注册会计师（会计）模拟试卷30

甲公司为母公司，2007年1月1日，甲公司用银行存款10 000万元从证券市场上购入乙公司发行在外60%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司账面所有者权益为30 000万元(与可辩认净资产公允价值相等)，其中，股本为20 000万元，资本公积为5 000万元，盈余公积为500万元，未分配利润为4 500万元。甲公司和乙公司不屈于同一控制的两个公司。

 (1)乙公司2007年度实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 200万元。

 (1)甲公司2007年销售一批产品给乙公司，售价为500万元，成本300万元，乙公司 2007年未实现对外销售，2008年甲公司又出售一批产品绐乙公司，售价800万元，成本500万元，乙公司2008年对外销售2007年从甲公司购进产品的80%，销售2008年从甲公司购进产品的60%。

 (3)甲公司2007年6月20日出售一件产品给乙公司，产品售价为30万元，成本为24万元，乙公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

 要求：

 (1)编制甲公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。

 (1)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。

 (3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。

黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：

 资料一：

 该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用平均年限法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2009年1月1日的公允价值为4 800万元。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

 资料二：

 黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

 要求：

 (1)根据资料一：

 ①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录。

 ②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表。

③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。

 ④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。

 (2)根据资料二：

 ①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。

 ②计算上述设备2009年计提的折旧额。

 ③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为l800万元。年初已发行在外普通股股权为2 000万股，年初已发行在外潜在普通股包括：

 (1)认股权证600万份，行权日为2008年7月1日，每份认股权证可以每股4.8元的价格认购1股本公司股票。

 (2)2005年按面值发行的5年期可转换公司债券，其面值为2 000万元，年利率为2%，每100元面值转换为20股本公司股票。

 (3)2006年按面值发行3年期可转换公司债券，其面值5 000万元，年利率为5%，每200元面值可转换为8股本公司股票。

 2007年7月1日，发行普通股1 000万股；2007年9月30日回购500万权，没有可转换公司转换为股份或赎回，所得税税率为33%。

 假定：(1)当期普通股平均市场价格为每股6元；(2)不考虑可转换公司债券在负债和权益成分的分拆，且债券票面利率等于实际利率。

 要求：(1)计算甲公司增量股每股收益并进行排序，将计算过程及结果列示于下表中。

(2)分步计算甲公司稀释每股收益，并说明其稀释性(填入下表)。指明甲公司稀释的每股收益为多少。

甲公司为制造大型机械设备的企业，2005年与乙公司签订了一项总金额为6 500万元的固定造价合同。合同约定，甲公司为乙公司建造某大型专用机械设备，合同期3年。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。假定所发生的成本 50%为原材料、30%为人工成本、另20%以银行存款支付。

 该项工程已于2005年3月1日开工，预计于2007年10月底完工。预计工程总成本为6 100万元。其他有关资料如下：

假定不考虑相关税费。

要求： (1)根据上述资料，计算甲公司每年度应确认的收入、结转的成本以及毛利金额。(填入下表)

(2)按年编制甲公司与该项合同有关的收入、成本等相关的会计分录。

2006年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3 200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。其他相关资料如下：

 (1)甲公司于2006年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于2006年12月31日办理了股权划转手续。甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。

 (2)2007年1月1日，乙公司账面净资产为8 000万元，可辨认净资产的公允价值为10 000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1 400万元，预计尚可使用10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使用5年。固定资产的无形资产的预计净残值均为零。

 乙公司固定资产账面原价为6 000万元，预计使用年限为15年，累计折旧为1 200万元；无形资产的原价为2 000万元，累计摊销为400万元，预计使用寿命为10年。

 (3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的现金股利1 000万元，并于20天后除权。

 (4)2007年度，乙公司实现净利润1 200万元；2008年度和2009年度实现净利润分别为-18 000万元、6 800万元。除净利润外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融资产的公允价值的变动分别为：500万元、-200万元、300万元。

 (5)假定：①甲公司长期应收账款中的400万元为实质上构成对乙公司净投资的长期权益项目；②不考虑减值和所得税因素，甲公司对乙公司不存在其他额外的承诺事项；③乙公司2008年度发生的亏损是因偶发事件的影响引起，预计未来将持续盈利。

