注册会计师（会计）模拟试卷55

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。

 甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下：

 (1)20×6年10月10日，甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定：A产品销售价格为每件1万元；甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款；M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款，对于验收不合格产品可以退货。

 20×6年10月16日，甲公司接到M公司发货通知，发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元；10月28日，M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题，并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款，否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商，于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求，并向 M公司开出发票账单。

 (2)20×6年10月12日，甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定：B设备销售价格为每台50万元；甲公司负责对所售设备进行安装，且该安装是销售合同的重要组成部分。

 20×6年10月16日，甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日，B设备安装完毕并经N公司检验合格，N公司支付280万元价款，余款尚未支付。

 (3)20×6年11月16日，甲公司与W公司签订合同，向其销售C产品50件。合同规定：C产品销售价格为每件10万元；W公司采用现场提货方式一次性提货。

 20×6年11月25日，W公司从甲公司仓库提走C产品50件，并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。

 20×6年12月2日，W公司发现C产品中有10件存在质量问题，要求退货。经协商，甲公司同意退货。20×6年12月8日，甲公司收到W公司退回的10件C产品，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日，甲公司向w公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。

 (4)20×6年10月8日，甲公司与H公司签订合同，承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定：该通讯设备的安装期4个月；合同总价款600万元，工程安装开始前H公司预付工程款200万元。

 H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始，至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元，估计完成该安装工程还需支出100万元。

 假定：甲公司劳务收入缴纳营业税，适用的营业税税率为5%；甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入；劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。

 (5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下：

 该光缆铺设合同系20×5年7月签订的，合同价款总额为2000万元，该合同预计总成本1600万元；光缆铺设工程开工时，S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工，预计2006年8月底完工。

 20×6年6月20日，S公司提出变更部分设计。经协商，合同价款总额调整为2600万元，合同预计总成本为2100万元。

 20×5年、20×6年年末，该光缆铺设合同有关资料如下：

假定：该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计；甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

 要求：

 (1)根据资料(1)至(3)，指出甲公司确认收入的时间，并编制收入确认相关的会计分录；

 (2)根据资料(4)至(5)，分别计算甲公司20×6年应确认的劳务收入和建造合同收入，并编制相应的会计分录。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×4年12月31日以4140万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为5520万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。

 20×6年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：

 (1)甲公司20×6年12月31日持有一项原价为1053万元的管理用设备。该设备系20×5年8月28日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为900万元，支付的增值税额为153万元。乙公司销售该设备的实际成本为720万元。

 该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元。

 (2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司20×6年期末存货中包括20×5年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5万元。

 20×5年全年乙公司从甲公司购入A产品共计100件，购买价格为每件2万元，甲公司 A产品的销售成本为每件1.7万元。20×5年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。

 (3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司20×6年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系20×6年10月4日购入的，购买价格为4500万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为6年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为4200万元。

 乙公司20×6年12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100万元。

 (4)甲公司20×6年期末应收账款中包含应收乙公司账款80万元。20×5年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款100万元。

 甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的15%计提坏账准备。

 (5)20×6年度，乙公司实现净利润760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。

 其他有关资料如下：

 (1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

 (2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

 要求：编制甲公司20×6年合并财务报表相关的抵消分录。

A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为2000万元，实际支付价款为2010.7万元，另支付相关费用劝万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，购入债券的实际利率为6%，假定按年计提利息。2009年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为1980万元。2009年12月31日，该债券的公允价值为1990万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1195万元存入银行。

 要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。

甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下：

 (1)2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产(不考虑相关税费)，该无形资产的预计使用年限为10年。

 (2)2011年11月31日，预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

 (3)2012年12月31日，核无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元，公允价值减去处置费用后的净额为210万元。该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。

 (4)2013年5月1日，将该无形资产对外出售，取得价款200万元并存入银行(不考虑相关税费)。

 要求：

 (1)编制购入该无形资产的会计分录；

 (2)计算2011年11月31日该无形资产的账面净值；

 (3)编制2011年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录；

 (4)计算2012年12月31日该无形资产的胀面净值；

 (5)编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录；

 (6)计算2013年4月30日该无形资产的账面净值；

 (7)计算该无形资产出售形成的净损益；

 (8)编制该无形资产出售的会计分录。

 (假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销)

