注册会计师会计考试模拟题试卷(1)

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A上市公司20×1年被认定为高新技术企业，有效期自发证之日起3年，20× 3年末因不符合条件，次年不再被认定为高新技术企业。自20×4年1月1日起其适用的所得税税率由15％改为25％。20×3年上半年，A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下。
(1)20×3年2月1日，A公司取得－项交易性金融资产，入账价值为2600万元。20×3年6月30日该交易性金融资产的公允价值为3500万元。公司管理层计划在20×3年下半年出售该交易性金融资产。假定税法规定，资产持有期间的公允价值变动不计人应纳税所得额，待出售时－并计入。20×3年6月30日，A公司认定持有的该交易性金融资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债135万元。
(2)20×3年6月21日，A公司与部分职工签订了正式解除劳动关系的协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于20×4年1月1日起至20×4年6月30日期间向辞退的职工－次性支付补偿款5000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣。20×3年6月30日，A公司未确认该辞退福利形成的预计负债以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，决定于当年末确认。
(3)20×3年6月下旬，A公司在对存货进行清查时，发现库存某产品因储存不当遭受－定程度的毁损，预计只能降价出售，故计提了存货跌价准备400万元。销售部门提供的销售计划表明，该批产品拟于20×4年2月对外出售。
根据税法规定，企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除。20×3年6月30日，A公司认定该批产品账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异，相应地确认了递延所得税资产60万元。
(4)20×3年6月30日，A公司应收B公司账款余额为2000万元。因B公司当期发生严重亏损，A公司对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，坏账损失实际发生时允许税前扣除。根据与B公司达成的偿债协议，该笔债权将于20×4年1月收回。20×3年6月30日，A公司认定该应收账款的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异500万元，相应地确认了递延所得税资产75万元。
根据公司的未来发展计划，预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
假定不考虑其他因素影响。
要求：
分析、判断A公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确，并分别简要说明理由；如不正确，请分别说明正确的会计处理(包括应采用的所得税税率和应确认的递延所得税资产或负债的金额)。
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下列关于或有事项的说法正确的有( )。
- A.或有事项是过去的交易或事项形成的
- B.或有事项的结果由未来事项确定
- C.或有事项满足条件时可以确认为预计负债
- D.或有事项的结果是否发生具有不确定性，但是其发生的时间或金额是可以确定的
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下列有关固定资产折旧的会计处理中，不符合现行会计制度规定的有（　　）。
- A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提提旧
- B.因固定资产改良而停用的生产设备应停止计提提旧
- C.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提提旧
- D.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提提旧
- E.融资租赁取得的需要安装的固定资产应自租赁开始日起计提折旧
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下列各项关于资产计量的表述中，正确的有（）。
- A.固定资产按照账面价值与可收回金额孰低进行期末计量
- B.持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量
- C.交易性金融资产按照公允价值进行后续计量
- D.应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低进行期末计量
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在融资租入资产以最低付款额的现值作为入账价值，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列关于未确认融资费用分摊所使用的分摊率的表述中，符合现行会计制度规定的有( )。
- A.以内含利率作为折现率的，采用出租人的租赁内含利率作为分摊率
- B.以内含利率作为折现率的，采用租赁合同规定的利率作为分摊率
- C.以合同规定利率作为折现率的，采用租赁合同规定的利率作为分摊率
- D.以合同规定利率作为折现率的，采用出租人的租赁内含利率作为分摊率
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各项会计信息质量要求的运用在很大程度上需要会计人员作出职业判断的有( )。
- A.及时性
- B.明晰性
- C.谨慎性
- D.重要性
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下列关于固定资产会计处理的叙述中，正确的有（　）。
- A.企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益
- B.盘盈的固定资产应按重置成本计量，并先通过“待处理财产损溢”科目核算
- C.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时，应当予以终止确认
- D.以一笔款项购人多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
- E.固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提
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下列各项中，属于影响持有至到期投资摊余成本因素的有（　　）。
- A.确认的减值准备
- B.分期收回的本金
- C.利息调整的累计摊销额
- D.持有至到期投资公允价值变动
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甲公司2004年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司60%的股权，2004年12月31日，该长期股权投资的账面价值为850万元，其明细科目的情况如下：投资成本为600万元，损益调整(借方余额)为200万元，尚未摊销的股权投资借方差额50万元，假设2004年12月31日该股权投资的可变现净值为780万元，2004年12月31日下面的有关计提该项长期股权投资减值准备的账务处理正确的是( )。
- A.借：投资收益——计提长期投资减值准备 70 贷：长期投资减值准备 70
- B.借：投资收益——股权投资差额摊销 50 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50
- C.借：投资收益——计提长期投资减值准备 20 贷：长期投资减值准备 20
- D.借：投资收益——计提长期投资减值准备　　　　　 70 贷：长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 长期投资减值准备 20
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基本会计核算账簿管理包括（　　）的查询及打印。
- A.总账
- B.余额表
- C.明细账
- D.客户往来账
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下列各项中，属于关联方交易的有( )。
- A.母公司对子公司追加投资
- B.母公司为子公司提供担保
- C.公司给予关键管理人员的报酬
- D.母公司将研究开发项目转移给其子公司
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通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的控股合并，下列各项构成其合并成本的有( )。
- A.每一单项交易所发生的成本
- B.为企业合并而发生的直接相关费用
- C.为企业合并而发行权益性证券的发行费用
- D.为企业合并而发行债券所发生的发行费用
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在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有( )。
- A.外币应付账款
- B.外币应收账款
- C.外币长期借款
- D.以外币购入的固定资产
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甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（　）的情况下，才应作相应的调整。
- A.追加投资
- B.收回投资
- C.被投资企业接受非现金资产捐赠
- D.对该股权投资计提减值准备
- E.将应分得的现金股利转为投资
