注册会计师考试《会计》考前内部押题卷

为扩大市场份额，经股东大会批准，甲公司2011年和2012年实施了并购和其他有关交易。

(1)并购前，甲公司与相关公司之间的关系如下：

①A公司直接持有B公司30％的股权，同时受托行使其他股东所持有B公司18％股权的表决权。B公司董事会由11名董事组成，其中A公司派出6名。8公司章程规定，其财务和经营决策经董事会三分之二以上成员通过即可实施。

②B公司持有C公司60％股权，持有D公司100％股权。

③A公司和D公司分别持有甲公司30％的股权和29％的股权。甲公司董事会由9人组成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

(2)与并购交易相关的资料如下：

①2011年5月20日，甲公司与8公司签订股权转让合同。合同约定：甲公司向8公司购买其所持有的C公司60％股权；以C公司2011年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格；甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给8公司；定向增发的普通股数量以甲公司2011年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2011年6月15日分别经甲公司和B公司、C公司股东大会批准。

2011年5月31日，C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元。按照股权转让合同的约定，甲公司除向8公司提供一宗土地使用权外，将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价。

2011年7月1日，甲公司向8公司定向增发本公司800万股普通股，当日甲公司股票的市场价格为每股5．2元。土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成，当日作为对价的土地使用权成本为2000万元，累计摊销600万元，未计提减值准备，公允价值为37'30万元。

2011年7月1日C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为12000万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致：一栋办公用房，成本为9000万元，已计提折旧3000万元，公允价值为8000万元；一项管理用软件，成本为3000万元，累计摊销1500万元，公允价值为3500万元。上述办公用房于2006年6月30日取得，预计使用15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；上述管理用软件于2006年7月1日取得，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假定甲公司取得股权后这两项资产的预计使用年限不变。

2011年7月1日．甲公司对C公司董事会进行改组，改组后的C公司董事会由ll名成员组成，其中甲公司派出7名。C公司章程规定，其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。

②2012年6月30日，甲公司以3600万元现金购买C公司20G,睃}×。当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元。C公司工商变更登记手续于当日办理完成

(3)自甲公司取得C公司60％股权起到2011年12月31日期间，C公司利润表中实现净利润1300万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。

2012年1月1日至6月30日期间，C公司利润表中实现净利润1000万元；除实现净损益外，C公司未发生其他所有者权益项目的变动。

(4)2011年7月1日，C公司个别资产负债表中股东权益项目构成为：股本3000万元。资本公积2000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。

本题中各公司按年度净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。本题中C公司没有子公司，不考虑税费及其他因素影响。

要求：

(1)判断甲公司取得C公司60％股权交易的企业合并类型，并说明理由。如该企业合并为同一控制下企业合并，计算取得C公司60％股权时应当调整资本公积的金额；如为非同一控制下企业合并，计算取得C公司60％股权时合并报表中形成商誉或计入当期损益的金额。

(2)确定合并日或购买日，并说明理由。

(3)计算甲公司取得C公司60％股权的成本，并编制个别报表中确认长期股权投资的分录以及购买日合并报表中相关调整抵消分录。

(4)判断甲公司购买C公司20％股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得C公司20％股权的成本。并编制个别报表中的相关会计分录。

(5)以甲公司取得C公司60％股权时确定的C公司资产、负债价值为基础，计算C公司自甲公司取得其60％股权时起至2012年6月30日期间按公允价值调整后的净利润。

(6)计算C公司以购买日资产、负债公允价值为基础持续计算至2012年6月30日的可辨认净资产价值；计算购买20％，股权对合并报表中资本公积项目的影响金额并编制相关分录。

甲公司为上市公司，20×1年至2003年的有关业务资料如下。

(1)2001年1月1日发行在外普通股股数为1600万股。

(2)2001年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门批准，甲公司以2001年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1．5份认股权证，共计发放240万份认股权证，每份认股权证可以在2002年5月31日按照每股5元的价格认购1股甲公司普通股。200 2年5月31日，认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款1200万元。200 2年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为1840万元。