 要求：(1)编制甲公司购买乙公司股权的会计分录。

 (2)计算甲公司2007年度应确认的投资损益，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

 (3)计算甲公司2008年度应确认的投资损益和未确认的亏损分担额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

 (4)计算甲公司2009年度应确认的投资损益、应恢复投资账面价值的金额，并编制与长期股权投资相关的会计分录。

 (5)计算甲公司2009年12月31日对乙公司投资的账面价值。

企业将某项金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，应当在财务报表附注中披露的内容有(  )。

以下表述正确的有(  )。

对外币会计报表折算中产生的差额可以采用的会计处理方法有(  )。

下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并财务报表时应纳入合并范围的公司有(  )。

企业发行可转换公司债券的核算，以下表述正确的有(  )。

下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有(  )。

预计负债的确认条件包括(  )。

甲公司与乙公司签订合同，销售1 000件商品，合同价格每件2 000元，单位成本为2 200元，即合同为亏损合同。如1 000件商品已经存在，则甲公司应(  )。

下列项目中属于货币性资产的有(  )。

如果某项固定资产满足下列(  )条件之一的，应当予以终止确认。

下列有关负债的表述中，正确的有(  )。

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有(  )。

下列各项中，企业所取得的现金股利应当计入当期损益的是(  )。

在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是(  )。

甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4 500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3 000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为(  )万元。

企业取得下列各项金融资产时，其所发生的相关交易费用应直接计入当期损益的是 (  )。

下列各项中，属于会计政策变更的是(  )。

在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，下列有关会计处理正确的是(  )。

甲公司2007年度归属于普通股股东的净利润为50 000万元。年初发行在外的普通股股数为100000万股，2007年4月1日增发普通股40 000万股，2007年9月30日发行60 000万份认股权证，每份认股权证可于次年的7月1日转换为奉公司1股普通股，行权价格为每股4元。当期普通股平均市场价格为每股6元。甲公司2007年度的稀释每股收益为(  )元。

甲公司2004年1月8日购入的某项专利技术，成本为400万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。2006年12月31日，经减值测试其可收回金额为140万元，预计尚可使用4年。甲公司2007年度对该项专利技术应摊销的金额为(  )万元。

乙公司2007年初发行在外的普通股为90 000万股。2007年4月1日和7月1日分别增发了5 000万股和10 000万股；2007年12月1日，回购6 000万股用于注销。乙公司2007年发行在外普通股的加权平均股数为(  )万股。

以间接法编制经营活动现金流量时，下列各项中，应作为净利润调节项目的是 (  )。

在计算存货的可变现净值时，下列各项中，应予以考虑的是(  )。

下列有关表述中，正确的是(  )。

甲公司为增值税一般纳税人。该公司2007年度应付职工的工资为5 000万元，工会经费和职工教育经费分别为100万元和75万元，为职工支付的基本养老保险费750万元，预计职工福利费200万元。另外，为职工提供本公司产品，其成本为1 800万元，公允价值为2 000万元，增值税额为340万元，为职工提供住房折旧费用120万元。甲公司当年度应付职工薪酬合计为(  )万元。

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1 000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1 400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为(  )万元。

甲公司2007年初递延所得税负债的余额为120万元，递延所得税资产的余额为100万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800万元，可抵扣暂时性差异为600万元，假定该公司适用的所得税税率为33%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异，发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司2007年的递延所得税为(  )万元。

甲公司于2006年1月1日购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，初始投资成本为3 600万元，投资时乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元，至2006年12月31日该项投资的账面价值为4000万元，其中超过初始投资成本的部分为乙公司实现净利润的调整额。2007年1月10日，甲公司又以4 500万元购入乙公司30%的股份，由此甲公司能够控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并，不考虑相关交易费用)。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14 000万元。甲公司在购买日计算的合并商誉为(  )万元。

下列各项中，构成同一控制下控股合并的初始投资成本的是(  )。

固定资产发生的后续支出，应当(  )。

按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是(  )。