注册会计师（会计）模拟试卷97

XYZ公司为上市公司,2001年1月4日,该公司以设备和商品向ABC公司投资,投出设备的账面原价为6000万元,已提折旧2000万元;投出商品的账面价值为1600万元,计税价格为2000万元。设备和商品的公允价值合计为8000万元。该公司按成本法核算该项长期股权投资,并对该项长期股权投资计提减值准备。该公司适用的增值税率为17%(不考虑其他税费)。2001年底和2002年底,XYZ公司根据ABC公司的财务状况判断,其对ABC公司的长期股权投资的可收回金额分别为3500万元和5500万元。2003年3月,XYZ公司将其对ABC公司的长期股权投资出售给另一企业,出售所得价款15000万元已经收存银行,并办理了股权转让手续(假设投资期间,ABC公司未向股东分派利润)。

要求:

(1)计算XYZ公司对ABC公司投资时的投资成本。

(2)分别计算上述业务对XYZ公司2001年、2002年和2003年各年度投资收益的影响金额(列出计算过程)。

(3)编制XYZ公司对ABC公司投资、计提减值准备、出售投资等有关会计分录。

2001年1月1日,甲股份有限公司(非上市公司,本题下称甲公司)以2300万元购入乙股份有限公司(非上市公司,本题下称乙公司)70%的股权(不考虑相关税费)。购入当日,乙公司的股东权益总额为3000万元,其中股本为1000万元,资本公积为2000万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资,相关的应摊销股权投资差额按10年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金。2001年至2003年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:

(1)2001年6月30日,甲公司以688万元的价格从乙公司购入一台管理用设备;该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,已使用2年;采用年限平均法计提折旧,已计提折旧140万元,未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为0,仍采用年限平均法计提折旧。2001年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。2001年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2001年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至280万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。2001年度,乙公司实现净利润300万元。

(2)2002年,甲公司向乙公司销售B产品50台,每台售价8万元,价款已收存银行。B产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。2002年,乙公司对外售出A产品30台,B产品40台,其余部分形成期末存货。2002年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。2002年度,乙公司实现净利润320万元。

(3)2003年3月20日,甲公司将从乙公司购入的管理用设备以650万元的价格对外出售,同时发生清理费用20万元。2003年,乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出,购入的A产品对外售出15台,其余A产品15台形成期末存货。2003年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价回升,库存A产品的可变现净值上升至80万元。2003年度,乙公司实现净利润400万元。

其他有关资料如下:

(1)除乙公司外,甲公司没有其他纳入合并范围的子公司;

(2)甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格;

(3)甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易;

(4)乙公司除实现净利润外,无影响所有者权益变动的交易或事项;

(5)以上交易或事项均具有重大影响。

要求:计算上述内部交易或事项的抵消对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“存货”、“存货跌价准备”和“合并价差”项目的影响金额,并将结果填入答题卷第14页给定的“内部交易或事项的抵消对甲公司2001年至2003年合并工作底稿中相关项目影响额”中(导致会计报表项目金额减少的用“-”号表示;无须在答题卷上编制合并抵消分录)。

甲上市公司2003年发生下列业务:

(1)2月将其仅为联营企业生产的3000件应税消费品A商品销售给其联营企业。该产品的单位成本6000元、实际销售价格8000元、增值税税率17%、消费税税率10%。该企业近两年该产品的加权平均利润率为18%。

(2)3月初接受捐赠一项专利权,捐出方提供的有关凭据中注明该专利权的摊余价值为200000元。甲企业用银行存款支付相关税费2000元。所得税税率为33%。甲企业准备按5年期对该无形资产进行摊销。

(3)5月将企业拥有的账面摊余价值为180000元的非专利技术出售,取得出售收入170000元,营业税税率为5%,企业为该无形资产已经计提减值准备20000元。

(4)12月初将企业拥有的一项非专利技术出租给有关单位,租期为3年;当月用银行存款2000元支付有关咨询费用;当月收取全部租金360000元;每年年末确认当年收入。该无形资产本年摊销价值为50000元。该非专利技术的账面摊余价值为500000元。

(5)年末,企业逐项对无形资产的账面价值与可收回金额比较,发现一项账面价值为60000元(已计提减值准备20000元)的非专利技术已被新技术取代,既无转让价值也无使用价值;其他无形资产可收回金额低于账面价值130000元(原已计提减值准备150000元)。

