注册会计师（会计）模拟试卷94

连逸公司是一家钢铁制品公司,产品远销国内外市场,由于国外同类产品不断冲击国内市场,加之市场上越来越多的日用制品都采用了替代性材料,公司前景并不乐观。公司想通过更新设备计划来增强自身的竞争力。20×0年,经研究决定投资建设新项目,需新建厂房并购入国外先进设备。该设备需安装后才能使用。与该项投资有关的资料如下。

(1)20×1年9月1日修建厂房的工程开始实质性建设。20×1年9月15日连逸公司将自己生产的产品运至工地投入建设使用。该批产品市场售价20万元,成本10万元,其中材料成本5万元。连逸公司适用的增值税税率为17%,材料进项税已付。公司每年12月31日向税务机关缴纳税款。

(2)20×1年9月20日,购入一批用于新厂房建设用的建筑材料,当日开出一张面额30万元的商业承兑汇票用于支付货款,期限为3个月,年利率为3%。该批材料已运至工地。票据到期时,以银行存款支付。

(3)20×1年10月1日连逸公司与某银行签订借款合同。于当日借入人民币1000万元,三年期,每年年末支付利息,年利率8%。合同规定,其中900万元用于厂房建设,100万元用于投产后作为流动资金使用。连逸公司为了提高资金的使用效率,根据资金支出的时间性特点决定将其中300万元存3个月的定期存款,年利率4%。存款利息每月支付。

(4)20×1年10月10日支付工程建设款550万元,11月10日支付工程建设款150万元,12月31日工程竣工结算支付剩余工程款57.5万元。

(5)20×2年1月1日向某外国银行借入300万美元借款用于购建设备。年利率6%,两年期,到期一次还本付息。该笔借款支付佣金1万美元(假设达到重要性要求)。款项已存入银行。

(6)20×2年2月1日为购买设备发行美元债券。票面价值2000万美元,票面利率8%,期限两年。每年年末支付利息,到期还本,债券发行价格为2200万美元。按债券发行价1%支付债券发行手续费。全部债券发行工作已按法定程序办理完毕,所得款项已存入银行外币账户。使用实际利率法摊销溢折价。

(7)20×1年12月31日,厂房建设工程完毕,验收合格。20×2年1月1日开始为购入设备和安装工作做准备。20×2年1月10日进口机器设备运至新厂房,并开始发生与机器安装相关的活动。20×2年3月31日机器设备安装完毕,并验收合格,达到设计标准。

(8)20×2年1—3月份各月发生的支出如下:

①1月1日,用银行存款预付部分设备价款300万美元。

②1月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。

③2月10日,用银行存款支付设备款1000万美元。

④2月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。

⑤3月20日,从银行提取5万美元现金,用于支付外方工程人员工资。

⑥3月31日,用银行存款支付剩余设备价款800万美元。

(9)连逸公司采用业务发生当日的汇率进行外币折算,20×2年有关日期的汇率资料如下:

1月1日,1美元=8.10元人民币;

1月20日,1美元=8.11元人民币;

1月31日,1美元=8.12元人民币;

2月1日,1美元=8.12元人民币;

2月10日,1美元=8.14元人民币;

2月20日,1美元=8.13元人民币;

2月28日,1美元=8.13元人民币;

3月20日,1美元=8.20元人民币;

3月31日,1美元=8.10元人民币。

要求:

(1)请编制与资料(1)业务相关的分录(分录请注明二级科目,以下同)。

(2)假设连逸公司按月计算应予资本化的借款费用,请分别计算20×1年9、10、11、12各月的累计支出加权平均数(当月发生的支出按算术平均数计算)、资本化率及资本化金额。(为简化起见,每月按30天计算。除利率、汇率保留两位小数外,其他数据保留小数,以下同。)

(3)请说明资料(5)中所涉及的借款费用该如何处理,并做出相关分录。请做出发行债券的会计分录。

(4)计算20×2年1、2、3月份累计支出加权平均数(当月发生的支出按算术平均数计算)、借款利息资本化率及借款利息资本化金额。做出相关分录。

(5)计算20×2年1、2、3月份外币借款汇兑差额资本化金额及计入当期损益金额。做出相关分录。

甲公司为上市公司,乙公司为国有企业,甲、乙公司适用的所得税率均为15%。1998年4月30日甲公司与乙公司的股东签订收购乙公司100%股权的协议。协议规定,以1998年6月30日为基准日,对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估,并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表:

甲公司经其股东大会批准,1998年10月1日以银行存款支付收购乙公司股权全部价款12870万元,取得乙公司100%的股权,并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日,乙公司原评估的资产和负债的价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投资差额,从1998年10月1日起按10年的期限平均摊销。乙公司1998年1月至6月实现净利润800万元,7月至9月实现净利润500万元,10月至12月实现净利润400万元。根据股权收购协议,甲公司从1998年1月1日起享有乙公司的全部利润分配权。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分来的利润900万元。

要求:

(1)为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。

(2)为甲公司编制1998年度该长期股权投资相关的会计分录。

(3)计算甲公司1998年12月31日该长期股权投资(股权投资差额)的余额以及1998年度该长期股权投资的投资收益。

(答案中的金额以“万元”为单位;甲公司编制的会计分录中,“长期股权投资”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目;不考虑损益结转和利润分配结转。)

某企业2003年“坏账准备”年初余额1400元;当年发生坏账并核销应收账款1000元;以前年度发生的坏账本年又收回2000元;“应收账款”年末余额120000元;该企业按应收账款余额的10%计提坏账准备。

