注册会计师会计题库及详细解答1

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。甲公司财务报告批准报出日为次年3月21日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。资料(一)：该公司20×7年度发生如下与收入相关的业务(销售价款均不含应向客户收取的增值税税额)： (1)甲公司与A公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，A公司在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款在甲公司将商品运抵A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月 25日将完成的商品运抵A公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。 (2)甲公司于年初采用分期收款方式向乙公司出售大型设备一套，合同约定价格为100万元，分5年于每年末分别收取20万元，该套设备成本为75万元，如果购货方在销售当日付款只需支付80万元。假定双方约定甲公司于收取最后一笔货款时开具增值税专用发票，同时收取增值税税额17万元，不考虑其他因素。[(P/A，7%，5)=4.1002，(P/ A，8%，5)=3.9927] (3)甲公司本年度委托W商店代销商品一批，代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销商品的60%，W商店按代销价款(不含增值税)的10%收取手续费。该批商品的实际成本为90万元。 (4)甲公司本年度销售给D企业一台自产设备，销售价款为50万元，D企业已支付全部款项。该设备本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为20万元。 (5)甲公司采用以旧换新方式销售给F企业产品4台，单位售价为5万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品，每台回收价为0.5万元(不考虑增值税)款项已收入银行。 (6)甲公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。甲公司本年度共销售丙产品1 000件，销售价款合计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。 (7)甲公司本年8月5日赊销给H公司产品100件，销售价款计50万元，实际成本为30万元。公司为尽早收回贷款而在合同中规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，本年 8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日接收一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，估计还将发生的成本为12万元。完工程度按已发生成本占估计总成本的比例确定。 (9)甲公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给S公司10年，10年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用共计10万元，以银行存款支付。 (10)甲公司本年度销售给B企业一台生产设备，该设备系甲公司自产。销售价款为80万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与B企业，B企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为3个月，到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定，经甲公司同意，设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。甲公司未对该项债权计提坏账准备。 (11)5月1日，甲公司销售给丙公司一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税销项税额为17万元，商品成本为80万元；商品已经发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。资料(二)：甲公司20×8年1月1日至20×8年3月31日发生如下事项： (1)20×8年1月20日，企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。 (2)20×8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200万元。 (3)20×8年3月10日接到通知，戊公司宣告破产，其所欠甲公司的款项100万元预计全部不能偿还。在20×7年12月31日前甲公司已被告知戊公司资不抵债，濒临破产，甲公司按应收账款的10%计提了坏账准备。按照税法规定，如有证据表明资产已发生永久或实质性损害时，允许从应纳税所得额中扣除相关的损失。 (4)20×8年3月12日，甲公司收到法院通知，对于甲公司和丁公司的经济纠纷已结案，法院判决甲公司应赔偿丁公司60万元，双方均服从判决，甲公司于收到判决书当日即支付赔款。该诉讼案系因甲公司和丁公司的一项业务合作，丁公司因甲公司违约于20×7年12月将其告上法庭，要求其赔偿80万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项对该诉讼事项确认了预计负债50万元。 (5)20×8年3月20日，甲公司接到B企业通知，甲公司该设备存在质量问题，故和甲公司协商要求退回于20×7年度购买的生产设备，甲公司核实后同意退货。其他资料： (1)不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费； (2)所售商品均未计提存货跌价准备； (3)甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积； (4)涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额； (5)甲公司在20×7年年末已经确认暂时性差异并计算所得税费用。要求： (1)根据资料(一)，对甲公司20×7年度的上述经济业务编制有关会计分录，逐笔结转“利润分配— 未分配利润”； (2)判断资料(二)中事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。对调整事项编制相关账务处理； (3)填列上述日后事项处理对甲公司20×7年度会计报表相关项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示，不调整以“0”表示)。(金额单位以万元表示)

下列各项中，不属于外币货币性项目的有( )。

天坛股份有限公司(下称天坛公司)为增值税一般纳税人．天坛公司2003年至2006年与丁公司股权投资业务有关的资料如下： (1)2003年11月1日，天坛公司与甲公司签订股权购买协议，从甲公司购入其所持有的丁公司的20%股权，共计200万股，股权转让款350万元。12月1日，协议经双方有关当局批准。 2004年1月1日．天坛公司支付股款350万元，与甲公司办理完成股权过户手续。天坛公司将所取得的丁公司股权长期持有(此前天坛公司未持有丁公司股权，取得该股权后对丁公司具有重大影响)。 2004年1月1日，丁公司所有者权益总额为 2000万元，其中股本为1000万元。 (2)2004年3月2日，丁公司按每股0.20元分派2003年度现金股利，天坛公司于4月1日收到40万元。 2004年度，丁公司实现净利润400万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (3)2005年6月30日，丁公司进行增资扩股，股份总额增至5000万股，每股增发价格为2元。天坛公司未追加投资，所持丁公司股份仍为 200万股，所占股权比例由20%下降到4%，对丁公司不再具有重大影响。 2005年7月27日，丁公司按每股0.10元分派 2004年度现金股利，天坛公司收到20万元。 2005年度，丁公司实现净利润1200万元，其中，1～6月份实理净利润500万元，除实现净利润及增发新股外，丁公司未发生其他引起所有者权益变动的事项。 (4)2006年3月31日，丁公司按每股0.20元分派现金股利，天坛公司收到40万元。 2006年度，丁公司实现净利润1B00万元，除实现净利润外未发生其他引起所有者权益变动的事项。假定天坛公司对应摊销股权投资差额按 10年平均摊销． 要求： (1)对天坛公司2004年长期股权投资进行账务处理，计算2004年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。 (2)计算2005年6月20日丁公司增资扩股后，天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，并对天坛公司2005年6月30日由权益法改成本法进行账务处理。 (3)计算2005年12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值，对天坛公司2005年下半年的投资进行账务处理。 (4)对2006年投资进行会计处理，计算2006年 12月31日天坛公司对丁公司长期股权投资的账面价值。

