注册会计师（会计）模拟试卷44

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专．门从某银行借入5 000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此一笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为7 977万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。

 (1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下：

 1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1 200万元。

 3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3 000万元。

 4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。

 8月1日，工程重新开工。

 10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1 777万元。

 12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2 000万元。

 上述专门借款2002年取得的利息收入为35万元(含4月1日至7月31日期间的利息8万元)。

 (2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：

 1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为7 977万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。

 11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。

  11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。

 12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：

 1)资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。

 2)甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为150万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为550万元。两项资产均未计提减值准备。

 3)资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1 000万股，每股市价为4元。

 (3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下：

 12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律于续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：

 1)甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面余额分别为1 400万元和400万元，公允价值分别为200万元和1 800万元；甲公司已为库存商品计提了202万元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为6 000万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。

 2)乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4 000万元，公允价值分别为 6 500万元和1 500万元。其中，办公楼的账面原价为3 000万元。

 假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月31日的可变现净值和可收回金额分别6 550万元和1 450万元。

 假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费，非货币资产交换具有商业实质。

 要求：

 (1)确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

 (2)编制甲公司在2002年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

 (3)计算甲公司在2003年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

 (4)编制甲公司与债务重组有关的会计分录。

 (5)计算甲公司在2004年12月1日(资产置换日)新建厂房的累计折旧额和账面价值。

 (6)计算确定甲公司从乙公司换入的各项资产的入账价值，并编制有关会计分录。

 (7)编制甲公司在2004年12月31日对资产置换换入的资产计提减值准备时的会计分录。

三强公司从2004年1月1日起首次执行《企业会计制度》，对办公楼的折旧由平均年限法改为双倍余额递减法。该办公楼于2001年12月达到预定可使用状态，原值为1 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；税法规定采用平均年限法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。所得税核算方法采用递延法，所得税税率为33%。历年按净利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金。上述事项属于会计政策变更，企业能够合理确定会计政策变更累积影响数，应采用追溯调整法进行会计处理。

 要求：

 (1)确定累积影响数。

 (2)进行会计处理。

 (3)计算2004年年折旧额。

 (4)计算对2004年净利润的影响金额(增加或减少)。

甲企业和乙企业均为房地产开发企业，甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下：

 (1)2003年3月1日，甲、乙企业签订资产置换协议，协议规定：甲企业将其建造的某项待售房产与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出房产的账面价值为5 600万元，公允价值为7 000万元，乙企业换出的长期股权投资的账面价值为5 000万元，公允价值为6 000万元，乙企业另以现金向甲企业支付1 000万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。双方均判断该项交易导致现金流量的现值与换出资产存在明显差异。假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。

 (2)2003年5月10日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补偿款1 000万元。

 (3)甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于2003年6月30日全部办理完毕。假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算，乙企业换人的房产作为存货核算。

 要求：

 (1)确认交易性质和换入资产计价是础。

 (2)编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。

 (3)编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。

荣华股份有限公司(以下简称荣华公司)1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司(以下简称昌盛公司)。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。

 (1)荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元(含增值税)以银行存款支付，于6月20投入使用，预计使用4年，净残值为零。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。

 (2)荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。

 要求：

 (1)代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。

 (2)代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。

 (3)代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。

 (答案中的金额以万元为单位)

分部期间费用包括(  )。

下列与分部报告有关的表述中，正确的有(  )。

以下应停止借款费用资本化的情况有(  )。

某企业本期末应收账款余额100万元，坏账准备20万元，存货账面余额35万元，已计提跌价准备5万元，固定资产原值1 000万元，累计折113 200万元，固定资产减值准备50万元，该企业本期末资产负债表项目填写金额正确的有(  )。

下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有(  )。

以下关于其他金融负债表述正确的是(  )。

企业对无形资产加以确认需要满足的条件有(  )。

下列业务发生以后，并不需要确认销售收入但却要根据销售额和增值税税率计算应交增值税的有(  )。

对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产，应当进行抵销处理的有(  )。

下列增值税，应计入有关成本的有(  )。

母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，需要在合并现金流量表反映，且会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是(  )。

企业可以不披露的金融资产和金融负债的公允价值信息包括(  )。

某公司2007年6月与奉企业股东签订合同承诺于2008年6日以每股20元回购600万股普通股，2007年7～12月普通股每股平均市价12元，2007年度该公司净利润8 000万元，发行在外普通股10 000万股，计算公司基本每股收益和稀释每股收益为(  )。

甲公司有未了结或有事项而确认的负债40万元，估计有95%的可能性由乙公司补偿40万元。则甲公司应确认资产的金额为(  )万元。

某企业上期期末固定资产账面价值与计税基础的差额形成递延所得税负债余额为2 640万元，适用所得税税率为40%，本期该项资产账面价值为12 400万元，计税基础为10 000万元，本期适用所得税税率为33%，本期期末该项资产递延所得税负债的余额为(  )万元。

A公司2003年1月5日销售给D企业一台大型设备，销售价款200万元。按合同规定，D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。没备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。A公司2003年应确认的收入为(  )万元。

某企业2005年1月1日借入一般借款1 000万元，年利率为4%；4月1日发行3年期债券2 000万元，假设票面利率为5%，实际利率为2.5%，发行收入2 150万元，该企业2005年度借款加权平均利率为(  )。

下列费用中，不属于分部期间费用的是(  )。

乙公司是知名企业，某地政府请乙公司在当地设立其子公司并划拨一处土地使用权提供给其子公司使用20年。当地存在规范的房地产交易市场，该子公司应将其土地使用权确认为(  )。

甲公司2006年7月购入一商标权，入账价值为1 000万元．预计使用年限8年，法律有效年限为10年，按照直法摊销，没有残值。2007年12月31日内因存在减值迹象，甲公司对其进行减值测试，其公允价值减去相关费用后为500万元，预计持续使用所形成的现金流量的现值为600万元，该商标权预计使用年限不变，则2009年其摊销额是(  )万元。

A公司从银行专门借入一笔款项，于2001年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2001年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日下程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2001年(  )。

甲、乙公司为同一母公司的子公司。2007年1月2日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%，合并后A公司成为甲公司的子公司。甲公司换出房屋账面原价为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，合并日A公司所有者权益账面价值3 500万元，可辨认净资产公允价值为4 000万元，合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是(  )万元。

某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是(  )。