要求:

(1)计算该企业2003年年末“坏账准备”科目调整余额之前的现有余额。

(2)计算该企业2003年年末“坏账准备”科目的贷方应有余额。

(3)计算该企业2003年年末确认的坏账损失(当年应计提的坏账准备)金额。

(4)编制该企业2003年有关的会计分录。

A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司对应摊销的股权投资差额按10年平均摊销。A公司1999年至2002年与投资有关的资料如下:

(1)1999年11月2日,A公司与B企业签订股权购买协议,购买B企业56%的股权,购买价款为5200万元(不考虑相关税费)。该股权购买协议于1999年11月20日分别经A公司临时股东大会和B企业董事会批准;股权过户手续于2000年1月1日办理完毕;A公司已将全部价款支付给B企业。A公司取得上述股权后成为B企业的第一大股东,有权决定B企业的财务和经营政策。2000年1月1日,B企业的所有者权益总额为8100万元。

(2)2000年3月20日,B企业宣告发放1999年度现金股利500万元,并于2000年4月20日实际发放。2000年度,B企业实现净利润600万元。

(3)2001年9月,B企业接受非现金资产捐赠并进行会计处理后,增加资本公积220万元。2001年度,B企业实现净利润900万元。

(4)2002年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%(即A公司取得股权后将持有E公司股权的40%)。

A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格和计税价格均为240万元。

上述协议于2002年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2002年4月1日完成。A公司获得E公司股权后,在E公司董事会中拥有多数席位。2002年4月1日,E公司所有者权益总额为5500万元。2002年度,E公司实现净利润的情况如下:l月份实现净利润120万元;2月份至3月份实现净利润220万元;4月份至12月份实现净利润800万元。

(5)2002年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有的B企业56%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下:①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2002年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2002年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截至2002年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。

2002年度,B企业实现净利润的情况如下:l月份至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月份至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外,B企业和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。

要求:

(1)编制A公司2000年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2000年12月31日的账面价值。

(2)编制A公司2001年对B企业长期股权投资有关的会计分录,并计算A公司对B企业长期股权投资于2001年12月31日的账面价值。

(3)编制A公司2002年对E公司长期股权投资相关的会计分录。

(4)判断A公司在2002年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益,并说明理由。

(5)计算A公司上述长期股权投资在2002年12月31日资产负债表上的金额(不考虑减值因素)。

采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有(    )。

下列说法中,正确的有(    )。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下,在当期税前会计利润基础上确定所得税费用时,当期发生的下列事项中影响当期所得税费用的有(    )。

某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日,该公司在2003年资产负债表日后事项期间发生以下事项,其中属于非调整事项的是(    )。

下列说法中错误的有(    )。

“固定资产清理”科目的借方发生额有(    )。

按照现行会计制度规定,下列非货币性交易中,属于同类非货币性交易的有(    )。

下列有关收入确认的表述中,正确的有(    )。

下列各项中,企业应确认为无形资产的有(    )。

关于无形资产的摊销年限,下列说法中表述正确的有(    )。

2003年12月31日,北方公司库存B材料的成本为10万元,市场价格为9万元,该材料专门用于生产甲产品。假设不发生其他购买费用。由于B材料的市场价格下降,市场上用B材料生产的甲机器的市场销售价格由30万元下降到28万元,但生产成本仍为29万元,将B材料加工成甲机器尚需投入19万元,估计销售费用及税金为1万元。2003年12月31日B材料的账面价值为(    )万元。

如果租赁合同没有规定优惠购买选择权,则承租人在计算租赁期内应支付或可能被要求支付的各种款项时,应考虑(    )。

会计主体的作用主要在于界定(    )。

A企业用账面价值为81000元、公允价值为90000元的固定资产与B企业交换一批材料;该材料作为B企业的商品,其账面价值为70000元、公允价值为75000元,A企业收到B企业支付的补价15000元。增值税税率为17%。A企业支付有关资产的运杂费等1000元。A企业换入材料的入账价值为(    )元。

1997年12月15日,甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为(    )万元。

某企业1999年5月10日销售产品一批,销售收入为20000元,规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30,适用的增值税率为17%。企业5月26收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为(    )元。

某企业本期涉及固定资产的支出包括以下内容:支付60万元购进一台运输车辆,处置一台设备的收入20万元,同时支付清理费用5万元,支付融资租入生产线的租赁费100万元,支付为购建固定资产而发生的已计入在建工程借款利息60万元,支付分期付款方式购买机床的最后一期款项20万元。上述支出中,应计入“投资活动产生的现金流量———购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额是(    )万元。

在与乙企业进行债务重组过程中,甲企业将其持有的丙公司的股票转让给乙企业,这种重组方式(    )。

某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2003年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,销售收入为3000元,销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为(    )万元。

某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业1997年1月份实际毛利率为30%,本年度2月1日的存货成本为1200万元,2月份购入存货成本为2800万元,收入为3000万元,销售退回为300万元。该企业2月末存货成本为(    )。

企业20×0年1月1日发行与固定资产购建有关的5年期债券,面值为100万元,溢价5万元,票面利率为6%,溢价的摊销采用直线法。20×0年1月1日有关资产支出已经发生,资产的实体购建工作也已经开始,20×3年年末该资产达到预定可使用状态。在20×0年、20×1年、20×2年2、0×3年中,每年的资本化金额(    )。

下列项目引起现金流量净额变动的是(    )。

2002年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为4255万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,市场价格和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,市场价格为2500万元;已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,甲公司受让的该设备的入账价值为(    )万元。