注册会计师考试《会计》考点预测试卷（二）

以下关于债务重组的会计处理中，正确的有（ ）。

• A.债务人应确认债务重组收益
• B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失
• C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入
• D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公．值的差额计入营业外收入（不考虑增值税）
• E.用现金资产偿清债务时，债权人没有损失

甲公司为上市公司，20 × 6年至20 × 8年的有关资料如下：

（1）20 X 6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。

（2）20×6年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20X6年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。20 X 7年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20 X 7年6月1日，甲公司力、理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。

（3）20 X 8年9月25日，经股东大会批准，甲公司以20×8年6月30日股份总额94300万股为94 300万股为基数，向全体股东每10股派发2股红利。

（4）甲公司归属于普通股股东的净利润20 X 6年度为36000万元，20 X 7年度为54000万元，20X8年度为40000万元。

（5）甲公司股票20×6年6月至20 X 6年12月平均市场价格为每股10元，20 X 7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。

本题假定不存在其他股份变动因素。要求：

（1）计算甲公司20X 6年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益；

（2）计算甲公司20×7年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益；

（3）计算甲公司20×8年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的比较数据。

企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（　　）。

• A.接受来料加工的原材料
• B.已发出但不符合收入确认条件的存货
• C.房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地
• D.约定未来购人的商品

企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有（　　）。

• A.外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算
• B.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同产生的汇兑损益，一般计入当期损益
• C.外币货币性项目，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑损益，计入资本公积
• D.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

下列关于非货币性资产交换的表述中，正确的有（　　）。

• A.非货币性资产交换可以涉及少量的货币性资产，即货币性资产占整个资产交换金额的比例低于25%
• B.在交易不具有商业实质的情况下，支付补价的企业，应按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
• C.在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值
• D.在同时换人多项资产的情况下，均应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例分配换入资产的成本总额

关于政府补助的计量的叙述正确的有（　　）。

• A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量
• B.政府补助为货币性资产的，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，可以按照应收的金额计量
• C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量
• D.政府补助为非货币性资产的，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（　　）。

• A.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计人当期损益
• B.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益
• C.用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当调整期初留存收益
• D.用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益

甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2013年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2014年12月25日，甲公司以银行存款1000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至2014年12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2014年度利润表列示的净利润为3000万元。甲公司在2014年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（　　）。

• A.合并财务报表中抵销存货40万元
• B.个别财务报表中确认投资收益560万元
• C.合并财务报表中抵销营业成本160万元
• D.合并财务报表中抵销营业收入1000万元

下列关于税金会计处理的表述中正确的有（ ）。

• A.自产的产品用于在建工程，应该视同销售交纳销项税
• B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加
• C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入
• D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费
• E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期营业税金及附加.

下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（　　）。

• A.初始确认时确认所有者权益
• B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
• C.等待期内按照所确认负债的金额计人成本或费用
• D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（　　）。

• A.该专利权的摊销金额应计入管理费用
• B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核
• C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核
• D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

甲公司2014年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662．10万元，款项已存入银行。厂房于2014年1月1日开工建造，2014年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2014年12月31日工程尚未完工，该未完工，该在建工程的账面余额为（　　）。

• A.4692．97万元
• B.4906．21万元
• C.5452．97万元
• D.5600万元

2014年9月10日，甲公司起诉乙公司侵犯其软件专利权，要求乙公司赔偿400万元。至12月31日，法院尚未判决，乙公司估计败诉的可能性为60%，如败诉估计需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿300万元的可能性为30%，另外还需支付诉讼费10万元。乙公司应确认的预计负债的金额为（　　）万元。

• A.400
• B.300
• C.200
• D.210

甲公司采用先进先出法核算存货的发出计价，2014年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备为60万元，本月购入M商品的入账成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，则当年末存货应提跌价准备为（　　）万元。

• A.75
• B.71
• C.80
• D.70

下列有关投资性房地产的会计处理中，说法不正确的是（　　）。

• A.采用成本模式计量的土地使用权，期末应当计提土地使用权当期的摊销额
• B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式，应当作为会计政策变更
• C.采用公允价值模式计量的投资房地产，不计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值
• D.存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照该项投资性房地产转换当日的公允价值计量

关于会计基本假设与会计基础，下列说法中不正确的是（ ）。

• A.法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体
• B.在历史成本计价的基础上的资产折旧都是以持续经营假设为基础的
• C.一般企业以收付实现制为基础
• D.货币计量假设为历史成本计量奠定了基础

2012年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购人乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。

2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。

根据上述材料，不考虑其他因素，甲公司2013年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（　　）万元。

• A.0
• B.360
• C.363
• D.480

某企业20×9年实际支付工资55万元，各种奖金8万元，其中经营人员工资42万元，奖金5万元；在建工程人员工资13万元，奖金3万元。则该企业20×9年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）。

• A.47万元
• B.38万元
• C.55万元
• D.60万元

甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为l0吨，该原材料用于加工生产Y产品，每吨可生产5台Y产品。甲公司已与乙公司签订一项Y产品销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价8万元（不含增值税）。将该原材料加工成每台Y产品尚需加工成本5万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上每台Y产品售价l0万元；该原材料每吨售价为9万元（不含增值税），估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期初该原材料存货跌价准备无余额，则期末该原材料应汁提的存货跌价准备为（ ）。