(3)200 3年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2003年6月30日股份1840万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。

(4)甲公司归属于普通股股东的净利润2001年度为1200万元，2002年度为2160万元，2003年度为1500万元。

(5)甲公司股票200 1年6月至200 1年12月平均市场价格为每股8元，200 2年1月至2002年5月平均市场价格为每股10元。

假定不存在其他股份变动因素。

要求：

(1)计算甲公司200 1年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(2)计算甲公司200 2年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益。

(3)计算甲公司200 3年报表中经重新计算的200 2年基本每股收益与稀释每股收益。

甲股份有限公司(下称“甲公司”)有关资料如下。

(1】甲公司为购建一项大型生产设备，于2011年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为8％，利息每年年末支付。除上述专门借款外另占用如下两笔一般借款：

①2011年12月2日从银行借人的长期借款1500万元，期限5年，年利率9％，按年支付利息；

②2012年7月1日从银行借入的长期借款1200万元，期限3年，年利率6％，按年支付利息。

(2)与此设备有关的支出如下：

①2012年1月1日，购入设备，价款900万元，以银行存款支付，同时支付运杂费30万元，设备已投入安装。

②3月1日以银行存款支付设备安装工程款300万元。

③7月1日以银行存款支付安装公司工程款320万元。

④12月1目，以银行存款支付工程尾款340万元。

2013年2月28日，设备全部安装完工，并交付使用。其中，该设备购建期间因质量检查停工3个月。

闲置的专门借款短期投资月收益率为0．8％，闲置资金投资收益至完工尚未收到。

(3)该设备预计使用年限为6年，预计净残值为24．52万元，甲公司采用年数总和法计提折旧。

(4)不考虑增值税等相关税费及其他因素影响。

要求：

(1)判断与所安装设备有关的借款利息资本化期间；判断停工期间是否应该暂停资本化并说明理由。

(2)计算专门借款2012年应予以资本化的金额。

(3)计算2012年一般借款资本化率、一般借款资本化金额以及费用化金额。

(4)编制甲公司2012年确认利息费用的相关会计分录。

(5)计算确定此设备在2013年的折旧金额并编制相关会计分录。

甲公司为在中国注册的股份制企业，其产品绝大部分在中国销售，材料也主要在中国采购。其有一子公司乙在美国注册，主要帮助甲公司拓展美国市场，在美国销售甲公司的产品。乙公司在美国的债务主要由甲公司承担，其销售取得的现金可以随时汇回国内。则下列说法正确的有( )。

甲公司2013年财务报告批准对外报出日为2014年4月30日，所得税汇算清缴于2014年3月31日完成，则下列事项中属于资产负债表日后非调整事项的是( )。

下列关于股份支付的说法中，正确的有( )。

2012年5月2日，甲公司以一批产品和一台自用机器设备与乙公司的长期股权投资和专利权进行置换。甲公司换出产品的成本为200万元，公允价值为300万元，适用的增值税税率为17％；设备的账面价值350万元，公允价值500万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为500万元，公允价值为600万元；无形资产的账面价值为100万元，公允价值为200万元。甲公司收到乙公司支付的银行存款51万元，为换入无形资产支付相关税费6万元。假设交换具有商业实质，不考虑机器设备的增值税以及其他因素。则下列处理中，正确的有( )。

2012年12月31日，甲企业相关资产账户余额如下：“库存现金”余额为0．5万元；“银行存款”余额为900万元；“可供出售金融资产”账户余额200万元；“库存商品”账户余额200万元；“固定资产”账户余额300万元；“累计折旧”账户余额100万元；“坏账准备”账户余额50万元；“应收账款”账户余额100万元；“存货跌价准备”账户余额10万元。不考虑其他因素，则下列说法中，正确的有( )。

