注册会计师（会计）模拟试卷33

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。

 甲公司2006年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：

 (1)2006年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1 000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。

 2006年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1 000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于2006年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向M公司开出发票账单。

 (2)2006年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。

 2006年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。2006年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。

 (3)2006年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。

 2006年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。

 2006年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。2006年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。

 (4)2006年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。

 H公司2006年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于2006年10月10日开始，至2006年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。

 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。

 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：

 该光缆铺设合同系2005年7月签订的，合同价款总额为2 000万元，该合同预计总成本1 600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程2005年8月1日开工，预计2006年8月底完工。

 2006年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2 600万元，合同预计总成本为2 100万元。

 2005年、2006年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：

假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

 要求：

 (1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录。

 (2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司2006年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。

2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2 040 000元(含已到付息但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

 甲企业的其他资料如下：

 (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息40 000元；

 (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2 300000元(不含利息)；

 (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；

 (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2 200 000元(不含利息)；

 (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；

 (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2 360 000元(含1季度利息20 000元)。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004年12月31日以4 140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5 520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。

 2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：

 (1)甲公司2006年12月31日持有一项原价为1 053万元的管理用设备。该设备系 2005年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为 153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。

 该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。

 (2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司2006年期末存货中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。

 2005年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司

 A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。

 (3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系2006年10月4日购入的，购买价格为4 500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4 200万元。

 乙公司2006年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4 100万元。

 (4)甲公司2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。2005年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。

 甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。

 (5)2006年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。

 其他有关资料如下：

 (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

 要求：编制甲公司2006年合并财务报表相关的抵销分录。

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(  )。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为1 600万元，已提折旧为1 000万元，公允价值为800万元；原材料的账面价值为400万元，公允价值和计税价格均为440万元。乙公司生产用机器的账面原价为1 400万元，已提折旧为800万元，公允价值为640万元；专利权的账面价值为360万元，公允价值为440万元；库存商品的账面价值为120万元，公允价值和计税价格均为160万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。

 假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。

 要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。

下列项目中，属于借款费用的有(  )。

企业发生会计政策变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的有(  )。

乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有(  )。

下列有关收入确认原则的表述中，正确的有(  )。

下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有(  )。

下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有(  )。

下列有关分部报告的表述中，正确的有(  )。

下列有关关联方的表述中，符合现行规定的有(  )。

甲上市公司2006年7月1日向其50名高级管理人员每人授予1 000份认购权证，该认购权证将于2010年末期满时行权，行权时高级管理人员将以6元/股购入该公司股票，该公司股票在授予日的公允价值为8元，2006年和2007年12月31日该股票公允价值均为12元、2008年和2009年12月31日该股票公允价值均为16元，股票面值1元，2010年12月31日为20元，假设预计有10%的高管离职，甲公司因该项股份支付计入2006年管理费用的金额是(  )万元。

企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有 (  )。

在下列事项中，属于会计政策变更的是(  )。

甲公司2007年期初发行在外的普通股为60000万股；4月30日新发行普通股32400万股；12月1日回购普通股14 400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润为24 120万元。则甲公司2007年度基本每股收益为(  )元。

2007年3月，母公司以2 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为1 600万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。编制2007年合并报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(  )。

甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值2 400万元，已计提折旧400万元，转换日公允价值为2 600万元，期末公允价值为2 500万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本1 000万元，期末公允价值900万元，假设不考虑所得税影响，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是(  )万元。

某企业2007年6月30日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，2007年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，2007年该生产线应计提的减值准备为(  )万元。

甲股份有限公司于2007年，月1日以8 168万元购入乙公司发行的面值总额为8 000万元的公司债券确认为持有至到期投资，该债券系5年期，按年付息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，发行价格总额为8 144万元，甲公司另外支付交易费用24万元。甲公司对债券的溢折价采用实际利率法摊销，2008年12月31日应确认该持有至到期投资的账面价值为(  )。

甲公司本期收到先征后退的所得税500万元，应(  )。

2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3 400万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3 360万元，其中，成本为3 250万元，公允价值变动为增值110万元。转换时公允价值变动损益为(  )万元。

2007年3月1日，甲公司通过增发2 000万股(每股面值1元)自身的股份取得对乙公司20%的股权，按照增发前后的平均股价计算，该2 000万股股份的公允价值为3 000万元。为增发该部分股份，甲公司支付了60万元的佣金和手续费。2007年3月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为(  )万元。

以下属于可供出售金融资产的是(  )。

下列事项中不属于或有事项的是(  )。

甲企业的某项固定资产原价为4000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计2 000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为1 600万元。则该项固定资产进行更换后的原价为(  )万元。

下列各项中，不符合会计信息质量要求的是(  )。

甲股份有限公司接受乙公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为10 000 000元，按照市场情况估计其公允价值为8 000000元，双方已办妥相关手续。则甲公司该项专利权的入账价值为(  )元。