注册会计师（会计）模拟试卷47

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ABC公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4月30日“应交税金——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票。该批原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。
(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。
(4)在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。
(5)月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。
(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。
(7)月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
要求：
(1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
(2)计算ABC公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。
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甲企业在g007年1月1日以2 600万元的价格收购了乙企业80%的股权。在购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为2 500万元，包括可辨认资产3 000万元和可辨认负债500万元，乙企业可辨认资产被认定为A和B两个资产组，其公允价值分别为2 000万元和1 000万元，2007年末A和B可辨认资产的账面价值分别为l 900万元和1 200万元。2007年末A和B的可收回金额分别为1 600万元和1 400万元。假定A资产组可辨认资产包括一项固定资产1 000万元和一项无形资产。900万元。
要求：
(1)计算甲公司归属于上述资产组的商誉价值和归属于少数股东的商誉价值。
(2)计算甲公司2007年末资产组账面价值。
(3)计算甲公司2007年末资产组减值损失和各项资产减值损失。
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2006年1月1日，A企业从某银行取得年利率为4%、2年期的贷款200万元。现因A公司财务困难，于2007年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除积欠利息16万元，本金减至180万元，重组债务的公允价值为180万元，但附有一条件：债务重组后，如A公司自2008年起有盈利，则利率恢复至4%，若无盈利，仍维持3%，利息按年支付。若A公司2008年度盈利10万元。假定或有应付金额待债务结清时一并结转。
要求：完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
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以下可能成为稀释性潜在普通股的是( )。
- A．税后每股利息高于普通股每股收益的可转债
- B．税后每股利息低于普通股每股收益的可转债
- C．行权价高于股票平均市价的认股权证
- D．行权价低于股票平均市价的认股权证
- E．行权价等于股票平均市价的股票期权
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明宇企业2000年1月1日从明达企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。该专利的法定有效期限为15年，合同规定的有效期限为10年，假定明宇企业于年末一次计提全年无形资产摊销。2002年1月1日，明宇企业将上项专利权出售给C企业，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。
要求：
(1)编制明宇企业购入专利权的会计分录。
(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。
(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。
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在连续编制合并会计报表的情况下，在合并会计报表工作底稿中编制抵销分录时借记“期初未分配利润”项目的含义包括( )。
- A．抵销上期未实现的存货内部销售利润
- B．抵销内部应收账款的坏账准备期初余额
- C．抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
- D．抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧
- E．同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销
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以下表述正确的是( )。
- A．政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产
- B．政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产
- C．政府的资本性投入不属于政府补助
- D．由于政府没有直接向企业无偿提供的资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范的内容
- E．增值税的出口退税不属于“政府补助”准则规范的内容
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衡量会计信息质量的一般原则包括( )。
- A．客观性和相关性原则
- B．配比原则
- C．及时性和明晰性原则
- D．可比性和一贯性原则
- E．权责发生制原则
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下列项目中，应当作为营业外收入核算的有( )。
- A．非货币性交易过程中发生的收益
- B．出售无形资产净收益
- C．出租无形资产净收益
- D．以固定资产对外投资发生的评估增值
- E．上市公司出售固定资产给关联方产生的收益
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下列项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有( )。
- A．会计政策变更的累积影响数
- B．会计估计变更的原因
- C．非货币性交易的计价基础
- D．向期货交易所提交的质押品的账面价值
- E．与关联方交易的定价政策
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将净利润调节为经营活动的现金流量时，在净利润基础上应作为加项的有( )。
- A．递延税款贷项
- B．固定资产报废损失
- C．处置无形资产损失
- D．待摊费用的摊销数
- E．预提费用的预提数总额
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在预计资产未来现金流量时，以下正确的是( )。
- A．要以资产的未来状况为基础预计资产未来现金流量
- B．要以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
- C．资产未来现金流量包括持续使用过程中预计产生的现金流入，不考虑流出
- D．资产未来现金流量包括持续使用过程中和使用寿命结束时处置产生的现金流入流出
- E．当不确定性较大时应采用期望现金流量法预计未来现金流量
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对于企业集团内部固定资产交易，在该固定资产使用期间内每期编制合并会计报表时，有关抵销分录中都包括( )。
- A．抵销该固定资产当期多计提的折旧额
- B．抵销固定资产原价中包含的未实现利润
- C．抵销未实现利润对期初未分配利润的影响
- D．抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧
- E．抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出
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下列有关或有事项的表述中，正确的有( )。
- A．或有事项的结果具有较大不确定性
- B．或有负债应在资产负债表内予以确认
- C．或有资产不应在资产负债表内予以确认
- D．或有事项只会对企业的经营形成不利影响
- E．或有事项产生的义务如符合负债确认条件应予确认
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我国上市公司实务处理中，下列项目中不计提坏账准备的有( )。
- A．应收票据
- B．预付账款
- C．其他应收款
- D．应收账款
- E．分期应收账款
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甲企业欠乙企业货款2 000万元，到期日为2001年5月1日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月10日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业将所欠债务转为资本，6月10日甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为( )。
- A．4月20日
- B．5月1日
- C．5月10日
- D．6月10日
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甲企业2002年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元；7月1日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元。该企业7月10日将其中的500股予以转让，则转让该股票的成本为( )元。
- A．3 000
- B．3 500
- C．4 000
- D．5 500
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企业在编制分部报告过程中，当某一分部的营业收入、营业利润或营业亏损及其可辨认的资产，每—项均达到全部分部合计的一定比例以上时，则企业的合开会计报表即可以提供该分部在风险及经营业绩上的会计信息，因此，这时无须提供分部报告。这里说的“一定比例”是指( )。
- A．10%.
- B．75%.
- C．90%.
- D．95%.
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甲公司2005年1月2日对外发行100万份认股权证，行权价格10元，2005年度归属于普通股股东的净利润9 000万元，发行在外普通股加权平均数6 000万股，普通股平均市场价格8元，以下表述正确的是( )。
- A．该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性
- B．该权证行权价高于普通股平均市场价格，该权证具有稀释性
- C．该权证行权价低于普通股平均市场价格，该权证不具有稀释性
- D．该权证行权价低于普通股平均市场价格，不需要计算稀释每股收益
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预付账款无法收回时，应转入的科目是( )。
- A．应付账款
- B．应收账款
- C．其他应收款
- D．其他应付款
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乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2002年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2003年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是( )万元。
- A．1.5
- B．1.75
- C．3
- D．4.5
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以下有关让渡资产使用权的使用费收入的确认的说法中，正确的是( )。
- A．应于会计期末确认收入
- B．应在签订合同时确认收入
- C．应在收到使用费时确认收入
- D．以上三种说法均不完全正确
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按《股份有限公司会计制度》规定，上市公司本年度发现的以前年度重大的记账差错，应 ( )。
- A．作本年度事项处理
- B．修改以前年度的账表
- C．不作处理
- D．调整本年度会计报表的年初数和上年数
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下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是( )。
- A．信用证存款
- B．备用金
- C．信用卡存款
- D．银行本票存款
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对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为( )。
- A．借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价”
- B．借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价”
- C．借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价”
- D．借记“营业外收入”，贷记“固定资产原价”
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按照《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的要求，货币资金监督检查的主要内容不包括( )。
- A．是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象
- B．是否存在货币资金支出越权审批的行为
- C．是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管
- D．是否存在库存现金超限额的情况
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企业编制分部报告时，选择的报告分部不能超过( )。
- A．10个
- B．所有分部的10%
- C．所有分部的75%
- D．所有分部的90%
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