注册会计师（会计）模拟试卷45

A公司是一家从事印刷业的企业，有关业务资料如下。

 (1)1999年12月，该公司自行建成了一条印刷生产线，建造成本为56.8万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%。预计使用年限为6年。

 (2)2001年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，但若新建生产线成本过高、周期过长，于是公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

 (3)2001年12月31日至3月31日，经过3个月的改扩建，完成了对这条印刷生产线的改扩建工程，共发生支出26.89万元，全部以银行存款支付。

 (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用年限延长了4年，即为10年。假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%，折旧方法仍为年限平均法。

 (5)为简化，整个过程不考虑其他相关税费，公司按年度计提固定资产折旧。

 要求：

 (1)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为70万元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2002年和2003年计提的折旧额。

 (2)若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为60万元，计算2002年和2003年计提的折旧额。

甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换债券。该可转换债券期限为5年，面值年利率为4%，实际利率为6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元。其他相关资料如下；

 (1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款50 000万元，所筹资金用于某机器没备的技术改造项目，该技术改造项目于2007年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。

 (2)2008年1月1日，该可转换债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：

  ①甲公司采用实际利率法确认利息费用；②每年年末计提债券利息和确认利息费用；③2007年该可转换债券借款费用的100%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素；⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为 0.7473；⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。

 要求：

 (1)编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。

 (2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换债券利息和应确认的利息费用。

 (3)编制甲公司2007年12月31日计提可转换债券利息和应确认的利息费用的会计分录。

 (4)编制甲公司2008年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。

 (5)计算2008年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。

 (6)编制甲公司2008年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。

 (7)计算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日应计提的可转换债券利息、应确认的利息费用和“应付债券——可转换债券”科目余额。

 (8)编制甲公司2012年1月1日未转换为股份的可转换债券到期时支付本金和利息的会计分录。

 (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)

A公司欠B公司贷款l 000万元。按合同规定，A公司应于2007年10月10日前付清贷款,但A公司未按期付款。为此，B公司于2007年12月10日向法院提起诉讼，要求A公司向B公司全额支付货款，并按每日0.2%。的利率支付货款延付期间的利息12.2万元和诉讼费2万元，三项合计1 014.2万元。至2007年12月31日，法院尚未判决，A公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为51%，金额在8万元至10万元之间(含诉讼费2万元)。2008年3月10日(2007年度财务会计报告批准报出前)，一审判决A公司应向B公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息10万元，此外，还应承担诉讼费2万元，A公司不再上诉，但款项尚未支付。假定A公司适用的所得税税率为33%，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。

 要求：

 (1)编制A公司2007年12月31日将或有事项确认负债的会计分录。

 (2)编制A公司2008年3月10日相关业务的会计分录，并说明对2007年度会计报表相关项目调整数。

启明公司本期发生了下列业务。

 (1)本公司向外提供劳务(其他业务)，合同总收入100万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本36万元(均用存款支付)。预计劳务总成本60万元，营业税税率为5%。

 (2)启明公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限为5年，一次性收到20万元，启明公司每年负责停车场的维修与保养。

 (3)启明公司发出40万元的家电产品，贷款未收，成本30万元，实行“三包”，根据经验估计有5%退货，3%需调换，2%需返修。(增值税税率17%)；

 (4)采用交款提货方式，销售产品40万元，成本30万元，增值税额6.8万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10%，款已收回。

 (5)销售产品50万元，成本30万元，增值税税率17%，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。

 要求：确认启明公司收入，并编制全部业务的会计分录。

下列有关无形资产的表述正确的是(  )。

以下关于非货币性资产交换以账面价值计价时，正确的处理是(  )。

以下表述正确的有(  )。

在混合重组方式下，以下会计处理正确的有(  )。

以下各项中，在确定固定资产处置损益时应考虑的因素有(  )。

子公司本期将其成本为80万元的一批产品销售给母公司，销售价格为100万元，母公司本期购入该产品都形成存货，并为该项存货计提5万元跌价准备，期末编制合并报表时，母公司应抵销的项目和金额有(  )。

企业的一个地区分部或业务分部若要被确认为报告分部，必须符合的标准有(  )。

资产负债表中的“存货”项目包括(  )。

同一控制的全资合并且无当期交易，在合并日编制合并报表并有足够资本公积用于抵减时，以下结果正确的有(  )。

A公司拥有B公司40%的表决权资本，E公司拥有B公司60%的表决权资本，A公司拥有C公司70%的表决权资本，C公司拥有D公司62%的表决权资本，则上述公司之间存在关联方关系的有(  )。

下列项目中，(  )不属于非货币性交易。

甲公司2004年12月购入一条生产线，入账价值2 100万元，预计使用8年，预计净残值为100万元，按照直线法计提折旧。2006年12月31日甲公司对其进行减值测试后计提减值准备2007万元，2008年12月31日该生产线公允价值减去处置费用后800万元，预计持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为1 200万元，该企业2008年12月31日应计提的减值准备是(  )万元。

企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是(  )。

资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据(  )填列。

时态法下选择折算汇率的依据是(  )。

某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。 2003年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元：8.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元：8.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元：8.25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为 (  )万元人民币。

志诚股份有限公司2003年10月因未能按合同规定付清欠B公司的货款100万元，12月B公司向法院提起诉讼，志诚股份有限公司聘用的律师估计很可能会败诉，预计将要支付的赔偿金额大约为8～10万元，另外，志诚股份有限公司支付诉讼费2万元，B公司支付的诉讼费为3万元。那么在2003年12月31日，志诚股份有限公司应确认的负债金额为(  )万元。

甲、乙公司没有关联关系。2007年1月2日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%，合并后A公司成为甲的子公司。甲公司换出房屋账面价值为1 800万元，公允价值2 040万元，合并日A公司所有者权益账面价值3 500万元，可辨认净资产公允价值为4 000万元，甲公司另支付与该项投资有关的相关税费20万元，合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是(  )万元。

下列各事项，一定要在其发生当期冲减报告期营业收入的是(  )。

2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应。甲公司2002年应确认的营业费用为(  )万元。

企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是(  )。

将企业集团内部坏账准备冲销数抵销处理时，应当借记“坏账准备”科目，贷记“(  )”科目。