用为4万元；若在N市场出售，销售价格为110万元，交易费用为10万元，运输费用为7万元。下列说法或会计处理中正确的有（）

• A、M市场为最有利市场
• B、N市场为最有利市场
• C、该批存货的公允价值为91万元
• D、该批存货的公允价值为103万元

2×17 年1 月1 日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施。符合该项受益计划的人员为30 人，需要在公司服务满10 年，共计退休后可以得到额外的金额为10 万元，假设退休后预计平均寿命为30 年，折现率为10%。已知（P/A，10%，30）=9.4269，（P/F，10%，9）=0.4241，（P/F，10%，8）=0.4665。甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理正确的有（

• A、职工退休后到去世前企业为未其支付的累计退休福利在其退休时点的折现额为2 828.07 万元
• B、2×17 年因设定受益计划应确认的服务成本为119.94 万元
• C、2×18 年因设定受益计划应确认的服务成本为131.93 万元
• D、2×18 年因设定受益计划应确认的财务费用为13 万元

2017年10月31日，大明公司应收大唐公司的一笔货款300万元到期，由于大唐公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备40万元。当日，大明公司就该债权与大唐公司进行协商。下列协商方案中，属于大唐公司债务重组的有（）

• A.以公允价值为250万元的固定资产偿还
• B.延期两年偿还
• C.减免20万元债务，其余部分立即以现金偿还
• D.减免10万元债务，其余部分延期两年偿还

甲公司和乙公司为非同一控制下的两家公司。2018年8月1日，甲公司发行1 500万股普通股（每股面值1元）作为对价取得乙公司60%的股权，当日甲公司普通股每股市价为3元，为发行股票支付给证券发行机构的佣金及手续费等150万元。同日乙公司可辨认净资产账面价值为4 000万元，公允价值为7 850万元。则甲公司购买日关于长期股权投资的会计处理中不正确的有（）

• A、甲公司个别资产负债表中确认资本公积3 000万元
• B、甲公司个别资产负债表中确认长期股权投资4 500万元
• C、甲公司合并资产负债表中确认商誉110万元
• D、企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额不影响购买方的个别利润表

下列关于所有者权益变动表编制的说法中，正确的是（）

• A、所有者权益变动表，是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表
• B、所有者权益变动表，仅反映所有者权益总量的增减变动
• C、所有者权益变动表，可以反映所有者权益增减变动的重要结构性信息
• D、会计政策变更和差错更正的累积影响金额应当单独列示反映

下列各项中，不属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）

• A、债权人同意减免的债务
• B、债务人在未来期间应付的债务本金
• C、债务人在未来期间应付的债务利息
• D、债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额

2018年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时，土地使用权的公允价值为5 600万元，地上建筑物的公允价值为3 000万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限均为60年，固定资产和无形资产分别采用年限平均法计提折旧、直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司下列会计处理正确的有（）

• A.股东作为出资投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
• B.股东作为出资投入的土地使用权属于政府补助
• C.股东作为出资投入的土地使用权2018年摊销93.33万元
• D.股东作为出资投入的地上建筑物2018年计提折旧45.83万元

通常情况下，下列公允价值层次中，不能作为第一层次输入值的有（）

• A、异常的市场报价
• B、正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线
• C、无法由可观察市场数据验证的利率
• D、企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价

甲企业在XX市区繁华地段拥有一栋办公大楼，企业的主要业务部门均在该大楼内办公，由于发展战略发生改变，甲企业计划整体迁至YY市，甲企业与乙企业签订了办公大楼转让合同,附带约定条款。下列情形中该办公楼可以划分为持有待售类别的有（）

• A、甲企业将在腾空办公大楼后将其交付给乙企业，且腾空办公大楼所需时间正常且符合交易惯例
• B、甲企业将在YY市兴建的新办公大楼竣工前继续使用现有办公大楼，竣工后将XX市大楼交付乙企业
• C、签订协议后此办公大楼的权属发生纠纷，纠纷解决的时间不能合理预计
• D、签订协议后突发大雨，持续了半个月，甲企业由于大雨，不方便立即搬迁，但承诺大雨过后立即腾空

下列关于金融资产的说法正确的有（）

• A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益
• B、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），终止确认之前计入其他综合收益的金额应当从其它综合收益中转出计入投资收益
• C、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，终止确认时，之前确认的其他综合收益应当转出计入投资收益
• D、以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，应当在终止确认、重分类、按照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益

下列关于日后调整事项的处理中正确的有（）

• A、调整完成后将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
• B、涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴前的调整报告年度应交所得税
• C、涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算
• D、调整事项如果涉及报表附注内容的，也要做相应的调整

京华公司为其子公司甲公司、乙公司、丙公司和丁公司的银行借款提供了担保，下列各项在金额能够可靠计量的情况下，京华公司应确认预计负债的有（）

• A、甲公司发生财务困难，京华公司很可能承担连带还款责任
• B、乙公司发生严重财务困难，京华公司基本确定承担还款责任
• C、丙公司发生暂时性财务困难，京华公司可能承担连带还款责任
• D、丁公司运营良好，京华公司极小可能承担连带还款责任

下列关于企业列报每股收益的说法正确的是（）

• A、需要列示基本每股收益的企业都应该同时列报稀释每股收益
• B、稀释每股收益与基本每股收益应当在资产负债表中单独列示
• C、普通股已经公开交易的企业在列示基本每股收益的同时必须同时列示稀释每股收益
• D、正处于发行潜在普通股过程中的企业，不存在稀释性潜在普通股的情况下，应当单独列示基本每股收益