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关于前期差错更正，企业应当在附注中披露的有( )。
- A.前期差错的性质
- B.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称
- C.各个列报前期财务报表中受影响的项目更正金额
- D.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况
- E.在以后期间的财务报表中，需要重复披露前期差错更正的信息
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通过多次交换交易分步实现的非同一控制下的控股合并，下列各项构成其合并成本的有( )。
- A.每一单项交易所发生的成本
- B.为企业合并而发生的直接相关费用
- C.为企业合并而发行权益性证券的发行费用
- D.为企业合并而发行债券所发生的发行费用
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对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是 ( )。
- A.与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销
- B.与受托经营企业之间的固定资产转让
- C.为处于破产之中的子公司支付担保的债务
- D.与董事长投资的另一企业(占60%股权)之间的股权转让
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某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为201 1年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
- A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
- B.因遭受水灾上年购人的存货发生毁损100万元
- C.公司董事会提出2010年度利润分配方案为每l0股送3股股票股利
- D.公司支付2010年度财务会计报告审计费40万元
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甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月3 1日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为l欧元=10．35人民币元。7月l0日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。
- A.l0万元
- B.15万元
- C.25万元
- D.35万元
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我国现阶段不能实行单一公有制的根本原因是（　　）。
- A.实行社会主义市场经济体制
- B.生产力状况
- C.多种所有制形式并存
- D.实行按劳分配
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甲公司于2013年1月取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60％对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（　　）万元。
- A.80
- B.48
- C.32
- D.160
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工业企业取得的下列收入中,通过“其他业务收入”科目核算的是( )。
- A.来料加工劳务收入
- B.运输劳务收入
- C.销售自制半成品收入
- D.销售固定资产收入
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下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。
- A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
- B.现金折扣在实际发生时计入销售费用
- C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
- D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用
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某企业对A材料采用计划成本法核算，按本月材料成本差异率分摊材料成本差异。A材料月初库存600吨，计划成本为每吨0.4万元，材料成本差异月初余额(借方)18万元。本月10日购进250吨，购入价格为每吨0.38万元；20日购进400吨，购入价格为每吨0.41万元。本月领用A材料1000吨。上述价格均为不含增值税价格，本月领用A该材料应分摊的材料成本差异为( )。
- A.7.2万元
- B.13.6万元
- C.15.2万元
- D.21.6万元
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某企业2000年4月5口采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备，该设备到岸价为100000美元，当日市场汇率为l美元兑换8.30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元，交付安装后发生安装成本200000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币，则该设备的入账价值为人民币( )元。
- A.1180000
- B.350000
- C.1030000
- D.1200000
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企业以应收帐款为质押向银行取得贷款时,应贷记的会计科目是( )。
- A.“财务费用”
- B.“应收帐款”
- C.“银行存款”
- D.“短期借款”
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企业在债务重组时,转让非现金资产的帐面价值高于其应付债务帐面价值的差额称为( )。
- A.债务重组损失
- B.资产转让收益
- C.资产转让损失
- D.生产经营收益
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甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（）。
- A.25万元
- B.27万元
- C.32万元
- D.34万元
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在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占( )的比例低于25%确定。
- A.换出资产的公允价值
- B.换出资产公允价值加上支付的补价
- C.换入资产公允价值加补价
- D.换出资产公允价值减补价
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甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（）
- A.25万元
- B.27万元
- C.32万元
- D.34万元
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甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2011年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括应负担的恢复费用；矿山的账面价值为5600万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2011年12月31日应计提减值准备（）。
- A.600万元
- B.100万元
- C.200万元
- D.500万元
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乙公司2008年1月10日与丁公司签订一项总金额为1900万元的固定造价合同，承建一幢办公楼。工程已于2008年2月开工，预计2009年6月完工，预计工程总成本1700万元。2008年11月由于材料价格上涨等因素调整预计总成本，预计工程总成本将达2000万元。经双方协商，追加合同造价300万元。截止2008年12月31日乙公司实际发生合同成本1600万元。若乙公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则乙公司2008年度因该项造价合同应确认合同收入为（）。
- A.0
- B.1520万元
- C.1760万元
- D.1788万元
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下列关于编制中期财务报告的有关表述中，正确的是( )
- A.我国企业所得税实行按年征收的方式，中期报告中可不确认所得税
- B.中期财务报告中可不提供前期比较会计报表
- C.中期财务报告中重要性的判断应以预计的年度财务数据为基础
- D.中期各会计要素的确认和计量标准应与年度报表相一致
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下列关于资产减值会计处理的表述中，错误的是(　　)。
- A.与关联方发生的应收账款不应计提坏账准备
- B.处置已计提减值准备的无形资产应同时结转已计提的减值准备
- C.存在发生坏账可能性的应收票据应转入应收账款计提坏账准备
- D.委托贷款本金的账面价值高于其可收回金额时应计提减值准备
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