注册会计师（会计）模拟试卷88

某股份有限公司以人民币作为记账本位币,为建造厂房于2004年1月1日从银行取得3年期美元借款300万美元,年利率为8%,该企业的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,借款当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额。该厂房当年1月1日开始建造,预计于4月1日达到预定可使用状态,厂房建造期间发生的资产支出情况如下。

1月1日,发生支出150万美元,当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币;

2月1日,发生支出60万美元,当日的市场汇率为1美元=8.32元人民币;

3月1日,发生支出30万美元,当日的市场汇率为1美元=8.38元人民币。

1月末、2月末、3月末的市场汇率分别为1美元=8.33元人民币、1美元=8.36元人民币、1美元=8.4元人民币。

要求:计算该企业2003年1月份、2月份、3月份应予资本化的借款费用金额,并编制相关会计分录。

连兴公司准备兴建一条具有国际先进水平的生产线,该工程可分为三个部分:前期工程、主体设备引进安装、生产试运行。主体设备将从美国购买。主体设备引进后的检查、验收估计需要4个月左右时间。该项工程所需资金将主要通过发行美元公司债券筹得。

(1)20×0年1月1日发行美元债券,面值40000000美元,年利率6%,期限2年,发行价格43000000美元。

(2)4月1日开始实体建造,预付建筑商工程款5000000美元。

(3)5月1日前期工程结束,购进主体设备。主体设备总价款42000000美元,5月1日支付一半价款,工程停工,进入验收阶段。

(4)6月1日借入长期借款9000000美元,年利率9%,1年期。

(5)9月1日设备验收合格,支付剩余价款。重新开工进行安装。

(6)11月1日支付建筑商8000000美元,工程完工,开始试运行。

(7)12月1日生产出合格产品,支付建筑商剩余工程款2000000美元。

(8)其他资料:按直线法摊销溢价;按业务实际发生时的汇率核算;每季末计算利息。假设汇率只在以下日期发生变动。

20×0年1月1日  1美元=8.10元人民币

20×0年3月31日1美元=8.15元人民币

20×0年6月1日1美元=8.18元人民币

20×0年6月31日1美元=8.20元人民币

(9)此项固定资产预计使用10年。报废时的净残值率为5%,采用直线法计提折旧。由于该项生产的原材料供应不足,致使该项固定资产建成后一直无法正式投入生产。其间未计提折旧。

(10)20×2年1月1日该设备正式投入生产。按照会计制度规定从20×2年1月1日起,对不需用固定资产由原来不计提折旧改为计提折旧,并按照追溯调整法进行处理。假定税法规定不需用固定资产计提的折旧不得从应纳税所得额中扣除。企业采用应付税款法核算所得税。所得税税率30%。

(11)20×2年6月30日,公司根据市场信息做出如下判断:由于市场上大量出现本公司用该项设备所生产产品的替代品及同类产品,该产品价格、销量同时下降,导致此项固定资产价值贬值10%。

(12)假设20×2年9月30日,国家开始实施有力的法律措施打击非法生产及销售伪造商品,使本公司的产品销售情况好转,20×2年12月31日,公司经测算得出结论:此项固定资产价值上升6%。

(13)假设20×6年1月1日,由于发生自然灾害,此项固定资产严重毁损。已经不能再继续使用,也不再具有转让价值。

要求:

(1)编制债券、借款取得时的分录。

(2)分别计算20×0年一、二季度的累计支出加权平均数,专门借款本金加权平均数,实际利息支出和资本化利息金额。做出相关分录。

(3)分别计算20×0年三、四季度的累计支出加权平均数和资本化利息金额。

(4)确定该项固定资产的入账价值。

(5)为连兴公司计算该项固定资产不同时期的月折旧额。

(6)20×2年1月1日、6月30日、12月31日、20×6年1月1日连兴公司就该项固定资产分别应作何会计处理(假设公司按净利润的15%提取盈余公积)?

