注册会计师（会计）模拟试卷91

甲公司为乙公司的母公司。

(1)年初有关资料为:乙公司股本800000元,资本公积100000元,盈余公积50000元,未分配利润50000元;甲公司长期股权投资余额700000元,其中对乙公司的股权投资余额为600000元;甲公司拥有乙公司60%的股权;甲公司的期初未分配利润为80000元;甲、乙双方的应收账款分别为40000元、3000元,其中应收对方的金额分别为2000元、1000元;甲、乙双方的存货分别为50000元、35000元,乙公司的存货中有10%是上年从甲公司购入的。

(2)甲、乙公司按应收账款余额的5%计提坏账准备;所得税税率均为33%;甲公司的毛利率为10%,乙公司的毛利率为20%。

(3)本年4月1日甲公司又从其他股东那里购入乙公司10%的股权,投资成本

103165.75元。至此,甲公司对乙公司的股权投资比例达到70%。

(4)本年甲、乙双方利润表的有关资料如下表(假定利润在各月均匀实现)。

(5)甲公司应收丙公司的20000元货款年末经确认确实无法收回;上年末确认无法收回的30000元应收丁公司的货款今年12月初又收回。

(6)甲公司当年营业收入的5%来自于向乙公司销售商品,乙公司当年未向甲公司售货。

(7)甲、乙公司营业收入的赊销比例分别为30%、20%,本年末应收账款余额分别为240000元、100000元,甲公司应收账款余额中应收乙公司的货款占年末余额的2%,乙公司没有应收甲公司的货款。

(8)乙公司当年营业成本的10%是销售自甲公司购入的商品。

(9)甲、乙公司分别按净利润的10%提取盈余公积,并分别宣告分派现金股利60000元、40000元。

(10)甲、乙公司个别现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目分别为1200000元、800000元。

要求:

(1)编制以甲公司为母公司、以乙公司为子公司的合并会计报表工作底稿中有关的抵消分录;

(2)计算本年度合并资产负债表中“期末数”栏“应收账款”项目的合并数;

(3)计算本年度合并利润表“净利润”项目的合并数;

(4)计算本年度合并利润分配表中“期初未分配利润”项目、“未分配利润”项目的合并数;

(5)计算本年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的合并数。

甲公司同时投资于A、B两个企业。

(1)20×1年1月,甲公司用银行存款610000元投资于A企业,从而拥有A企业60%的表决权;同时,甲公司用银行存款400000元投资于B企业,拥有其40%的表决权资本。当时,A企业实收资本700000元,资本公积120000元,盈余公积80000元,未分配利润100000元;B企业实收资本800000元,资本公积60000元,盈余公积60000元,未分配利润80000元。

(2)20×1年,A企业实现净利润50000元,B企业实现净利润70000元;两企业均按净利润的10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金;A企业当年宣告分派股利20000元,尚未支付;B企业则宣告分派并用银行存款支付股利30000元。

(3)20×2年1月,甲公司又购入B公司15%的表决权资本,支付股权转让价款200000元。

(4)20×2年1月,甲公司将一批价格为30000元的产品按10%的毛利率出售给A企业,后者将其作为购进商品,并于当年的5月将其中的40%按5%的毛利率售出。

(5)20×2年4月,A公司按股东会议决议,支付上年现金股利25000元。

(6)20×2年6月,A企业将一台成本核算为60000元的产品按20%的毛利率出售给B企业,后者将其作为固定资产使用,并按5年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。

(7)20×2年10月1日,A企业发行5年期企业债券,面值为100000元,发行价格为100000元,票面年利率为6%,每年10月1日支付利息,到期一次还本。甲公司购入该债券的80%。

(8)20×2年11月,A企业接受有关单位捐赠,现金10000元,全新固定资产价值40000元及原材料50000元。所得税税率为33%。

(9)20×2年,A企业发生亏损30000元,用银行存款分派现金股利10000元;B企业实现净利润10000元,并分别按10%、5%的比例计提法定盈余公积金和法定公益金,同时支付现金股利2000元。

(10)股权投资差额按5年分摊。

要求:

(1)编制甲公司20×1年至20×2年有关投资的会计分录;