2012年12月30日，甲公司因欠乙公司468万元的货款无法支付，与乙公司进行债务重组。重组协议约定，甲公司以银行存款100万元以及一批公允价值为100万元的产品抵偿债务的50％；剩余债务延期两年支付，如果2013年盈利，则2013年和2014年每年加收2％的利息。乙公司未对该应收账款计提坏账准备。乙公司经测算，甲公司在2013年很可能盈利。两个公司适用的增值税税率均为17％。则下列处理正确的有( )。

下列各项中，涉及的借款费用不可以资本化的有( )。

下列关于资产减值的说法中，不正确的有( )。

2013年3月5日，甲公司回购100万股自身普通股进行减资，共支付价款1200万元。6月6日注销该股票，注销时甲公司资本公积的金额为500万元，盈余公积、未分配利润分别为100万元、700万元，则甲公司6月份因减资对留存收益的影响金额为( )。

2012年12月31日，甲公司将自用的一栋写字楼出租给乙公司，租赁期开始日为2013年1月1日，租期3年，每年支付租金200万元。此写字楼的账面原价为1000万元，预计使用年限20年，至出租时已使用3年，预计净残值为0，出租时的公允价值为1100万元。甲公司所在地房地产市场比较成熟，写字楼的公允价值能够持续可靠取得，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2013年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。则针对此业务下面处理正确的有( )。

甲公司2013年发生如下经济业务：(1)无法查明原因的现金盘亏损失13万元；(2)工程物资在建设期间发生的盘亏净损失8万元；(3)处置无形资产价款50万元，结转账面价值63万元，发生清理税费2．5万元。不考虑其他因素，则甲公司2012年因上述业务而影响营业外支出的金额为( )。

2013年1月2日，甲公司将持有的一项可供出售金融资产出售给乙公司，取得价款150万元，同时与乙公司签订一项价值为5万元的看涨期权，甲公司有权在5个月后以160万元的价格回购此资产．甲公司预计此资产在5个月后的市场价格为140万元，此资产处置时的账面余额为120万元，其中，成本金额140万元，公允价值变动贷方余额 20万元(全部为减值金额)。则下列有关甲公司针对该事项会计处理表述中正确的是( )。

企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，在净利润基础上调整减少现金流量的项目是( )。

2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10％，此外该公司以银行存款支付初始直接费用50万元。不考虑其他因素，则该公司融资租入固定资产的入账价值为( )。

甲公司为适应市场要求，进行业务重组。上述业务重组计划已于2011年12月2日经董事会批准，并于12月3日对外公告。甲公司预计发生以下支出或损失：因辞工将支付自愿遣散费100万元，分5年支付，从次年开始每年支付20万元，强制遣散费150万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；因将闲置固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元；因留用员工将发生培训费2万元；因推广新产品将发生广告费用500万元。假设企业适用的折现率为5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重组计划确认“应付职工薪酬”的金额为( )。

2011年初，A公司对B公司进行投资，取得B公司有表决权资本的15％，不能对B公司施加重大影响。并准备长期持有。2011年5月4日，8公司宣告发放2010年现金股利50万元。当年A公司实现净利润150万元；2012年5月10日A公司宣告发放2011年现金股利30万元，当年实现净利润200万元。则A公司2012年应确认投资收益的金 额为( )。

关于归属于子公司少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是( )。

2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A产品，发出原材料价值100万元。7月初产品完工，甲公司支付加工费50万元，增值税税额8．5万元，消费税税额5万元，另支付运输费5万元，途中保险费3万元，7月5日验收入库后支付仓库保管费2万元。甲公司收回A产品后继续生产应税消费品M，则甲公司收回的A产品的成本为( )。

甲公司2003年3月发生以下事项：(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元；(2)交易性金融资产公允价值下降20万元；(3)计提固定资产减值15万元；(4)以资本公积转增股本500万；则甲公司2003年3月份因上述业务最终影响所有者权益的金额为( )。

( )是指会计确认、计量和报告的空间范围。