2006年1月1日，A公司从某银行取得年利率4%，2年期的贷款200万元，利息按季支付。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组。银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部积欠利息16万元，本金减至180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%；若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10万元，2009年度盈利20万元。

 要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(  )。

下列项目中，属于借款费用的有(  )。

企业发生会计政策变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的有(  )。

乙股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，其现金流量变动属于筹资活动产生的现金流量的有(  )。

下列有关无形资产转让所发生的收支中，其会计处理正确的有(  )。

下列有关收入确认原则的表述中，正确的有(  )。

下列有关关联方的表述中，符合现行规定的有(  )。

下列有关会计差错的会计处理中，符合规定的有(  )。

下列有关分部报告的表述中，正确的有(  )。

企业在资产负债表日持有的下列各项资产中，在资产负债表中作为存货列示的有 (  )。

甲公司20×7年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份，并划分为可供出售的金融资产，其购买价格为350万元，其中，已宣告尚未发放的现金股利为5万元。为此项交易，甲公司另支付了交易费用为2万元。3月31日，该股票的公允价值为365万元。甲公司在编制20×7年第一季度财务报告时，因该股票投资而直接计入资本公积的金额为(  )万元。

甲公司20×5年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至20×6年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。20×7年1月1日，甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策(属于非同一控制下的企业合并)。甲公司此项合并的合并成本为(  )万元。

下列各项中，不属于职工薪酬的是(  )。

下列有关表述中，正确的是(  )。

下列各项中，作为会计估计变更的是(  )。

下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是(  )。

下列各项有关或有事项会计处理的表述中，正确的是(  )。

20×5年1月1日，甲公司按面值发行的3年期可转换公司债券，其票面价值为4000万元，年利率为4.5%，实际利率为4%。每100元面值可转换为8股本公司股票。该可转换公司债券的转股价格为每股(  )元。

甲公司于20×7年1月1日以2500万元的协议价格购入乙公司22%的股权并具有重大影响。按照协议约定，甲公司以一块土地作为支付对价，土地的账面价值为2000万元，公允价值为2500万元，为此项交易甲公司另支付相关交易费用80万元。交易日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元。假定该交易具有商业实质并不考虑相关税费，甲公司因购入乙公司股权而直接计入当期损益的金额为(  )万元。

母公司在对其境外子公司的财务报表折算为记账本位币时，下列各项，应当采用资产负债表日即期汇率的是(  )。

下列各项表述中，正确的是(  )。

甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为900万元，预计研发期2年。该公司于 20×7年6月30日向政府申请研发补贴。20×7年9月30日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目400万元，分两次拨付。20×7年9月30日拨付50%，另50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。20×7年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为(  )万元。

下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是(  )。

某零售商业企业为增值税一般纳税人，20×7年3月2日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税额为204万元；另外发生运输费用100万元，途中保险费17万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出30%。该企业20×7年3月31日甲商品存货成本为(  )万元；

甲公司应收乙公司账款3000万元，由于乙公司发生财务困难，现金流量不足，短期内无法偿付所欠款项，为此与甲公司协商，以一栋厂房抵偿所欠款项。厂房的原价为4000万元，已提折旧3000万元，其公允价值为2300万元。甲公司同意乙公司以厂房抵偿债务，其余款项不再偿付。在不考虑相关税费的情况下，乙公司因此项债务重组而确认的债务重组利得为(  )万元。

下列各项中，表明借款费用应当予以资本化的是(  )。

下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是(  )。

甲公司于20×7年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。该项建筑物的原价为2000万元，持有期间的公允价值累计增加为400万元，转换日的公允价值为2500万元。在不考虑相关税费的情况下，甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为(  )万元。

按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 (  )。

企业当期发生的研究与开发费用，应当进行的会计处理是(  )。