注册会计师会计考试模拟题试卷(2)

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曼德股份有限公司(以下简称“曼德公司”)为－家制造企业，成立于2012年1月1日，该公
司按净利润的10％提取法定盈余公积。2014年末曼德公司财务负责人对2014年度财务报表及以往年度财务资料进行复核时，就以下会计事项的处理提出疑问。
(1)2013年度曼德公司到中国银行将1万美元兑换为人民币，发生兑换损失0．1万元，曼德公司将其计人管理费用。该项交易未达到企业重要性水平。
(2)2013年1月1日曼德公司出于战略投资目的，取得乙公司40％的股权。投资之前曼德公司的子公司已经持有乙公司30％的股权，追加投资后，曼德公司对乙公司董事会进行改选，共设立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程规定，乙公司的重大生产经营决策需经全体董事的1／2以上通过。曼德公司对取得的该项股权投资采用权益法进行后续计量，分别于2013年末及2014年末确认投资收益300万元与500万元。
(3)2014年1月1日曼德公司将－台管理设备出售给丙公司，销售价款为1800万元。该设备账面价值2000万元，其中成本5000万元，已计提折旧2500万元，已计提减值500万元。该设备的公允市价为1900万元。曼德公司同时与丙公司约定，曼德公司以经营租赁方式租回该设备，租期为10年，每年租金40万元。该设备的租金市场价格为每年55万元。曼德公司对此事项的会计处理如下：
借：银行存款1800
营业外支出200
贷：固定资产清理2000
借：管理费用55
贷：银行存款40
资本公积15
(4)2014年3月1日曼德公司与丁公司签订－项资产销售合同，合同主要条款如下：
①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用设备－台，价款为1700万元。
②曼德公司负责将该设备运送至丁公司所在地，在丁公司付清款项前，曼德公司享有该设备的所有权。
根据曼德公司备查簿中资料显示，该管理用设备成本4000万元，至3月1日已累计计提折旧1800万元。曼德公司预计将该设备运至丁公司所需运输费、装卸费等共计100万元。曼德公司3月至12月累计计提折旧60万元，未作其他处理。
(5)曼德公司2014年初将某项建造合同完工百分比的确定由按累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定改为根据实际测定法确定。曼德公司2013年针对该项建造合同开始提供建造服务，当年确认合同收入1250万元，确认合同成本875万元，确定的完工百分比为25％；曼德公司变更完工比例确定方法后确定的2013年、2014年累计完工进度分别为30％和50％。曼德公司针对该变更作为会计政策变更追溯调整了2013年的收入、成本金额，并按照最新的完工进度分别确认2014年的合同收入和合同成本金额1000万元和700万元。
(6)2013年3月，曼德公司针对应收B公司账款200万元确认坏账损失并计人当期损益。2013年末，曼德公司向主管税务机关申请200万元坏账损失准许税前扣除，但能否扣除最终需主管税务机关认定，曼德公司在披露2013年年报时，尚未取得主管税务机关就坏账损失扣税认定的批复文件，且无法合理确定是否可以得到批准，故未确定相关递延所得税影响。2014年8月，曼德公司取得税务机关批复：应收B公司账款发生的坏账损失可以自2014年应纳税所得额中扣除。曼德公司将其作为－项会计差错追溯调整期初递延所得税资产50万元。
其他资料：不考虑其他因素影响。
要求：
(I)对于财务负责人提出疑问的会计事项，请分别判断会计处理是否正确，并说明理由。
(2)对于曼德公司不正确的会计处理，请编制相应的调整分录。
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事业单位对财政直接支付方式下购置固定资产的账务处理，涉及的会计科目有（　　）。
- A.经费支出
- B.事业支出
- C.非流动资产基金
- D.财政补助收入
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企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有( )。
- A.持有存货的目的
- B.资产负债表日后事项的影响
- C.存货的新旧程度
- D.存货的估计售价
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下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有(　　)。
- A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
- B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
- C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
- D.对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响
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在企业与关联方发生交易的情况下，下列各项中，属于企业应在会计报表附注中披露的内容有(　　)。
- A.定价政策
- B.交易金额
- C.交易类型
- D.关联方关系的性质
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关于利润，下列说法中正确的有（　　）。
- A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果
- B.直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失
- C.利润反映企业某一时点的财务状况
- D.利润金额的确定主要取决于收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响
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企业进行非货币性资产交换时，具有商业实质且其换入和换出资产的公允价值均能够可靠地计量，在收到补价的情况下可能影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
- A.换出资产应交税费
- B.换出资产的计税价格
- C.换出资产公允价值
- D.换出资产账面价值
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下列有关固定资产的确认说法正确的有（　）。
- A.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。
- B.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，如果符合固定资产的定义及确认条件,应该作为固定资产进行管理和核算。
- C.企业购置的环保设备和安全设备，虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，对于这些设备，企业不应将其确认为固定资产工程耗用原材料时发生的增值税。
- D.对于工业企业所持有的工具、模具、管理用具等资产，无论什么条件，都不应该作为固定资产进行管理和核算。
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以下适用于《企业会计准则第12号——债务重组》准则规范的债务重组事项不包括( )。
- A.企业破产清算时的债务重组
- B.企业进行公司制改组时的债务重组
- C.企业兼并中的债务重组
- D.持续经营条件下的债务重组