某上市公司有关可转换债券业务如下:

(1)1996年7月1日发行4年期可转换债券,面值为20000万元。《可转换债券上市公告书》规定,可转换债券持有人在债券发行日1年以后可申请转换为股份,转换条件为面值20元的可转换债券转换为1股(股票每股票面价值为1元),可转换债券票面年利率为8%如果债券持有人未行使转换权,则在债券到期时一次还本付息。发行可转换债券所筹集的资金用于扩建生产车间,每半年计息一次。该公司发行可转换债券收入价款共22000万元(为简化核算,手续费等略)。该公司对发行债券的溢折价采用直线法摊销。

(2)1997年7月1日,某企业将其持有的该公司可转换债券4000万元(面值)申请转换股份200万股。

要求:对该上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可转换债券业务进行账务处理。(答案中要求写出二级明细科目)

某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备提取比例为5‰,有关资料如下:

(1)该企业从1997年开始计提坏账准备,该年年末应收账款余额为50万元;

(2)1998年和1999年年末应收账款余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失;

(3)2000年7月,确认一笔坏账,金额为9000元;

(4)2000年12月,上述已核销的坏账又收回2500元;

(5)2000年年末应收账款余额为100万元。

要求:根据上述资料,编制有关的会计分录。

下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有(    )。

某企业集团的母公司将价值60000元的固定资产以80000元的价格出售给纳入合并范围的子公司,后者预计将使用6年。在该固定资产交易后的前3年内,每年合并会计报表中“固定资产原价”项目的合并数(不考虑其他业务的影响)(    )。

采用债务法时,增加本期所得税费用的项目有(    )。

在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露(    )。

承租人和出租人在对租赁分类时,应该考虑的内容有(    )。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,影响当期所得税费用的有(    )。

应付税款法的下列说法中,不正确的有(    )。

国有独资企业改组为股份制公司时,以下符合相关规定的做法是(    )。

下列项目中,应当作为营业外收入核算的有(    )。

按照借款费用准则的规定,下列各项中,借款费用应停止资本化的评判标准有(    )。

资产负债表日后事项涵盖期间的截止日是(    )。

ABC股份有限公司分别于20×3年5月初、6月初按每股15元、18元的价格购入FG公司普通股各20000股,投资成本分别为300000元和360000元。当年6月30日,FG公司普通股每股市价13元,ABC公司对该项短期投资按规定计提跌价准备。8月10日,ABC公司将其持有的FG股票以每股12元的价格出售10000股。相关税费略。以下说法中正确的有(    )。

某企业采用债务法,本年所得税税率为33%,本年发生应纳税时间性差异5000元,企业已经知道本期发生的时间性差异在今后转回时所得税税率将变为40%。在这种情况下,企业本年应(    )。

甲公司为上市公司,产品的80%以上专门供应某关联企业,本期销售其产品1500万元,其中对关联方销售取得1275万元,本期销售该产品的成本为980万元,其中关联方销售成本为800万元,假定上述销售均符合收入确认条件,甲公司本期销售该产品应确认的收入总额为(    )万元。

根据债务重组协议,A企业用账面原价60000元、累计折旧20000元、公允价值为35000元的固定资产偿还应付B企业的账面价值为43000元的购货款,B企业按应收账款的5%计提坏账准备。B企业的债务重组损失是(    )。

明确会计主体的目的之一,就是要将会计主体的经济活动与(    )。

某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1000万元,已提折旧300万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元,同时在扩建时处理废料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为(    )万元。

某企业集团母公司将其生产的成本为60000元的产品按80000元的价格出售给子公司,后者作为固定资产使用。在固定资产交易的当年,合并会计报表工作底稿中关于固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵消分录为(    )。

甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为(    )万元。

某股份有限公司于2000年4月1日,以1064.5万元的价款购入面值为1000万元的债券,进行长期投资。该债券当年1月1日发行,票面年利率为6%,期限为3年,到期一次还本付息。为购买该债券,另发生相关税费共计16.5万元(假定达到重要性要求)。该债券溢价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为(    )万元。

会计核算上所使用的一系列会计原则和会计处理方法都是建立在(    )。

甲公司以80万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以180万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为6年,法律规定的有效使用年限为8年。购入后至转让时该专利权已经使用3年。转让时应交营业税率为3%,假定不考虑其他相关税费。该专利权已计提减值准备10万元。甲公司转让该项专利权所获得的净收益为(    )万元。

A公司对B公司进行投资,截止到1996年末该项长期股权投资账户余额420000元,1998年末该项投资的减值准备余额为40000元,A公司持股70%。B公司1996—1998年累计亏损700000元。1998年末A公司“长期股权投资”科目的余额应为(    )元。