要求:

(1)计算甲公司本年度的关联交易差价。

(2)计算甲公司本年度产生于关联交易的营业利润。

(3)编制有关会计分录。

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:

4月1日,1美元=8.26人民币元;

4月30日,1美元=8.24人民币;

5月1日,1美元=8.26人民币元;

6月1日,1美元=8.26人民币元;

6月30日,1美元=8.27人民币元;

2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):

(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。

(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。

(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。

(4)5月15日,收到第一季度发生的应收账款200万美元。

(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。

要求:

(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录。

(2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。

(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。

作为短期投资应符合的条件有(    )。

自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(    )。

A公司欠B公司的不带息应付票据1000000元到期,无力支付。根据债务重组协议,B公司免除A公司200000元的债务,剩余债务展期3年,并按2%的年利率每年计收利息。协议规定如果债务重组后第一年A公司盈利,则从第二年起按3%的年利率计收利息。下列各项中正确的有(    )。

企业在进行商品期货交易的有关账务处理中需要贷记“期货保证金”科目的情形有(    )。

合并报表时可能产生合并价差的包括(    )。

下列表述正确的有(    )。

下列项目中,属于借款费用的有(    )。

以下关于上市公司收入确认正确的表述是(    )。

ABC公司为商品经销公司。1999年度资产负债表有关资料为:“货币资金”年初数30000元、年末数150000元;“存货”年初数100000元;“应付账款”年末数15000元。其他资料为:购货采用赊购方式;本年共偿付购货款400000元;除购货外的其他费用均以现金支付,当年共支付180000元;本年每季度末进货10000单位,进货的单位成本每季度递增1元;上年末库存商品的单位成本10元;存货采用先进先出法(定期盘存制);本年销售存货的单位售价为20元。假设没有其他存货项目。根据上述资料,下列项目中正确的有(    )。

确定固定资产处置损益时,应考虑的因素有(    )。

企业出售无形资产的应交营业税,在贷记“应交税金”账户的同时必然(    )。

在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,下列各调整项目中,属于调增项目的有(    )。

某企业1998年融资租入一项固定资产,租赁期20年,使用期25年,按照直线法计提折旧,该项固定资产每5年装修一次,2002年12月31日装修完毕后共支付装修款项250万元,该项装修款项符合资本化原则并于2002年末作了资本化的处理,则2003年该项装修款项应作的会计处理是(    )。

期货交易所或期货经纪机构处置作为抵押品的国债时,企业将处置收入与国债的账面价值的差额计入(    )。

某股份有限公司于1999年9月1日以一台生产设备对外投资。该设备的账面原价为450万元,累计折旧为300万元;评估确认的原价为640万元,累计折旧为350万元。评估时发生评估费用及相关手续费3万元。假定该公司适用的所得税税率为33%,该公司对于该项投资应确认的资本公积为(    )万元。

甲企业2002年3月1日按面值购入乙企业上年1月1日发行的三年期债券500000元,作为短期投资。该债券年利率6%,每年年末支付一次利息。该债券上年度利息尚未支付。甲企业对该项投资业务编制的会计分录应为(    )。

甲公司采用账龄分析法计提坏账准备,对未到期应收账款和逾期应收账款分别按照1%和5%的比例计提坏账准备,2003年末应收账款余额500万元,其中未到期应收账款200万元,逾期应收账款300万元,2004年上半年经批准核销坏账损失3万元,下半年收回以前年度已作为坏账损失处理的应收账款2万元,2004年末应收账款余额400万元,其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元,有确凿证据表明,在逾期应收账款中有50万元只能收回其中的60%,2004年甲公司提取坏账准备的金额是(    )万元。

企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中,属于收益性支出的是(    )。

将企业集团内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时,应当编制的抵消分录为(    )。

某企业20×1年固定资产建造工程分季计算资本化金额,各季度的资本化率分别为4%、5%、6%和7%。在20×1年度财务会计报告中对该固定资产借款费用资本化率的披露方法是(    )。

对于中期末尚未完成的劳务,不论这些劳务是否将在本年度完成,如果提供劳务的交易结果不能够可靠地估计,已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,那么企业作出的下列会计处理正确的是(    )。

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿21600元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是(    )元。

甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其2002年度利润表中营业利润的是(    )。