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下列交易中，不属于非货币性资产交换的有( )。
- A.以100万元应收债权换取生产用设备
- B.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付25万元补价
- C.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价
- D.以准备持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
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下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，正确的有( )。
- A.现金折扣在实际发生时计人财务费用
- B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
- C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
- D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
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下列各项中,应在资产负债表流动资产类中单独列示的项目是( )。
- A.准备1年内出售的无形资产
- B.准备1年内出售的固定资产
- C.准备1年内转让的长期投资
- D.1年内将到期的持有至到期投资
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甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（　　）万元人民币。
- A.2
- B.4
- C.6
- D.8
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远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价40万元，增值税6.8万元，支付运杂费2万元，途中保险费1.2万元。远华预计使用年限为5年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2010年度应计提的折旧额为( )万元。
- A.20
- B.12
- C.7.2
- D.8
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采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。
- A.投资收益
- B资本公积
- C.长期股权投资（投资成本）
- D.长期股权投资（股权投资差额）
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甲公司为增值税一般纳税人，2009年5月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，实际成本为2500元，收回残料价值500元，保险公司赔偿2000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。
- A.435
- B.526
- C.373
- D.500
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乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。
- A.1.5
- B.1.75
- C.3
- D.4.5
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企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费，下列表述中正确的是（　　）。
- A.处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额30万元应转入投资收益
- B.处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额40万元应确认为营业外收入
- C.处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应转入资本公积
- D.处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元
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企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬,应借记( )科目。
- A.“管理费用”
- B.“生产成本”
- C.“制造费用”
- D.“营业外支出”
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企业利用借款资金建造由若干设备组成的生产车间,每套生产设备完工时间不一致,但其中只有一套生产设备在其他生产设备继续建造时可单独使用,则( )。
- A.在其他生产设备继续建造时,可单独使用的生产设备达到预计可使用状态时,企业应该停止该套生产设备相关借款费用的资本化
- B.在其他生产设备继续建造时,可单独使用的生产设备达到预计可使用状态时,企业应该停止全部生产设备相关借款费用的资本化
- C.当完工的设备超过所建造设备一半以上时,企业应该停止全部生产设备相关借款费用的资本化
- D.企业必须等到所有建造的设备都达到可使用状态时,企业才可停止全部生产设备相关借款费用的资本化
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下列关于成本模式计量的投资性房地产，说法不正确的是（　　）。
- A.采用成本模式计‘量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
- B.采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时．计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
- C.采用成本模式计量的投资性房地产，在存在减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
- D.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续训量
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下列表述中，按《企业会计制度》规定，不正确的是（　　）。
- A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入
- B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销
- C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
- D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
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甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。
- A.2
- B.4
- C.6
- D.8
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