(2)计算甲公司20×2年年末长期股权投资的账面余额;

(3)编制甲公司20×2年合并会计报表中的有关抵消分录。

A公司1999年1月购入一项专利权,实际支付价款10万元。根据有关法律,该专利权的有效年限为10年。2001年1月,A公司估计该专利权的可收回金额为6万元,2002年1月,A公司以6.5万元的价格售出该项专利,营业税税率为5%。

要求:编制上述业务的会计分录。

根据我国有关具体会计准则,在延期清偿债务的债务重组方式下,下列关于债务的说法中不正确的有(    )。

甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元,适用的所得税税率为33%,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下:

(1)考虑到技术进步因素,自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用,原价为810000元,预计使用年限为8年,预计净残值为10000元,采用直线法计提折旧。按税法规定,该套设备的使用年限为8年,并按直线法计提折旧。

(2)1999年底发现如下差错:

①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品,价款6000元,误记为固定资产,至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法,至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

②1998年1月3日购入的一项专利权,价款15000元,会计和税法规定的摊销期均为15年,但1999年未予摊销。

③1998年11月3日销售的一批产品,符合销售收入确认条件,已经确认收入300000元,但销售成本250000元尚未结转,在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

要求:

(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额,以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额,并列出计算过程。

(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所做分录对所得税期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的,应写出明细科目)

采用递延法核算所得税的情况下,使当期所得税费用增加的有(    )。

上市公司在其年度资产负债表月后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有(    )。

可以作为一个会计主体进行核算的有(    )。

下列有关收入确认的表述中,正确的有(    )。

甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资,下列项目中,甲公司需要对乙公司投资的账面余额作相应调整的有(    )。

股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有(    )。

关于无形资产及其他资产,下列说法中正确的有(    )。

下列各项中,应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有(    )。

下列项目中应记入“坏账准备”科目贷方的有(    )。

甲公司1999年1月投资乙公司,拥有乙公司30%的股权且具有重大影响,甲公司2000年1月3日与乙公司签订合同,规定从合同签订起连续三年由乙公司承担甲公司全部设备日常维修业务,并由甲公司每年末向乙公司支付维修费用,在此之前双方之间无交易事项,甲公司以下会计业务处理中正确的项目有(    )。

1997年12月15日,A公司购入一台不需安装即可投入使用的设备,其原价为1230万元。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为30万元,采用年限平均法计提折旧。2001年12月31日,经过检查,该设备的可收回金额为560万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为(    )万元。

某企业销售一笔货款为110万元的货物,规定销货的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,购货单位于10天内付款,该企业实际收到的款项金额为(    )万元。

企业发生会计估计变更时,下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是(    )。

下列企业中,应纳入甲公司编制的合并会计报表合并范围的是(    )。

2002年10月12日,甲公司以一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司因该项非货币性交易应确认的收益为(    )万元。

C企业发生财务困难,D企业同意进行债务重组。C企业用账面原价60000元、累计折旧20000元、公允价值35000元的固定资产偿还应付D企业的账面价值为43000元的购货款,D企业按应收账款的5%计提坏账准备。D企业受让的固定资产的入账价值为(    )元。

某企业于2002年10月1日发行四年期企业债券5000万元,实际收到发行价款5800万元。该债券票面年利率为5%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。2002年该企业对于该债券确认的财务费用为(    )万元。

会计处理上运用应收、应付、预提、待摊等特殊方法的基本前提或原则是(    )。

甲股份有限公司2002年度正常生产经营过程中发生的下列事项中,不影响其2002年度利润表中营业利润的是(    )。

与固定资产有关的后续支出,如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计,应计入(    )。

某股份有限公司为商品流通企业,发出存货采用加权平均法结转成本,按单项存货计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2002年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件,其实际成本为360万元,已计提的存货跌价准备为30万元。2002年该公司未发生任何与甲产品有关的进货,甲产品当期售出400件。2002年12月31日,该公司对甲产品进行检查时发现,库存甲产品均无不可撤销合同,其市场销售价格为每件0.26万元,预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响,该公司2002年年末对甲产品计提的存货跌价准备为(    )万元。

企业在折价或溢价发行公司债券作为为购建固定资产而专门借入的款项时,(    )。