• A.20万元
• B.11万元
• C.80万元
• D.70万元

下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（　　）。

• A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额
• B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额
• C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额
• D.非现金资产账面价值大于重组债务账面价值的差额

2014年6月1日，甲公司以3200万元的价格（不含增值税税额），将其生产的设备销售给其子公司作为管理用固定资产，当日投入使用。甲公司生产该设备的成本为2400万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，折旧相关政策会计与税法规定相同。甲公司和其子公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用税务所得税税率均为25%，甲公司编制2014年合并报表时，因该内部固定资产交易的抵销而影响合并净利润的金额为（　　）万元。

• A.540
• B.530
• C.720
• D.800

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了1000万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，公司在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定公司在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元．那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。

• A.0
• B.800
• C.200 
• D.1000

甲工业企业接受投资者投入设备一台，该设备需要安装。甲公司收到的增值税专用发票注明的设备价款为50万元，增值税8．5万元，双方在协议中约定的含税价值为58．5万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0．4万元。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，发生的安装人工成本为1万元，安装完毕投入生产使用的该设备人账成本为（　　）万元。

• A.51．4
• B.59．9
• C.53．51
• D.59．51

20×2年1月2H，甲公司采用融资租赁方式出租一条生产线。租赁合同规定：（1）租赁期为l0年，每年收取固定租金20万元；（2）除固定租金外，甲公司每年按该生产线所生产的产品销售额的1％提成，据测算平均每年提成约为2万元；（3）承租人提供的租赁资产担保余值为10万元；（4）与承租人和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。甲公司为该项租赁另支付谈判费、律师费等相关费用1万元。甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款为（ ）万元。

• A.200
• B.206
• C.216
• D.236

某投资企业于2014年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600万元，账面价值为300万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照年限平均法计提折旧。被投资单位2014年度利润表中净利润为1000万元。被投资单位2014年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2014年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算2014年应确认的投资收益为（　　）万元。

• A.300
• B.291
• C.309
• D.285

2014年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购人乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2015年4月4日，甲公司将所持有乙公司股票以每股16元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后实际取得款项157．5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的账面价值是（　　）万元。

• A.100
• B.102
• C.180
• D.182

某企业发生的下列各项业务，不影响其营业利润的是（　　）。

• A.销售材料的收入
• B.存货跌价损失
• C.出租无形资产的价款收入
• D.处置固定资产净损失

中华公司从政府无偿取得10000亩的森林，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，中华公司在取得森林时贷记的会计科目是（ ）。

• A.资本公积10000元
• B.营业外收入10000元
• C.其他业务收入10000元
• D.营业外收入1元

2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（　　）。

• A.2062．14万元
• B.2068．98万元
• C.2072．54万元
• D.2083．43万元

关于投资性房地产后续计量模式，下列说法正确的是（ ）。

• A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
• B.已经采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
• C.一般情况下，已经采用公允价值模式计量的投资陛房地产，不得从公允价值转为成本模式
• D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

甲公司2015年1月1日聘请副总经理一名，确定该副总经理的薪酬计划如下：①月薪6万元；②免费提供一套200平方米的公寓供其使用，月租金1万元由公司支付；③免费提供一辆价值为25万元的小汽车供其自用。该小汽车购置于2014年12月30日，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用年限平均法计提折旧。该公司外聘副总经理的每月薪酬总额为（　　）万元。

• A.6
• B.6．4
• C.7
• D.7．4

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2014年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。

• A.600
• B.770
• C.1000
• D.1170

甲公司2013年5月10日以每股6元的价格购进某股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告尚未发放的现金股利每股0．2元，另支付相关交易费用1万元，甲公司于6月5日收到现金股利20万元，12月31日该股票收盘价格为每股8元，2014年5月15日以每股9元的价格将股票全部售出，另需支付交易费用1．5万元。假设不考虑其他因素，2014年5月15日出售该可供出售金融资产影响2014年营业利润的金额为（　　）万元。

• A.98．5
• B.300
• C.317．5
• D.319．5

甲企业2013年12月31日，将账面价值为4000万元的一条生产线以5000万元的价格售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租回该生产线，租期10年，尚可使用年限为12年，期满后归还该设备。甲企业租回固定资产入账价值为5000万元，采用年限平均法计提折旧，则2014年固定资产计提折旧计入制造费用的金额为（　　）万元。

• A.333．33
• B.500
• C.400
• D.250

企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是（ ）。

• A.为维持资产正常运转发生的现金流出
• B.资产持续使用过程中产生的现金流入
• C.未来年度为改良资产发生的现金流出
• D.未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（　　）万元。

• A.30
• B.20
• C.40
• D.10

下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（　　）。

• A.售后服务确认的预计负债产生应纳税暂时性差异
• B.交易性金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异
• C.可供出售金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异
• D.固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异

20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20X8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20X7年l2月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20 X 7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年l2月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。

• A.0
• B.10万元
• C.40万元
• D.50万元

甲公司为增值税一般纳税人。2014年2月28Et，甲公司购人一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20．4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0．6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0．8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1．02万元，市场价格（不含增值税）为6．3万元。设备于2014年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值是（　　）。

• A.127．40万元
• B.127．70万元
• C.128．42万元
• D.148．82万元

下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产是（　　）。

• A.大修理中的固定资产
• B.当月减少的固定资产
• C.符合资本化条件正处于改良期间的固定资产
• D.经营租出的固定资产