京华公司2018年12月31日有一项未决诉讼。估计这项诉讼胜诉的可能性为20%，败诉的可能性为80%，经过咨询法律机构，京华公司认为赔偿的金额预计为120～160万元之间，且每个区间金额的可能性相同。除此之外，京华公司因败诉还需要支付10万元的诉讼费，则2018年12月31日京华公司应确认的预计负债金额为（）万元

• A.120
• B.130
• C.150
• D.160

大元公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。2018年购入甲材料300公斤，收到的增值税专用发票注明价款1 800万元 , 增值税税额为288万元。另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额为2万元，发生包装费为6万元，途中保险费用为5.4万元。原材料运抵企业后，验收入库的甲材料为296公斤，运输途中发生合理损耗4公斤。该甲材料入账价值为（）

• A、1 831.4 万元
• B、1 820 万元
• C、1 826 万元
• D、1 829.4 万元

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为16%。2018年7月15日甲公司将其生产的1 000台笔记本电脑作为福利发放给公司管理人员，该批电脑的单位成本0.5万元，市场售价为每台1万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素的影响，甲公司 2018年因该项业务应计提的应付职工薪酬为（）万元

• A.600
• B.770
• C.1 000
• D.1 160

企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间可以转回的是（）

• A、以成本模式计量的投资性房地产
• B、固定资产减值损失
• C、长期股权投资减值损失
• D、存货跌价准备

2017年12月31日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志、为促销宣传准备的环保购物袋到货并收到相关购货发票，50万元货款已经支付。该环保购物袋将按计划于2018年1月向客户及潜在客户派发，不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2017年对订购环保购物袋所发生支出的会计处理中，正确的是（）

• A.确认为库存商品
• B.确认为当期管理费用
• C.确认为当期销售成本
• D.确认为当期销售费用

按照我国企业会计准则的规定，下列说法中不正确的有（）

• A、所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用
• B、企业当期确认的递延所得税资产或负债不一定计入所得税费用
• C、应纳税暂时性差异未来期间转回，相关的递延所得税负债要进行折现
• D、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉

参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业，由新注册成立的企业持有参与合并各企业的资产、负债在新的基础上经营，此合并形式为（）

• A、同一控制下企业合并
• B、控股合并
• C、新设合并
• D、吸收合并

下列关于债务重组会计处理的表述中，不正确的是（）

• A、债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债
• B、债权人将很可能发生的或有应收金额确认为一项资产
• C、债权人将实际收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益
• D、或有应付金额应当在每期末重新确定其最佳估计数并调整预计负债

下列属于其他长期职工福利的是（）

• A、企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金
• B、长期残疾福利
• C、设定提存计划
• D、设定受益计划

下列有关企业现金流量表项目的填列，说法正确的是（）

• A、分期付款购买的固定资产所支付的价款应当计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中
• B、以现金购买的三个月到期的国库券所支付的价款应当计入“投资支付的现金”项目中
• C、接受捐赠收到的现金应当计入“收到其他与投资活动有关的现金”项目中
• D、购买固定资产支付的增值税计入“购买固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”项目中

淳化公司2017年1月1日发行2年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为4 000万元，发行收到款项为4 260万元，票面年利率为8%，实际年利率为10%。债券的公允价值为3 861.16万元。淳化公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为（）万元

• A、0
• B、506.82
• C、398.84
• D、4 000

企业持有的下列资产中，属于货币性资产的是（）

• A、预付账款
• B、划分为交易性金融资产的债券投资
• C、长期股权投资
• D、应收票据

下列关于处置子公司部分股权且不丧失控制权的会计处理的表述中错误的有（）

• A、母公司个别财务报表作为长期股权投资处置，处置损益计入投资收益
• B、处置后个别财务报表用成本法核算长期股权投资
• C、合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有按照购买日的公允价值持续计算的子公司净资产的份额的差额作为商誉
• D、合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司按照购买日的公允价值持续计算的净资产的份额的差额计入资本公积（股本溢价或资本溢价）

2018年度甲公司的净利润为32 000万元，发行在外普通股加权平均数为40 000万股，普通股平均市场价格为8元，甲上市公司2018年初对外发行8 000万份认股权证，行权价格6.5元，则甲上市公司2018年稀释每股收益为（）

• A、0.77元/股
• B、0.8元/股
• C、0.79元/股
• D、0.82元/股

2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一栋写字楼，销售价格为10 000万元，同时双方签订合同，合同约定，5年之后，甲公司将以6 000万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）

• A、融资交易
• B、租赁交易
• C、捐赠交易
• D、销售退回

关于无形资产的处置中，下列说法中不正确的是（）

• A、持有待售的无形资产，在持有待售期间不计提摊销
• B、企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，收取的租金，计入其他业务收入
• C、企业处置无形资产的净收益计入资产处置损益
• D、无形资产报废时应将无形资产的账面价值转销，计入其他业务成本

甲公司在2018年初购买了一项公司债券，该债券面值为1 000万元，票面利率为3%。期限为2年，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，公允价值为800万元，另支付交易费用3万元，2018年12月31日按票面利率收到利息并于当日将该债券出售，价款1 000万元，假定不考虑其他因素，则该债券影响2018年投资收益的金额为（）

• A.230万元
• B.227万元
• C.197万元
• D.203万元

国内甲公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司2017年10月1日以每股3美元的价格购入乙公司20万股股票作为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元＝6.16元人民币，款项已经支付 。12月31日，乙公司股票市价为每股3.5美元，当日汇率为1美元＝6.14元人民币。就购买乙公司股票，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）

• A.－1.2万元
• B.61.4万元
• C.60.2万元
• D.62.6万元

下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）

• A、以低于市价向员工出售限制性股票的计划
• B、授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划
• C、公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划
• D、授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划