企业发生的下列支出，应于发生时计入当期损益的有( )。

下列项目中，应计入营业外支出的有( )。(2000年)

对于涉及换入多项资产并收到补价的非货币性交易，在确认换入资产的入账价值时需要考虑的因素有(　　)。

下列有关债务重组的表述中，不正确的有(  )。

以修改其他债务条件进行债务重组的，下列说法中正确的有( )。

下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有( )。

下列正确的表述有(  )

关于会计政策及会计政策变更，下列说法中正确的有( )。

在建工程领用本企业自产的产品,会计处理时涉及的科目有( )。

下列各项中，应当确认为预计负债的有( )。

在不涉及补价情况下，下列关于非货性交易说法正确的有(　　)。

某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。1999年6月10日以每股15元的价格(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每股12元；7月20日如数收到宣告发放的现金股利；8月20日以每股14元的价格将该股票全部出售。1999年该项股票投资发生的投资损失为(　　)万元。

投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是( )。

2005年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2005年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2005年度，该固定资产应计提的折旧为( )万元。(2006年)

甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于20×7年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以 4 500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3 000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为( )万元。

下列各项，能够引起企业所有者权益减少的是( )。

某生产用设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少( )元。

AC公司为上市公司。对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2006年12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用；由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2006年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。2006年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。

2002年1月4日甲公司股东大会作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于2004年2月10日向银行专门借款5000万元，年利率为5%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月16日，甲公司从乙公司购入一块建房用土地使用权，价款8000万元，要求在3月底之前支付。3月19日，厂房正式动工兴建。3月26日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款900万元，当日用银行存款支付。3月31日，支付购买土地使用权价款，并计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。

乙上市公司2003年4月1日按溢价发行可转换公司债券，用于工程建设，债券面值为10000万元，发行价10200万元，发行费用200万元。该可转换公司债券发行期跟为4年，票面利率为8%，一次还本付息，债券发行1年后可转换为股票，2004年7月1日某债券持有人将其持有的2000万元该可转换公司债券转换为股份，转换条件为每10元(面值)债券转换为1股，每股面值1元，该上市公司在本次转股时应确认的资本公积为( )万元．

甲公司利润表中“主营业务收入”为4500万元，“其他业务利润”为80万元；资产负债表中“应收账款”年初余额700万元，年末余额660万元，“应收票据”年初余额120万元，年末余额 150万元；“预收账款”年初余额89万元，年末余额66万元．经查其他资料得知：本年应收票据出售400万元，发生损失为5万元；主营业务是购销商品，发生的销项税额为765万元，其他业务是提供运输劳务，其他业务收入650万元，其他业务支出570万元；应收账款按账龄分析法计提坏账准备，年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年还收回了上年已确认为坏账的应收账款4万元；支付销售人员工资60万元．根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是 ( )万元。

股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法不正确的是( )。

A企业年度财务报告批准报出日是次年4月30日。A企业2007年12月31日前因未履行合同被乙企业起诉，A企业已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目。2008年3月20日法院判决A企业需偿付乙企业经济损失78万元，A企业不再上诉并执行。 A企业应进行的会计处理是( )。(假定不考虑所得税等各种其他因素)

下列事项中，属于会计政策变更的是( )。

按照现行企业会计制度的规定，下列事项中，不需要进行追溯调整的是( )。

有关资产负债表日后事项的下列说法中,正确的是( )。

下列有关固定资产业务处理的表述中,不正确的是( )。

甲企业2008年3月5日赊销一批商品给乙企业，贷款总额为500000元(不含增值税税额)，适用增值税税率为17%．因乙企业系甲企业老客户，甲企业决定给予乙企业付款的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30(现金折扣按贷款和增值税总额为基础计算)；若乙企业决定在8006年3月18日将全部所欠款项付清，则支付的款项应为(　　)元。

某企业2004年7月1日发行5年期、票面利率为10%、面值总额为6000万元的债券。发行价格为7000万元(按直线法摊销)，每年计息一次。则2005年12月31日应付债券的账面余额为(　　)。